2020年初级会计职称(会计实务)真题模拟试卷及答案解析(一)

2020年初级会计职称（会计实务）真题预测试卷及答案解析（一）一、单选题(本题1.5分)1、下列不属于会计拓展职能的是（）。 A.预测经济前景 B.会计反映职能 C.参与经济决策 D.评价经营业绩【正确答案】：B 【答案解析】：选项B，会计核算职能又称为会计反映职能，属于会计基本职能的范畴。 【该题针对“拓展职能”知识点进行考核】2、下列属于是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据的是（）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计凭证 D.会计账簿【正确答案】：C 【答案解析】：【该题针对“会计凭证概述”知识点进行考核】3、某企业采用计划成本法核算原材料，2018年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。 A.58800 B.63000 C.98400 D.53000【正确答案】：A 【答案解析】：材料成本差异率（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）*100（84002600）/（5600060000）*1005；发出材料实际成本60000*（15）63000（元）月末结存材料实际成本（560008400）（600002600）6300058800（元）。【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】4、企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A银行存款 B应付账款 C其他货币资金 D其他应收款【正确答案】：C 【答案解析】：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金外埠存款”科目核算。5、2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.5万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（）万元。 A32 B35 C45 D46【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。6、某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为16万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是()。 A批准处理前 借：待处理财产损溢116 贷：原材料116 B残料入库 借：原材料2 贷：待处理财产损溢2 C确认保险公司赔款 借：其他应收款112 贷：待处理财产损溢112 D结转净损益 借：管理费用2 贷：待处理财产损溢2 借：待处理财产损溢116 贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税额转出）16【正确答案】：A 【答案解析】：选项A，批准处理前 借：待处理财产损溢116 贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税额转出）167、2019年1月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2019年应确认的摊销额为（）万元。 A0.75 B0.9 C1.5 D1.8【正确答案】：D 【答案解析】：该项无形资产2019年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D正确。8、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。 A.财务费用 B.短期借款 C.应收利息 D.应付利息【正确答案】：D 【答案解析】：短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】9、企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。 A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目 C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【正确答案】：B 【答案解析】：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】10、下列事项中，不涉及资本公积增减变动的是（）。 A发行股票过程中涉及的相关手续费、佣金等交易费用 B股票发行过程中的溢价收入 C交易性金融资产的公允价值变动 D资本公积转增资本【正确答案】：C 【答案解析】：交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不涉及资本公积。11、下列各项关于资本公积的相关说法中，不正确的是（）。 A资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累 B资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等 C资本公积属于所有者权益 D资本公积不直接表明所有镇对企业的基本产权关系【正确答案】：A 【答案解析】：资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）。12、A股份有限公司的股本为100000000元，每股面值1元。2018年初未分配利润为贷方80000000元，2018年实现净利润50000000元。宣告分配并实际发放现金股利20000000元，实际按每10股送3股的比例派发股票股利。假定A公司按照2018年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，A公司2017年底“利润分配未分配利润”科目的余额为（）元。A130000000 B72500000 C65000000 D35000000【正确答案】：B 【答案解析】：A公司2018年底“利润分配未分配利润”科目的余额=80000000+50000000-20000000+100000000/10*3+50000000*（10%+5%）=72500000（元）。13、采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。 A.实际收到货款 B.发出商品 C.合同约定的收款日期 D.签订合同【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】14、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。 A.购货方放弃的现金折扣 B.购货方获得的销售折让 C.购货方获得的现金折扣 D.购货方获得的商业折扣【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】15、某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。 A.202.5 B.225 C.250 D.252.5【正确答案】：C 【答案解析】：企业的应纳税所得额利润总额纳税调减项目纳税调整项目90010（410300）1000（万元）；应交所得税应纳税所得额*所得税税率1000*25250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】16、某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。 A.40 B.36 C.72 D.120【正确答案】：A 【答案解析】：2018年应确认的劳务收入200*608040（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】17、下列资产负债表项目中属于非流动资产的是（）。 A预付款项 B持有待售资产 C长期应收款 D递延收益【正确答案】：C 【答案解析】：选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。18、下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的是（）。 A其他应收款 B在建工程 C资本公积 D固定资产【正确答案】：C 【答案解析】：资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。19、A公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。 A300 B325 C35 D335【正确答案】：B 【答案解析】：A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。20、顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。 A.辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大 B.辅助生产劳务计划单位成本比较准确 C.各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序 D.已经实现电算化【正确答案】：C 【答案解析】：顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】21、甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。 A.3000 B.10500 C.4500 D.7500【正确答案】：C 【答案解析】：在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本30*1504500（元），主产品的成本15000450010500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】22、下列有关作业和作业成本法的说法中，错误的是（）。 A.按消耗对象不同，作业可分为主要作业和次要作业 B.主要作业是指被产品、服务或顾客等最终成本对象消耗的作业 C.次要作业是指被原材料、主要作业等介于中间地位的成本对象消耗的作业 D.作业成本法分配的原则是“作业消耗产出、资源消耗作业”【正确答案】：D 【答案解析】：作业成本法，是指以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的过程。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】33、2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A.借：财政应返还额度财政直接支付50000 贷：财政拨款收入50000 B.借：财政应返还额度财政授权支付50000 贷：财政拨款收入50000 C.借：资金结存财政应返还额度50000 贷：财政拨款预算收入50000 D.借：资金结余财政应返还额度50000 贷：财政拨款收入50000【正确答案】：A 【答案解析】：在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】24、因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额在财务会计中应借记或者贷记（）。 A财政拨款结余单位内部调剂 B以前年度盈余调整 C累计盈余 D其他支出额，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“银行存款”等科目。【正确答案】：B 【答案解析】：因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“银行存款”等科目。二、多选题(本题2分)下列关于会计凭证的保管，说法错误的有（）。 A.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管 B.原始凭证经单位负责人批准可以外借 C.会计凭证保管期不满，只要经过单位负责人同意就可以销毁 D.为了防止抽换凭证，会计凭证应加贴封条【正确答案】：BC 【答案解析】：选项B原始凭证不得借出；选项C应严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 【该题针对“会计凭证的保管”知识点进行考核】26、下列各项中，属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有（）。 A.支付给代理机构的手续费 B.支付给咨询公司的手续费 C.支付给券商的手续费 D.可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用【正确答案】：ABCD 【答案解析】：【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】27、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的有（）。 A.存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况 B.存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况 C.企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目 D.企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目【正确答案】：ABC 【答案解析】：存货盘亏，经批准，应该由保险公司和过失人赔款的情况，应该计入“其他应收款”科目。【该题针对“存货清查”知识点进行考核】28、下列各项中，应该通过“固定资产清理”科目核算的有（）。 A.报废的固定资产 B.毁损的固定资产 C.改扩建的固定资产 D.盘亏的固定资产【正确答案】：AB 【答案解析】：改扩建的固定资产通过“在建工程”核算；盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算；批准后转入“营业外支出”。【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】29、职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。 A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员 B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员 C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等 D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员【正确答案】：ABCD 【答案解析】：【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】30、乙公司2018年年初所有者权益总额是800万元，2018年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2018年末，乙公司的所有者权益总额是（）万元。 A1600 B1450 C1315 D1615【正确答案】：A 【答案解析】：2018年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600（万元）。31、在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（）。A受托代销商品 B受托代销商品款 C应交增值税应交增值税（销项税额） D应交增值税应交增值税（进项税额）【正确答案】：ABCD32、以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。 A当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额 B当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额 C印花税的发生不影响期间费用总额 D行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额【正确答案】：ABCD 【答案解析】：印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。33、在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。 A.综合收益总额 B.提取盈余公积 C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额 D.资本公积转增资本（或股本）【正确答案】：ABCD 【答案解析】：【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】34、下列属于成本项目“直接材料”的内容的有（）。 A.备品配件 B.机物料消耗 C.外购半成品 D.办公费【正确答案】：AC 【答案解析】：本题考核直接材料的内容。直接材料是指构成产品成本实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。选项B属于制造费用的项目，选项D属于管理费用的项目。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】35、下列关于分步法特点的表述正确的有（）。 A.成本核算的对象是各种产品的生产步骤 B.月末为计算完工产品成本，需将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产品之间进行分配 C.除按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本 D.成本计算期是固定的，与产品的生产周期一致【正确答案】：ABC 【答案解析】：本题考核分步法的特点。分步法成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，所以选项D说法错误。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】36、下列各项中，属于专用基金的有（）。 A.职工福利基金 B.科技成果转换基金 C.盈余公积 D.保障性住房基金【正确答案】：AB 【答案解析】：专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】三、判断题(本题1分)37、总分类账最常用的格式为多栏式账簿。（）【正确答案】：错 【答案解析】：总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 【该题针对“总分类账、明细分类账的格式与登记方法”知识点进行考核】38、先进先出法可以随时结出存货发出成本，且计算简单。（）【正确答案】：错 【答案解析】：先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐。【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】39、固定资产减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。（）【正确答案】：对 【答案解析】：【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】40、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）【正确答案】：对 【答案解析】：【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】41、实收资本是所有者投入资本形成的，而资本公积、留存收益属于经营过程中形成的。（）【正确答案】：错 【答案解析】：实收资本和资本公积通常都是所有者投入资本形成的，而留存收益是经营过程中形成的。42、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（）【正确答案】：错 【答案解析】：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】43、企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）【正确答案】：错 【答案解析】：一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】44、如果“固定资产清理”科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）【正确答案】：错 【答案解析】：固定资产清理如有期末余额，应反映在“固定资产”项目中。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】45、化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）【正确答案】：错 【答案解析】：发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】46、政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）【正确答案】：错 【答案解析】：政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】四、不定项选择题(本题2分)47、2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下： （1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。 （2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。 （4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年） 1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司发行普通股的会计处理结果正确的是（ ）。 A.财务费用增加60万元 B.股本增加2000万元 C.资本公积增加1540万元 D.银行存款增加1940万元【正确答案】：CD 【答案解析】：甲公司发行普通股的账务处理为： 借：银行存款 1940 贷：股本 400 资本公积股本溢价 154048、2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下： （1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。 （2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。 （4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年） 2.根据资料（2），2015年甲公司实现净利润是（ ）万元。 A.3761.25 B.3772.5 C.3775 D.3765【正确答案】：D 【答案解析】：2015年甲公司确认所得税费用=（5015-25+10）25%=1250（万元）； 实现净利润=5015-1250=3765（万元）。49、2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下： （1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。 （2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。 （4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年） 3.根据资料（3），下列各项中，甲公司关于股票回购业务的会计处理正确的是（ ）。 A.回购股票时： 借：库存股 400 贷：银行存款 400 B.回购股票时： 借：股本 100 贷：资本公积 100 C.回购股票时： 借：股本 100 资本公积 300 贷：库存股 400 D.回购股票时： 借：库存股 100 资本公积 300 贷：银行存款 400【正确答案】：A 【答案解析】：回购股票时： 借：库存股 400 贷：银行存款 400 注销股票时： 借：股本 100 资本公积股本溢价 300 贷：库存股 40050、2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下： （1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。 （2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。 （4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年） 4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是（ ）。 A.“投资收益”项目增加200万元 B.“资本公积”项目增加200万元 C.“其他综合收益”项目增加200万元 D.“长期股权投资”项目增加200万元【正确答案】：BD 【答案解析】：被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应按持股比例做以下分录： 借：长期股权投资其他权益变动 200（100020%） 贷：资本公积其他资本公积 20051、2015年年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2015年发生的有关股东权益业务资料如下： （1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。 （2）当年甲公司利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。 （4）期末，甲公司确认因联营企业乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2015年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2016年） 5.根据期初资料和资料（1）至（4），甲公司2015年年末的资本公积是（ ）万元。 A.2440 B.2840 C.2240 D.2540【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司2015年末的资本公积=1000（期初）+1540（资料1）-300（资料3）+200（资料4）=2440（万元）。52、SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务： （1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 （2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。 （3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。 （4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示） 1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（ ）。 A.增加委托代销商品600万元 B.增加应交税费应交增值税（销项税额）104万元 C.增加应收账款754万元 D.确认主营业务成本600万元【正确答案】：BCD 【答案解析】：根据代销协议约定，无论甲公司是否能够出售均不得退回，说明该商品的控制权已经转移给甲公司，符合收入确认条件。SN公司应编制的会计分录为： 借：应收账款 754 贷：主营业务收入 650 应交税费应交增值税（销项税额） 104 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 60053、SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务： （1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 （2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。 （3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。 （4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示） 2.根据资料（2），下列各项说法中正确的是（ ）。 A.SN公司应确认收入200万元 B.SN公司应确认收入170万元 C.SN公司不应确认收入 D.此项业务对SN公司当期损益的影响金额为50万元【正确答案】：C 【答案解析】：根据合同约定，乙公司有权在6个月内无条件退货且SN公司无法合理估计退货率，说明商品控制权并未转移，所以不符合收入确认条件，不能确认收入，选项ABD错误。54、SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务： （1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 （2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。 （3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。 （4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示） 3.根据资料（3），下列会计处理中正确的是（ ）。 A.借：劳务成本 640 贷：银行存款 640 B.借：预收账款 1518 贷：主营业务收入 1380 应交税费应交增值税（销项税额） 138 C.借：主营业务成本 640 贷：劳务成本 640 D.借：预收账款 990 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 90【正确答案】：ACD 【答案解析】：本年度完工进度=900/（900+600）100%=60%，本年应确认收入=230060%-480（以前年度确认）=900（万元）；本年应确认的成本=（900+600）60%-260（以前年度确认）=640（万元），选项B错误。55、SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务： （1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 （2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。 （3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。 （4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示） 5.根据上述资料，下列计算结果中正确的是（ ）。 A.营业收入1550万元 B.营业成本1240万元 C.资产处置损益90.25万元 D.销售费用30万元【正确答案】：ABC 【答案解析】：营业收入=650（1）+900（3）=1550（万元）；营业成本=600（1）+640（3）=1240（万元），资产处置损益=90.25（4），商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。56、SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务： （1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。 （2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。 （3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。 （4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答