大企业税收风险管理.ppt

大企业税务风险管理,大企业税收管理司,风险是什么？,未来的不确定性对实现目标的影响,扁鹊见魏文王,魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？”,扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。”,文王再问：“那为什么你最出名呢？”,扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。”,“我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。”,“而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。”,故事的启示,防胜于治以病人为中心良医是孤独的,2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告,“经济全球化造就了业务庞大，架构复杂，税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大企业”,2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告,“当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理制度和更高的公司管理透明度的重要性”“大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”“税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理大企业的基本原则和主要方法”,大企业的特征,生产经营复杂跨区域、跨国经营应用信息科技手段从事管理统一的内部制度与程序有合规、遵从的主观意愿,税务风险管理的背景,大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取相对应的管理对策。优化税务部门的资源配置：企业自我遵从提前介入管理风险导向管理,税务风险管理的思路,管理和服务相结合管理重心前移提高企业自我遵从度实行差别化管理和针对性服务合理配置管理资源，降低税收成本,管理和服务相结合,提高税收征管的质量和效率建立服务型的征管模式保证重点税源的管理,股东利益最大化，但须以合法纳税为前提避免违法行为，控制税务风险,遵从度,管理重心前移,事后管理发现性控制,事前管理事中监督预防性控制,差异化管理和针对性服务,合理配置管理资源,控制重大税收风险降低税收成本,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,指引作为基础,大企业税务风险管理信息系统提供支持,制定个性化应对策略,大企业税务风险管理指引,纳税遵从目标下的企业风险管理主要参考美国COSO和澳新AS/NZS4360注重流程与要素的结合立足大企业特点，重在解决实际问题,COSO五要素模型的税务风险应用,基本框架,6大部分总则税务风险管理组织机构，岗位和相应职责税务风险识别和评估的机制和方法税务风险控制和应对的机制和措施税务信息管理体系和沟通机制税务风险管理的监督和改进机制与企业税务风险产生的主要原因相对应,1、总则,纳税遵从目标下的企业税务风险管理企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担,税务风险管理的目标,税务风险管理环境,遵纪守法、诚信纳税的理念企业文化建设高层参与员工树立风险管理意识激励约束机制内部管理和外部监管结合作为整体风险管理的一部分,执行方式,不是强制执行税务机关参照指引对企业风险管理进行评价，并制定管理措施引导企业遵从确立基本原则企业量体裁衣,2、税务风险管理组织,结合生产经营特点和风险管理需要设立税务风险管理机构和岗位专门设立税务部门或税务岗位税务部门提高级别,税务风险管理组织结构,首席财务官,资金总监（或副总裁）,财务总监（或副总裁）,税务总监（或副总裁）,税务管理部门,会计部门,资金管理部门,其他业务部门,董事会,总分机构企业,总机构税务部,分支机构税务部/税务管理岗,分支机构税务部/税务管理岗,分支机构税务部/税务管理岗,集团型企业,职责权限,企业税务部门职责,制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；其他税务风险管理职责,税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责。,不相容职责,涉税人员素质,专业资质业务素质职业操守后续教育,3、税务风险识别和评价,收集信息风险识别风险分析风险评价,大企业风险因素（内部）,纳税意识组织机构、经营方式和业务流程人员配备、职责分工和授权员工的职业操守和业务能力内部控制制度缺失或不健全技术运用和信息沟通的欠缺税收筹划不当特殊原因造成的忽视,大企业风险因素（外部）,税法不完善、不透明税收征管措施不统一经营目标和经营环境的压力,税务风险识别和评价,分析和描述风险发生的可能性和条件评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度确定风险管理的优先顺序和策略平衡风险控制和控制成本的关系,4、税务风险应对原则,以成本效益原则以风险评估为前提把税务风险纳入公司整体管控机制的体系内,税务风险控制和应对措施,建立有效的内部控制机制制定税务风险应对策略根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制自动控制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳税申报、税务会计常规处理等）人工控制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、税务争议处理等）根据风险发生的规律性和重大性建立预防性控制和发现性控制机制,税务风险控制的流程和方法,重大税务风险全流程控制其他业务流程关键环节控制,重大决策和交易的税务风险控制,与税务机关的互动,重大事项报告制度税务机关的作用辅导帮助共同控制税务风险,5、税务信息管理体系和沟通机制,企业税务风险控制前置介入企业信息系统的建立和完善过程信息数据的记录、汇集、统计和处理完整性、真实性、及时性和准确性对风险控制有效性的影响税务申报的正确性和及时性税务会计处理完整和准确性（如数据统计的细分程度会影响税务会计处理；固定资产折旧明细的建立、招待费用的汇集和分类及管理费用分配等）企业内通用信息处理系统（SAP等）税务管理专门系统（如申报管控系统）,建立税务风险管理的信息与沟通制度明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层和管理层的沟通和反馈发现问题及时报告并采取应对措施企业与税务机关和其他相关单位的有效沟通,大企业税务风险管理的信息与沟通,信息传递,信息处理,财务部门,信息收集,财务信息,业务部门,税务部门,资产信息,决策信息,报税信息,组织信息,经营信息,管理层,税务机关,其他单位,利用信息技术手段,对重复性、规律性的事项进行自动控制利用报表软件进行自动申报建立税务日历建立税务文档数据库建立法规数据库监控法规执行,6、税务风险管理的监督和改进机制,税务机关评估,企业税务部门评价审核,内控机构评价,中介机构鉴证,二、五大步骤,1、了解企业及其环境,风险识别,风险分析评价,风险报告,2、风险评估,风险识别,风险识别,风险分析评价,风险分析评价,风险坐标图,风险报告,风险报告,风险评估的形式,计算机评估为主、人工评估为辅定量评估和定性评估相结合动态循环的过程,3、个性化应对策略,确定的企业风险等级和具体风险排序采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企业和低风险企业重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险优先处理排序靠前的重要风险着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的风险,个性化应对策略模型,纳税人风险等级,针对性管理策略,稽查，特别纳税调整，强制手段,自查、重点检查、APA,约谈、评估、辅导，自查,一对一服务，高层解决诉求,高风险,较高风险,中等风险,低风险,高风险,低风险,低风险企业,降低风险评估的频率（三年评估一次）采用案头分析和企业自愿报送资料的方式少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果优化服务帮助企业应对风险实现自我遵从,中等风险企业,较低的风险评估和测试频率（两年一次）企业自查，税务机关督导、复核事先应对税务风险（预约定价安排、遵从保证协议等）帮助企业建立税务风险管理机制跟踪和监控后续管理措施,高风险企业,提高风险评估的频率（每年定期评估）实时评估，随时监控企业情况实地评估测试、税务审计和反避税调查、移交稽查处理等约谈企业管理层，帮助企业树立遵从的理念辅助企业建立税务风险管理机制,4、针对性管理,一体化信息平台扁平化管理建立互动沟通机制，快速响应企业诉求落实大企业税务风险管理指引，指导企业建