会计凭证新要课件.ppt

会计凭证新要,第六章会计凭证,第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管第五节会计凭证处理举例,第一节资金筹集核算,一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。所有会计凭证都必须认真填制，同时还得经过财会部门严格审核，只有审核无误的会计凭证才能作为经济业务发生或完成的证明，才能作为登记账簿的依据。二、会计凭证的作用1.为会计核算提供原始依据2.发挥会计监督作用3.加强岗位责任制,三、会计凭证的种类1.原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。任何经济业务发生都必须填制和取得原始凭证，原始凭证是会计核算的原始依据。,三、会计凭证的种类2.记账凭证记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。,会计凭证的种类,原始凭证,记账凭证,第二节原始凭证,一、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。原始凭证是证明经济业务发生的原始依据，具有较强的法律效力，是一种很重要的会计凭证。,1按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2按填制方法分类,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的基本内容,1.原始凭证的名称；2.填制原始凭证的日期和凭证编号；3.接受凭证的单位名称；4.经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写；5.填制原始凭证的单位名称和填制人姓名；6.经办人员的签名或盖章。,四、原始凭证的填制要求,（1）记录真实；（2）内容完整；（3）手续完备；（4）填制及时；（5）编号连续；（6）书写规范。,张方,原始凭证填制举例,红星公司,张天,五、原始凭证的审核,为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,第三节记账凭证.3.1记账凭证的概念及分类,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,一、记账凭证的内容,记账凭证名称,记账凭证编号,填制凭证的日期,经济业务内容摘要,会计分录（科目、方向、金额）,所附原始凭证张数,相关人员签名盖章,二、记账凭证的种类1、记账凭证按其反映的经济内容分,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,2、记账凭证按其填制方式分,填制方法,复式记账凭证的分类,复式记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,使用范围,会计凭证的作用,客观及时地反映经济业务的发生及完成情况,监督各项经济业务的合法性,登记账簿的依据,原始凭证,记账凭证,账簿,便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。,三、记账凭证的填制1.记账凭证的填制要求,（1）依据真实（2）内容完整（3）分类正确（4）日期正确（5）连续编号（6）简明扼要（7）分录正确（8）空行注销（9）填错更改,收款凭证借方科目年月日第号,财务主管,记账,出纳,复核,制单,附件张,2.记账凭证的填制方法（1）收款凭证的填制,专用记账凭证收款凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。,收讫,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。,（2）付款凭证的填制付款凭证,贷方科目：年月日第号,附件1张,财务主管,记账,出纳,复核,制单,（3）转账凭证的填制,专用记账凭证转账凭证,转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,专用记账凭证付款凭证,付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付讫,付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,四、记账凭证的审核记账凭证审核的基本内容包括以下几项：1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否准确4、金额是否正确5、书写是否规范,第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递,制单会计,会计主管,记账会计,出纳,将凭证传递给会计主管审核,传递给记账会计,返还制单会计,审核后将凭证交制单会计,收付款凭证传递给出纳,返还制单会计,二、会计凭证传递的意义1、正确组织会计凭证的传递，有利于提高工作效率2、正确组织会计凭证的传递，能更好地发挥会计监督作用三、会计凭证传递的基本要求1、根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证的传递程序2、规定会计凭证经过每个环节所需要的时间，以保证凭证传递的及时性,四、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。1、各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起止号码、凭证张数等。2、对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的时间、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”。3、各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。,4、其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。5、会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。6、会计凭证在归档后，应按年月日顺序排列，以便查阅。,人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力