生产企业免抵退税实操专题

生产企业“免、抵、退”税实操班专题三“免、抵、退”税的计算与会计核算,主讲老师：王小辉,东莞市创思维职业培训学校,本专题主要内容,第一节“免、抵、退”税的公式与计算步骤第二节“免、抵、退”税会计科目的设置第三节生产企业“免、抵、退”税计算举例,专题三“免、抵、退”税的计算与会计核算,第一节“免、抵、退”税的公式与计算步骤,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,第二节“免、抵、退”税会计科目的设置,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,注：从2012年9月1日起取消此项,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作实务,第三节生产企业“免、抵、退”税计算举例,例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格）万元。内销收入50万元，直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额7万元。水电费进项为10万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电的转出比率为20%。借：原材料C2,000,000应交税金应交增值税（进项税额）340,000贷：应付帐款（等）2,340,000内销收入50万元，作如下会计分录：借：应收帐款585,000贷：主营业务收入内销收入500,000应交税金应交增值税（销项税额）85,000,专题二出口货物退（免）税操作实务,直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录：借：应收帐款海外投资方-合同号1,200,000贷：主营业务收入1,200,000转厂收入：借：应收帐款海外投资方-合同号1,000,000贷：主营业务收入1,000,000当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）(17%-13%)8000元借:主营业务成本8000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)8000,专题二出口货物退（免）税操作实务,生活用电转出借：管理费用水电费20000贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)20000转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万/(50+100+120)=15.56万借：主营业务成本15.56万贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)15.56万,专题二出口货物退（免）税操作实务,本月应纳税额=85000-（340000+100000-20000-15.56万-8000)-70000=-241400免抵退税额=(120-100)*13%=26000|本月期末留抵税额|本月免抵退税额|当期应退税额=当期免抵退税额=26000根据计算的应退税额：借：应收补贴款-出口退税26000贷：应交税金-应交增值税（出口退税）26000借:银行存款26000贷:应收补贴款-出口退税26000,专题二出口货物退（免）税操作实务,注:如果|本月期末留抵税额|本月免抵退税额|必定产生免抵税额相应的会计分录为根据计算的免抵税额：借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税金-应交增值税（出口退税）,专题二出口货物退（免）税操作实务,例二：,专题二出口货物退（免）税操作实务,专题二出口货物退（免）税操作