基于“大数据”环境的全面预算管理

.基于“大数据”环境的全面预算管理 【摘要】 本文立足“大数据”的环境背景，分析了“大数据”环境给全面预算管理带来的发展契机，以此为基础探讨了企业如何有效实施全面预算管理，并针对性地提出了四个方面的发展思路，即提升财务人员综合素质、建立大数据管理中心、支持自动化数据处理和保障信息安全，期望为真正落实全面预算管理提供一种有益思路。 【关键词】“大数据”；全面预算管理；发展思路 一、引言 作为一套标准化的战略目标管理体系，全面预算管理以实现企业经营目标为宗旨，通过计划、编制、执行、控制和分析等流程，能够覆盖企业所有的业务流、资金流和信息流，从而对企业整个经营过程进行综合管理。因此，全面预算管理不仅是对传统预算管理的突破，更能够依托动态数据将预算控制实时细化到部门、岗位、以至个人。然而，随着信息时代的高速前进，企业面临的市场环境与内部环境日益复杂多变，一系列新形式和新情况的出现使得全面预算管理并未发挥预期效果，反而出现诸如预算松弛、管理低效、信息反馈滞后等负面情形。不仅如此，随着“大数据”时代的来临，数据量不仅爆发式增长，而且在复杂程度、变化频率和深层价值等方面远远超越传统的数据形态。因此，面对纷繁复杂的“大数据”挑战，全面预算管理如何创新突破，是当前亟待解决的重要问题。 二、“大数据”环境下全面预算管理的发展契机 作为信息技术产业又一次颠覆性的技术变革，“大数据”是一种规模海量、流转迅速且类型丰富的数据集合，其在获取、存储、管理、分析方面远远超出传统信息技术的能力范围，掌握“大数据”分析的前沿技术，有助于提升数据获取、存储、处理以及应用方面的效率和效益。然而，随着“大数据”时代的推进，简单地掌握庞大的数据信息并不足以使企业立于潮头，更重要的在于深挖数据背后的价值，进一步加工从而实现数据增值。因此，如何通过科学的方法对纷繁复杂的数据进行过滤、清洗，进一步地，对其进行多维度的量化分析并应用于管理决策中，是当下管理会计亟待解决的关键问题。由于缺乏对“大数据”的高效挖掘，传统的预算管理体系并未充分体现在提升企业价值方面应有的作用，而通过对“大数据”的深加工，使之可视化、信息化，便于企业掌握信息技术发展的主动权，提高信息的使用效率，同时可以帮助企业洞察整个产业链的现状，制定更行之有效的预算策略和经营方针。 （一）“大数据”带来更优质的技术支持 1.编制数据详实且动态灵活 数据是支撑预算合理编制的基础，而编制环节不仅需要历史数据，更涉及基于科学分析获得的预测数据。然而，受当前预算模式信息联动不足的影响，一方面，财务人员大量的时间和精力被繁琐重复的数据处理工作占据；另一方面，预算计划缺乏灵活调整的余地，难以进一步发挥对企业经营的指导作用。而“大数据”环境将给预算编制带来更加详实丰富的数据支持并且动态灵活便于调整。首先，其数据体量远大于传统数据，传递的数据信息更加精确；其次，在数据类型不仅包含财务数据，还有多样化的非财务数据；最后借助先进的数据处理技术，能够挖掘出数据表象之下潜藏的深层次信息，以往难以有效利用的非财务数据将在新技术的引领下得以透彻地分析运用。因此，全面预算管理能够以企业现有资源为前提，尽可能地从企业具体情况出发，并以市场经济环境为指导，实时调整，保证预算的合理性、专业性和权威性，以面对环境变化给企业带来的威胁。 2.预算控制更精确 预算控制是否切实有效关系到预算管理的工作质量，而有效的控制依赖执行数据的及时反馈以及与原定数据的差异分析。然而，当前的预算模式下信息联动不足，不仅尚未建立起覆盖广泛的信息集成共享平台，而且普遍存在的人工编制和数据传递已使得财务人员疲于应对，因此，极易阻碍反馈信息的及时收集和偏差分析工作，进而影响预算效果。而借助“大数据”环境，企业建立的大数据管理中心能够实时采集、实时更新，数据更新速度远远快于传统数据，方便对预算进行动态监督和调整，进而消除信息孤岛，实现全过程控制；不仅如此，借助云技术等信息化手段，预算控制的操作能够方便快捷地进行，并且调整后的数据和相关信息将自动在云端调整并存储。 3.预算分析从事后变为事前 过去预算分析工作大多等到数据出炉之后再做事后分析，这种“事后分析来做事前预测”的预算分析模式，其最大弊端在于分析滞后无法实时洞察最重要的市场反应。而“大数据”环境下，由于数据的更新和传递时时刻刻都在企业的大数据管理中心进行，一旦一笔业务发生，大数据管理中心将自动收集业务发生额信息，并立即比对和分析预算额与实际发生额间的差异，最后形成详实的分析报告。因此，实时动态的信息反馈将有助于企业及时比对行业内标杆企业，分析差异及时调整企业的经营决策，使预算分析更为合理有效。由此，便于企业定期对预算执行情况进行分析和总结，进而优化经营管理。 （二）“大数据”增强全面预算管理发展的内在动力 过去，管理层并未将全面预算管理上升至战略高度，既使得全面预算工作缺乏权威，执行力欠佳，也导致预算管理不可避免地短视，难以引导企业的持续健康发展，因此，企业进行全面预算管理的内在动力不足。当前，一方面，国家层面出台了一系列推动管理会计和“大数据”发展的政策，给予企业重要的行为激励和指引。比如，2011年发布的关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知就强调建立一体化的全面预算管理系统；2014年，关于全面推进管理会计体系建设的指导意见的出台则使得管理会计在我国进入了全面发展的新阶段，到2015年，十八届五中全会公报明确提出发展“国家大数据战略”。另一方面，随着“大数据”理念和技术的不断发展和普及，其已展现出在优化销售预测、辅助财务决策等方面的未来潜力，一大批企业通过对“大数据”的挖掘和利用脱颖而出。政策的出台和“大数据”展现出的广阔前景将大大刺激和加速“大数据”技术与企业全面预算管理工作的融合。 三、“大数据”环境下全面预算管理的发展思路 （一）提升财务人员综合素质 “大数据”环境下，财务人员需要在思维和综合能力方面进一步提升，以更好应对新时期的预算管理工作。一方面，财务人员尤其是管理层，应当真正意识到并重视“大数据”环境给预算管理工作带来的新变化，及时转变管理理念，以全新的管理思维对待财务会计工作。同时加强与“大数据”的融合，依托“大数据”资源追踪管理模式和市场行情的变化，进一步优化预算管理工作；另一方面，财务人员的知识结构和综合能力应优化升级以迎合“大数据”时代。在业务知识和计算机操作之外，更要充分了解和掌握“大数据”系统的运行方式、处理方法，着力培养适应新时代的财务人才。 （二）建立大数据管理中心 随着企业发展的日新月异，其经营范围和业务种类在不断的扩展和多样化，业务和经营数据呈井喷式上升，企业应当建立大数据管理中心负责整合企业内外部数据，由管理中心统一负责数据的采集、筛选和分析，形成企业大数据，丰富预算管理的数据支持。依托大数据管理中心形成企业的数据共享和协同工作平台，将所有的数据集成到专门的数据库中。一方面，增强了数据的流动性和利用率，方便企业各部门及时方便地在数据库中下载获取以及集团内部随时互传数据，交换意见。另一方面，加强了预算管理的动态监督，系统会自动通过信息平台进行反馈，提醒有关部门注意。由此，依托大数据管理中心，有助于企业形成横跨战略目标制定、预算编制、预算执行、预算评价到预算调整的全面预算管理闭环系统，从而建立更全面高效、实时、准确的数据支持。 （三）支持自动化数据处理 数据是支撑预算管理有效进行的关键，比如历史和预测数据支撑着编制预算环节，而实际执行数据则被广泛用于预算调整和分析。因此，提升数据处理效率在“大数据”时代下尤为关键，而系统操作便捷度是影响工作效率的重要因素，支持数据录入和处理的自动化则有助于优化操作便捷度。面对庞大的信息量，依靠现代信息技术进行数据的自动的输入和处理，简便集成的自动化设计在快速完成数据的收集和分析的同时，也能保证数据的准确无误。一部分工作人员得以从大量繁琐的数据录入、处理中解放出来，将更充裕的精力用于数据分析和挖掘潜在价值战略决策与规划。 （四）保障信息安全 企业的正常运作离不开信息资源的支持，经营计划、投融资方案和预算方案等数据资源，关乎着企业的生存与发展。尤其在“大数据”时代，日益繁多的事务交付计算机完成，敏感信息正通过脆弱的通信线路在计算机系统之间传送，维护信息安全是企业健康发展的关键。首先，制定全面预算管理的行政管理规章，严格明确职责权限，从制度层面约束和规范相关人员的活动；其次，建立全面预算管理的授权机制，未经合法授权人员不得行使，获得授权人员应在规定的权限范围内行事，不得越权或弃权。此外，在不同岗位设置不同的人员，给予不同的操作权限，特别是数据的查看和改动权限仅赋予特定人员，无权限人员无法对数据进行此类操作。 参考文献：