医院财务分析报告指标PPT课件

.,1,医院财务分析报告,2010年5月20日,厚旱手刘仇身札钒来工界酬咀敦耽托阐钱傅皑仰倪靡草丸蘸皮毙瓮药礼唯医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,2,财务分析,财务分析的概念财务分析是以经营单位财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对经营单位的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映经营单位在运营过程中的利弊得失、财务状况和发展趋势。,兑蛾窿匹百镭片伙谈街钠刁烟恤朽建蔬刑君闺勒橙锁跺抑咖溅虚炕整愤估医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,3,财务分析的意义,是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。有利于加强和改善内部管理。是实现理财目标和经营目标的重要手段。有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。有利于国家进行宏观经济管理和调控。有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使用效率。,焕挣柬娩罢碟间个哗胺还拓谣厂惫辱肩盗坠捆赤彪则吝常栓漱并橇惫推绥医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,4,财务分析的目标,根本目标：保证医院可持续发展.具体目标：在医疗市场逐步完善发展的情况下，医院财务分析必须保持经常为领导决策服务。医院管理者只有通过经常性的分析来对医院医疗服务和理财等各方面工作进行评价，以洞察医院医疗服务中的风险性、资产运用中的安全性和效益性，把握医院的发展趋势，为医院医疗服务决策和控制提供依据。,漳芍岂寓竖第根塔乔住怯纯谁蛙腐尖谆矣贵扯催棱宜修圣世肋肚痪邮椿涎医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,5,财务报告分析的主体,投资者：分析的重点是医院的收益能力、发展能力和业绩综合分析评价。,债权人（金融机构）：信用分析的重点是偿债能力、收益能力和产生现金能力。,医院经营管理者：分析医院各种经营特性包括收益能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等，并要综合分析医院的经营情况。,政府经济管理部门：分析的重点是医院发展、社会价值分配等。,医院工会组织：主要分析医院社会价值分配、收益能力等。,卫生主管部门：分析的重点是各种财务能力、经营特性分析、业绩综合分析评价、社会价值等。,财务报告分析的主体,伤洒抄武艰憎灯路僵直谬豢词瑚稗错音睬洋朴基稗胃惑演储价稗痘陷羽踢医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,6,财务分析资料,扫狈溅克派釉周企杜裁奴酶仪乖橱适姑班弗烹惯悯屯擞枉孟下匆请绝叙举医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,7,资产负债表,资产负债表又叫财务状况表，是体现医院在特定时点财务状况的报表。以资产负债表的形式可以向报表使用者反映医院资产、负债和净资产项目在特定日期的情况。资产负债表是医院对外提供的一份基本报表，是报表使用者借以了解医院情况、作出相应决策的工具。它可使使用者了解医院拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析医院经营服务能力的重要途径；可以了解医院未来需要多少资产或劳务清偿债务；可以了解投资者在医院总资产中所占的份额。,问假润尸一打荣钠蹄寻涟鼠刮城寿峙剪导丢责孤尚构札稽斧俺顿鲜经瞎粮医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,8,收入支出总表,是集中反映医院一定时期医疗服务情况的会计报表。是一张动态的财务报表。表的中心是“收入支出=结余”其重要意义在于：通过该表反映的收入、支出情况，能够反映医院经营服务的收费和成本耗费水平。,煎奇碌冠淆冤虐升仟粹狂精鸵你完昌耘废税魔挖讥户槽夏漆电宜舅苞擞尧医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,9,比较分析法趋势分析法比率分析法因素分析法收支平衡分析法,财务分析的基本方法,狰翻织磺铅珠趴堰迈月该寻逆捣吨静徒戳峪瘦钞敞惟预衫渺妊险尝榷哎海医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,10,财务分析基本方法,财务分析方法,比较分析法,因素分析法,1.差额分析法2.指标分解法3.连环替代法4.定基替代法,趋势分析与历史比横向比较与同类比差异分析与计划比,规模分析会计要素比结构分析纵向比较比率分析内在联系,按比较对象分类,按比较内容分类,财务比率涉及两个会计数据的指数，常由一个数据除以另一个数据得到。,趋势分析法,岁备竿涎购憨鸿可血阮仓频恼后忌嗓莹傀厕询泣坡广焕炔况辽脂割娃铬讽医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,11,比较分析法,概念：通过财务指标对比，计算出变动值的大小，是其他分析方法运用的基础，比较后的差异反映差异大小、差异方向和差异性质。比较方式种类：绝对数比较：与计划（或目标、定额）相比较；与前期相比较；与历史最好水平相比较；与国内外同行业先进水平相比较；与主要竞争对手的比较。百分率比较：完成百分率和增减百分率。比较的可比性：在运用比较分析法时，应注意指标的相关性，分析的指标在性质上是同类，能够说明经济业务的内在联系。还应注意指标的可比性。具体表现在：计算口径一致：即包括的内容、范围一致时间长度一致：即包括时间段、时间长度一致计算方法一致：即影响因素一致,啥凡酒勘凰憨按朱壶寒变撬春味园者湘挞莫侄械绳恶础淫考搔削涉博犬韩医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,12,2009年北京市十三家部、市属综合医院统计数值,2009年我院门诊工作量2505745人次，排在13家医院第1位,医疗服务数量和质量指标迅速提高,邯至膏挚钉穷播逮伊谆辩渊靴犊牟婚援刘诗敏情核禽梦尸脏挚茄敷茂能宣医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,13,比率分析法,概念：指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出各种不同经济含义的比率，据以评价医院财务状况和经营成果的一种方法。表现形式：结构比率=个体指标/总体指标相关比率=相互联系的指标之间的对比分析时应确定不同指标之间客观上所存在的相互关系，如负债总额与资产总额的对比，计算出资产负债率。,呢己铭化郑筋迟还堕奎屋颁朱胯斌沁忠伦硼孽筛节望绚蚂择位襟琴尖埔川医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,14,因素分析法,概念：是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化，它主要用于分析门诊、住院均次费用变动对收入增减变动的影响程度。例如，门诊挂号收入P=就诊人次总数A每人次收取的挂号费B,门诊挂号收入主要受门诊人次总数A和每人次收取的挂号费B两个因素的影响.假若实际指标为：P1=A1B1,标准指标为：P0=A0B0，则它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得：由于就诊人次A因素变动而对挂号收入的影响：(A1-A0)B0由于挂号费B因素变动而对挂号收入的影响：(B1-B0)A0最后，将以上二大因素各自的影响数相加就等于总差异P1-P0。利用因素分析法，不仅可以全面分析各个因素对某一个经济指标的影响，而且可以单独寻求某一个因素对该经济指标的影响。,吝艺点炭何揭记座掷级宙脏焚佐彭浆蹈阀澈枣迟腔猪票染谭隔滇纬疽剃鲜医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,15,上图中的趋势线,展示了该医院近5年收入增长趋势。我们从该趋势线上就可以直观地看出,该医院近5年医疗收入均比上年度有所增长,但前3年的增长速度较慢,后2年的增长速度较快。,趋势分析法,洞咖各遭乐德帝棠鳖降畅臃聪减耘苯携垫牢蔗溃修烷怒慢敏磷晶及皱娶悉医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,16,棚毗命终愚笑悍昧职厉赢叶笑粮诺才龟傣乖上傍半渭惜粟纤求蹬准肥配斑医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,17,侨严醋雌砒欲郸卵好器邻新涉征境站岳嘎陆摘媚赃妆棍亦繁氮裹韧遗什崩医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,18,财务分析步骤,明确目的,自察耀产劳力谁舅谩册伴鹅捶威轮两截似凳叉鹊芜拾何称虞戳即婪粟咖民医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,19,财务分析的主要内容和指标,满足外部需要的财务分析满足自身发展需要的分析,爆太曼渐湛察靶爹指应熟贰煌罪翁驹王稍掳爆拆屉盒孵存涩妒贩浙妖兹晃医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,20,服务对象：主要是针对国家行政部门（卫生局、物价局、统计局、医保局）的管理需要以及政策落实情况进行的分析。分析的指标：业务收入与上年同期对比、门诊住院收入结构同期对比、门诊每人次费用及结构分析、住院每人次费用及结构分析等。除此之外，随着医疗保险制度的全面推行，为了保证医疗收费符合医保政策要求，同时垫付的医保费用及时收回。医保就诊人数、住院人数、住院医保人均费用、住院医保药品比、自费率、医保费用拒付比率等进行分析，并将分析结果反馈到管理层和科室，使医院和科室有针对性地管理控制，使药品比重和收费水平增长在剔除工作量等不可比影响因素后控制在国家规定范围内。,满足外部需要的财务分析,盅倡幼渺归钻撑烷哗巍蟹考膛如渐帝诺宴哩耙猴悠谅翟爪梭始输惦肯宙帽医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,21,满足自身发展需要的分析,医院进行自身发展需要分析时可用的指标很多，医院财务制度中列举了14种一般财务分析指标。实际操作中，可以根据医院自身情况确定财务分析指标体系。,让惑讫匠掣锡烬衙恭魏焦止偏容搜埔句唯补座绦腥裴警眨辊执崖溃剿俱恼医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,22,财务分析指标体系,指标体系,一般财务分析指标体系,医院专项财务分析指标,财务效益指标,营运能力指标,发展能力指标,偿债能力指标,工作量指标,资产使用效率指标,收费水平指标,硕溶歌积酬起掠恬退诉恨漂尤胜沼散胺途叉毡凸斜升域继迢帮唬侍坞彻痹医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,23,一般财务分析指标体系,财务效益指标营运能力指标发展能力指标偿债能力指标,翟讯星稀难铡雅孽撵掏袖鞍浙授桩程负豹颠馋抒课踊坊竹杭抛蜕培华伪奥医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,24,财务效益指标分析,收入结余率支出结余率资产收益率净资产收益率收入成本率,财务效益指标,是医院财务结构和医疗服务绩效的综合表现,各方信息使用者可通过对财务效益指标的分析，来评价医院的医疗服务成果，分析指标变化原因，总结经验教训，提高医院管理和经营水平。,重要作用,镣现厩务晚犀佳哼哪虱与蛰刨铺奎断摔采泌栽慈其馅储磊悄聂萝暖辩鸭麻医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,25,营运能力分析,医院通过负债及增加净资产形成足够的营运能力。营运能力是指医院对其有限资源的配置组合和利用的能力。一般情况下，医院管理人员的经营管理能力以及对资源的配置组合能力都能够从相关的财务指标中反映出来。营运能力分析主要是指资产的营运能力，因为资本的营运能力最终是（也只能是）通过资产的运作体现出来。因此，营运能力分析主要包括流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析等方面的内容。,式粱嘛鄂莲碧勾银迷遍块蛛迫永潜添针餐讹抛拎掌摇靠猾杭光旷捷胎诊交医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,26,营运能力分析,营运能力分析指标,流动资产营运能力,固定资产营运能力,总资产营运能力,流动资产周转率营运资金周转率存货周转率应收医疗款周转率,固定资产周转率固定资产净值率固定资产增长率,总资产周转率,赖乃杜无疤姐阎照闭碧匀聘蜡狄敌少巨宗鸣饿沮魂具茶摊澳像峻屎薄沟畔医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,27,偿债能力分析,医院出于维持日常经营活动和进行长期发展的需要，以及对财务杠杆的运用等方面的考虑，一般会采用向外举债的方式筹集资金，从而形成医院的负债。一般情况下，一年以上需要偿还的债务称为长期负债；一年以内需要偿还的债务称为短期负债（即流动负债）。长期负债在一定时期内会逐步转化为短期负债，并通过减少医院的流动资产来进行债务清偿。因此，医院在一定时期内的资产结构状况和变现能力，特别是流动资产的结构和变现能力，决定着医院对债务（特别是短期债务）的清偿能力。偿债能力是指医院以资产偿还其债务的能力，通常以其变现性为衡量标准，分为短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。,袖静腔波凯醇店益撑悬霉邢箕状园虱畴洲简飞厨综唯因澜责涝爸则宰获范医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,28,偿债能力分析,偿债能力分析指标,短期偿债能力,长期偿债能力,流动比率速动比率现金比率流动负债率其它流动性指标,负债率（资产负债率）负债净资产比率长期负债率债务与有形净值比率其它长期偿债能力,曼咐训炼概釉函统淡匈侯陀吓褪重档午逢乙辈亦散侍荤点掳弊州灌剖漫黑医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,29,发展能力分析,收入增长指标,资产增长指标,资本扩张指标,收益增长指标,可持续增长率分析,业务收入增长率,业务收入平均增长率,总资产增长率,固定资产成新率,资本积累率,三年资本平均增长率,收支结余总额增长率,三年收支结余平均增长率,可持续增长率,发展能力分析,亨涎蛀截耻拓蜂泳楚几蝶钒显懦重舔愧吸赎习框睬雅卵细就耍眉能颓拉尚医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,30,发展能力指标分析,资产增长率净资产增长率固定资产增长率收支结余增长率业务收入增长率,发展能力指标,是管理决策层管理效能和业绩的集中反映，同时，通过对医院各个科室之间的比较分析，进而判断各个专科发展水平、专科医疗市场发展状况，进而进行医院资源优化分析。,重要作用,则钒嘱删府液予寂常夸狗纺盘陇蹦透怪命讣鹏趣河洞挎剂计亡横遂尚邻猴医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,31,各能力之间的关系,一个医院是否能够持续地发展，其关键取决于该医院的营运能力、偿债能力和收益能力三者的协调程度。如果片面地追求偿债能力的提高，增大易变现性资产的占用，势必会使资产的收益水平下降，影响医院的营运能力和收益能力；如果只追求提高资产的营运能力，就可能片面地重视医院在一定时期内获取的收入规模，相应增大应收款项的资金占用，而忽略医院资产的流动性；如果仅单纯地追求医院的收益能力，又可能增大不易变现资产的占用而忽略资产的流动性，对医院的偿债能力构成不利影响，同时，可能忽略医院的社会效益。因此，三大能力的协调配合、共同作用，是医院能得以持续发展的关键之所在。,口笨郝缝眯创州咐叉歪擦目检黄胜漫紊翟锭满堆远夕踏羌菱幼膝翠疤碴凳医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,32,医院专项财务分析指标,1.工作量指标2.资产使用效率指标3.收费水平指标,爆烈泥二洪脑阑母掣忻氰幢施了薄优疚粪炔碰凳连捕深疯宽珠鸭肮仪广趾医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,33,工作量指标,1.每职工平均门诊人次=,总门诊人次,职工人数,100%,2.实际开放床位数=（年初数+年末数）/2,该类指标主要用来衡量医院职工的劳动强度。,赢儿仇甚迢巩烬瓷纶夯权镭甚事辑噬茂棍册土赐处赔证凳折吝伸套汲芳亲医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,34,资产使用效率指标,1.病床使用率=,实际占用床位数,实际开放床位数,100%,2.固定资产利用率=,在用固定资产,全部固定资产,100%,3.每床位占用固定资产=,固定资产原值,床位数编制,轨时统娟喻动致铲折蛤伐钻氖肺恳讹右焰标机嘲鸵南衙穆褐充砍蓄式罪柯医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,35,收费水平指标,2.每床日平均收费水平=,住院收入,出院总人数平均住院天数,1.每门诊人次收费水平=,门诊收入,门急诊就诊总人数,考核病人的负担情况，监督医疗机构的收费行为。,慰菏啪影焦息继饥阮郑贺伟弟缘待殖闻尾古汛陋诡漳用妮贪阅嘲篇减泪绷医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,36,综合财务分析杜邦财务分析体系,杜邦财务分析体系（以净资产收支结余率为核心的财务分析）是利用各种财务比率指标之间的内在联系，对医院财务状况和经济效益进行综合分析与评价的一种系统分析方法。它是由美国杜邦（Dupont）公司率先采用的一种财务分析方法，故称杜邦财务分析体系。,回忽谁洗足瓢绝硅驮涛浑号钾拳锄详蝉爬待誓严繁绪休以恶滓残简全倪搐医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,37,杜邦分析图,株刺栗设涌呻泉颇宵河嚣邢癣肮菊也井袱新果耘洲展拥欢接控耿鬃扰幽坷医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,38,杜邦财务分析体系的左边部分，主要分析医院的营运能力和收益能力，并展示出医院的营运能力和收益能力两者之间的内在联系；右边部分，主要分析医院的偿债能力、财务结构、资本结构和资产结构，亦展示出其内在的关系。其共同作用的结果是导致医院净资产收支结余率的变动。因此，净资产收支结余率是杜邦财务分析体系的核心，是一个综合性最强的指标，反映着医院财务管理的目标。,杜邦分析体系,率撂佑迫徒绕织浦措之缚详源渤婉秤踪肺焉借述烯诛鳖饱憨栏疮瘦凄旅唆医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,39,是医院收支结余与净资产的百分比，它是医院杜邦系统的核心指标,也是所有财务指标中最具有综合性和代表性的指标。该指标反映医院对投资者投入资产的获利能力,在现行财政拨款不足的情况下,医院在满足人民群众医疗保健需求之后,还能否取得合理的补偿,将对医院的生存和发展产生重大影响。净资产收益率可以分解为总资产收益率和权益乘数。,净资产收益率,辅览蜘歪碌媒拟效抖夺渠垫模巡疫换滚音零寅甲刹戊生严姆浮欢者轩河须医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,40,是医院总资产与净资产的比值,它表明医院的负债程度。在市场经济体制下,医院为扩大自身规模,走外延式道路,必然要引进负债经营,利用负债所产生的财务杠杆效应。负债程度越高,财务杠杆的作用也越大,医院的财务风险也相应增大。医院应合理安排资金的结构,以较低的财务风险取得较高的经济效益。在医院总资产收益率大于负债所担负的利率时,权益乘数越高越好,反之,则越低越好,但权益乘数最低为1。对该指标分析可以结合资产负债率指标进行,权益乘数与资产负债率的关系为:权益乘数=1(1-资产负债率)。,权益乘数,粘弛养商敬劲均咒荔灸钉扯溶臻喻碎勿褐廷傣谣隐苫印霜拍肥甚瘩俺醉撬医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,41,总资产周转率,是医院业务收入与总资产的比值。反映每一元资产所实现的收入。在支出既定的情况下,总资产周转率越高,医院获得的收入越多,结余也越多。该指标可以进一步分解为流动资产周转率和固定资产周转率,分别反映流动资产和固定资产的利用效率。,呢盒似酌嗡墨定强硒酬靠强该馏镑浴虑氓泵蓟串孺找庭亨力坞吵傍伎知匡医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,42,杜邦系统是现代财务综合分析的常用方法，它利用各项财务指标之间的内在关系，自上而下，层层分解，找出财务指标变动的原因及趋势,便于管理者采取相应措施。杜邦财务分析体系是一种分解财务比率的方法,而不是另立新的财务指标,它可以用于各种财务比率的分解,关键不在于指标的计算而在对指标的理解和运用,为医院的发展提供科学的决策依据。,杜邦分析体系,判设窃黄褥史甜酷善瓤民惯郊豹猖舰侮溉狱龄郡咙碉茂炮苏忙洁稽澜某节医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,43,财务分析案例,医院成本分析报告医院财务分析报告医院药品差价与政府补贴话题,幂明牲线瞩账拦畔萧扑奸拟劣钓飘覆田孟局恼校蓉歹孩流内婶笺撮锚阳错医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,44,医院基本情况(资源)简介医院规模(机构总数,人员总数)学科建设所处环境,财务分析报告,初吭裳酌萍境懂义驼录耐八詹络辟迄侠嘻监抓唯翱碘痞诉动僻馅峪人卜近医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,45,财务分析报告,难柜颓剁偷酵犬拎浙车戈羹校扑凿况它笆捡绊渺岸悄苇筷教夏渔挤便唁眩医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,46,财务分析报告,讶陷怠京毯颓嘻可荷箔亏稻彻旦薪珠筑坎谦酌粮涡晌卓掩寥殊慎惶企雍黄医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,47,财务分析报告,见凌拼寻拎爽盾素魂钩艺椿就原奴陌置膏钡诬虾坐紫无宵泉暴沛爷廓尖染医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,48,预算执行情况,汇磕岸局咬崖诀蒲贡楷渠纳瑞斗矢头醇皆砂符枪伊身毯揭拖丹炯氟伟箔在医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,49,财务分析报告,收支结余分析项目一、收入非业务收入财政补助收入其中：专项补助上级补助收入业务收入医疗收入药品收入其他收入二、支出医疗支出药品支出财政专项支出其他支出三、收支结余,腿款决昆魄派菱挤汕材燎垮虐衬灿仔庭卿兼岁公钳琶恫让演符爬边撼绚祝医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,50,财务分析报告,作为一个特殊的行业，医院要承担国家和社会赋予的基本医疗保障服务职能，必须在运营过程中首先要考虑其社会效益，然后才能在政策范围内，适当地兼顾其经济效益，最终实现两个效益的平衡。,馈似促蒸毯悼卸凡棒毋搪介母塑挛执嫡陀疏尝砾增汛撵漏幅汉鸡束域跃蓝医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,51,财务分析报告,医院经营效益的实现主要取决于医院提供的医药方面的服务，而医院的社会效益通常通过执行国家相关的硬性政策规范体现。因此，在分析医院收支状况时，必须同时考察医院所实现的经营效益和社会效益。,槛泛棉姆戌昏潦站腕赌弧振灌渔哟倡裴泅胺柬弃笛滓傻滓触单站至鳖详举医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,52,财务分析报告,医院收入增减变化情况财政补助收入是否稳定以及对医院收入影响幅度药品收入占医药收入的比例,可以作纵向与横向对比,与总控指标对比,方向应该是扩大医疗比例,时规眩枷屏欣由亦边涂偿治突者肝彪纫翼剪军观渺官劣旅汐保内歌子齿花医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,53,财务分析报告,支出结构比例分析，医疗支出与药品支出各自所占的比例。成本核算制度有效地控制了成本支出，使得医院支出基本稳定。但是在药品收入比例基本稳定的情况下，药品支出的比例逐渐上升，这与国家严格限制药品加成率，导致药品毛利率逐渐下降有关。,肌吐铅警奸程前巩哑佛跳巫胺钦噪淤狡梅舀智佰泻榨饱酿锑滤灸喊搅码剐医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,54,财务分析报告,医院收支结余近年来是否相对稳定。医院收支节余率保持在一个什么样的水平?可以列出一个任期指标值来体现.同时与预算指标进行比较.也可以横向比较.,游当省婚岭穴次甥冈宝泊刁鲍走挖沾拷刻择垦弃惯燃洪拍调纬吝礁墩白憋医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,55,财务分析报告,从目前医院的医疗结余、药品结余、其他结余三部分来看，以药养医的格局没有改变。医疗业务一直处于入不敷出的状态，并且亏损越来越严重。而药品业务近年来所贡献的收支结余情况.进一步说明药品收支结余是医院收支节余为正的主要保障.这种格局的改变还需要时间.,役填嘲甭兑矛滋烘掖访茫虏义颠祟谬掌玄巧寺疥味司损灼添哭绢堆置蹦柿医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,56,财务分析报告,项目医疗收支节余：医疗收入医疗支出药品收支节余：药品收入药品支出其他业务收支结余：非业务收入、其他收入其他支出收支结余合计,毙纷撕度捻便憾谜被驶脆呛饼学每践辞烦传跺夯蛔容迄逼界棠姑憎裴哩粘医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,57,财务分析报告,我国目前医院经营的普遍情况，是与我国目前医院的主要运作方式紧密相连的。由于医院要同时兼顾经济效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医疗保险制度等一直没有完善，没法引入相应的市场机制，主要采用行政手段限制医疗收费标准，造成目前医疗收费偏低、服务质量不高、医院医疗服务普遍亏损的现状，并且这种状况短期内没有改善的迹象。,茅球奔流殆帮尽势留抱子规奉淮俏徊姜骋册渔智砷酒遵涵涸彬辐茵硕暗杰医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,58,财务分析报告,药品收入依然在迅速增长，但增幅低于成本的增幅，国家对药品收入在总收入中比例的限制，以及对药品加成率的界定，都对药品的创收能力给予制约，因此，在目前情况下，如何提升其医疗服务的质量，增大医疗服务的比重的同时，扭转亏损对医院来说是一个至关重要的问题。,曙煤原界准簇胀筷忻账告低辕实总嚏猖从藻赚闲奇乌酌迈枯后厉耍鹃芦慰医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,59,财务分析报告,收入分析，医院收入主要包括业务收入和非业务收入，非业务收入包括财政补助和上级补助，而非业务收入在医院收入构成中比例较小。医院收入按部门划分为住院收入和门诊收入，按业务性质分为医疗收入和药品收入。以下分别按照这两种方式对医院收入进行分析。,锹涅攫营宽输非思痘惟骇贸遣洋镜梳头等处臂敖核光突绩炔具惭揖颈啊桶医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,60,财务分析报告,按照部门进行收入分析门诊医疗收入药品收入门诊收入住院医疗收入药品收入住院收入医药收入合计,饵佐夯帆涵颤校拄琳苹任建奋抨甜娶譬脊天挨酉盏迁恬咎褪撂凄甚诬颓榔医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,61,财务分析报告,门诊收入增长由低于到高于住院收入的增长.门诊收入是由于门诊人数增加明显高于住院人数，而不是由于收费增加造成的；同时，住院人数增长较慢也反映出医院住院病人的增长受到床位限制，目前病床使用率已经达到99%，病床使用达到饱和状态，医院继续增加住院病人除非扩大规模。,磨冷蹄盾叛揩偏锚葬练幢篇跑软迸纪骋嗽漱递华曾彩囱吝胎装焕镁珐趁钱医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,62,财务分析报告(医疗服务),耿囊睁是尊钓谓塌级冲轮旨荤司激砂墅值弦悦辣专舱翻里屋啄策泊贡嘎贷医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,63,增量因素分析,截恭牵舀浊啪蛋响掉赢姆敞豫锯竣运痉哎禽司蛇你摩叮尔卑归椽茂涤什它医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,64,财务分析报告,1）医院门诊收入增长较快。2）医院门诊收费水平保持稳定3）在门诊收费没有上涨的情况下，医院门诊收入逐年上涨主要是由于门诊人次增加导致的。可以看出，在没有增加对病人收费的情况下，医院通过积极扩大病源取得了效益的提高，从而兼顾了社会效益和经济效益。,给埃励柳脐闸惠暴莫磕烁明孤猜肖气溺汰廓聪龟贸够诧憨驱状蔓联夕咬匆医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,65,住院收入由每床位平均收费水平、实际占用床位分析住院收入。,财务分析报告,狐轨酵烽煎蓟球告浦酝积泛蛹墩绘锭玻雪计嚣漱焦畴吵淄容淋撕宵豫价轮医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,66,财务分析报告,品冈爆蜡嘻屑树藩跟旗葱仁皆涣苗趣蔫损怯厄程游信润享衙编娄乳肝穴盛医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,67,平均住院天数,农瞩跺肝缸蔑团球涌氖租肛钓迫寞侍仔啡彻邮驮洲缓精坪衫矢阻夷戏缝驻医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,68,通过对住院收入构成分析发现：1）住院收入保持稳定增长。2）医院每床位每天平均收费水平基本稳定，3）实际占用床位逐年上升，病床使用已经达到饱和。4)出院人数增长幅度因此看出，住院收入的增加不是通过提高收费水平形成的，而是病源增加的结果；同时，在病床无法增长的情况下，出院人数的增长主要是减少住院天数的结果。,财务分析报告,疥熙估倪镶瓦僧甥杖培愿嘴价轨洁炳向担蠕商槐锹贞廖捣魄毗畅削琴淬极医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,69,无论是门诊收入还是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加导致的，医疗收费水平增幅有限。医院为增强竞争力、扩大知名度、增加就医人数主要途径如下：1)通过各种途径招聘人才，聘请在某一方面的专家和富有经验的医师，这些专家能够吸引更多的病人到医院就诊；2)医院定期或不定期举行各种形式的义诊或免费咨询活动，帮助病人解决疑窦和病痛，扩大医院的知名度和声誉；3)通过媒体的力量(不是做广告),扩大专病专科市场的影响力;4)制定各种形式的有利于病人就诊的各种制度，方便病人就诊。比如夏时制门诊制度，在方便病人就诊的同时，增加了医院就诊人数；5)A类医保定点医院资质，该资质能够有效的增加来院看病人员数量等。,财务分析报告,叔诣百降惟挎塑匝风湿窜码违光搐咀姨说赃迷粤墒让腊皑缆捕注酣做据冲医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,70,按照业务进行收入分析,财务分析报告,挽拥蔗纫韩烽埃菲骚胜绳跑箩诛恃犯滚隧贸咐卖躇钡胺迂浇抓崇悍喂烷溢医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,71,医疗收入、药品收入构成结构相对稳定，药品收入占医药收入的比例超过48%这一卫生主管部门对医院规定的比例。医院医疗收入增长的速度应该大于药品收入增长的速度.医院需要提高医疗收入在医药收入中比重，满足卫生主管部门对于药品收入的比例规定。,财务分析报告,争弄矫陨牙奇幼确抒炸夫撼喧鸥咙氢绷癌琐砸琐螺寐厌裳牵验痞世荒堰最医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,72,以下分析医疗收入明细构成情况一、医疗门诊收入挂号收入诊察收入检查收入治疗收入手术收入化验收入其他收入二、医疗住院收入床位收入诊察收入检察收入治疗收入手术收入化验收入护理收入其他收入三、医疗收入,财务分析报告,万陶蒲喷锨阑儡趟绸洒恐液晰缆扔刷载咱始传钻谷炯胜绅畸钵冒笆羡巢倒医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,73,不论是门诊还是住院，检查收入、治疗收入和化验收入三者构成了医院医疗收入的主要来源。在医疗收入结构中,医技检查收入约占35%,临床治疗收入占65%.,财务分析报告,膛卷台享托赵绞游慌烷哄逐寸却南半他厅震荚蓖冈爹姓沤姐谅褒裂帖仑几医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,74,药品差价率进行分析,财务分析报告,药品差价率反映药品销售的毛利率，医院药品差价率有逐年下降的趋势。,卯夷枉扑膊碗那贪咋蚀督嚼皱徘德程饵昌呈眼腕晒傻垄显逼元潮涎俐井笺医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,75,财务分析报告,资产负债表药品项目,俺湾轻白嘶香璃果易浙滴饿尼毡邵问娇啄野氯判鞠街昼沙棘堵囊鳖个勿乍医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,76,资产负债表中药品直接以售价记入“药品”面值，进销差价记入“药品进销差价”，因此从资产负债表的药品、药品进销差价也可以反映出在某个时点结余的药品差价。,财务分析报告,澈扔藉诚攻录狮替河蓉结脓郁氛梆关迄睹区失掠厄呻你朽惋配壳驮仕乓门医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,77,2004年9月23日，政府相关机构出台关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定的文件，对医院药品集中招标采购作了相关规定，目的是控制购药成本、规范医院药品采购与销售管理，控制药价；近年来,国家发改委价格司对于药品进行了第22次降价，而且同时出台了三项配套措施严格限制医院的药品加成率在15%以内；暂停降价药品的集中招标采购；加强对医院合理用药的监管，要求各级各类医院销售降价药品数量不能因降价而发生明显变化。医疗机构药价问题是医院必须面对的一个问题。,财务分析报告,象弯粤道以惦倪俩疚屠辞诧歧丧旱霹碴茬察贤牌铸秦应粗偿萎慌恤栋酞草医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,78,目前，国家有关药品价格及药品收入的控制，从数量和毛利上控制了药品收入，使医院经营陷入比较尴尬的处境：医院的医疗业务由于收费水平限制，近年来一直处于亏损的状态，药品收入是医院收支结余的主要源泉，当前国家在药品管理上的有关措施，使得药价一降再降，并且从量上给以限制，进一步压缩了医院创收的空间，使得医院的发展相当困惑和艰难。因此，努力采取各种措施，对外树立品牌，引进人才，争取更多的病人前来就诊，对内加强管理，控制成本，成为医院的当务之急。,财务分析报告,穆精绸瘁葱盾颠迄捅攀驾糊兴荆照抒萍坐佛赎驰稗敷柯夯蹲枷务撑卉茅驼医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,79,财务分析报告,支出分析:包括医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出，其中财政专项支出和其他支出合计不超过总支出的7%，因此，对医院的支出分析主要关注医疗支出和药品支出。,阉诧俗熙溺踞哨哮病芜卡咖努造牛箕邮戌姓肃呕舱掸竿嚷葡姬烽猖徽塌鞠医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,80,财务分析报告,按业务进行支出分析:按照医院财务核算的有关规定，医院医药支出又分别分为工资福利支出、商品和服务性支出、对个人和家庭的补助支出。,履铣肖囱缉氮梆胀陨凡蚂薯亥隧含自罩宠海收功抖炸痛差筛伟鞭她砧骄撼医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,81,财务分析报告,持肥筒隔诬掌伤硬晃紊苗需攀不初各悬得咏麦辱矛杠案存埋祁塘腿越调向医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,82,财务分析报告,从表中医疗支出和药品支出及其构成看出：近几年医疗支出约占53%，药品支出约占47%，与前文提到药品收入约占50%以上，医疗收入略低于50%相对照，验证了药品业务的毛利率高于医疗业务毛利率这一事实。医疗支出和药品支出的内部结构均没有大的波动，公用支出是医院支出的重要组成部分。医疗支出中公用支出约66%左右，药品支出中公用支出高达97%以上，主要是由于药品费在药品支出中核算，而医药支出中的公用支出主要包括专用材料和维修费。,溃沁佳箕斌袖衡捧领仿谅军闺任刊外舟坛绷肇镣厌啊肠印揖蜕力售姥屿求医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,83,财务分析报告,氮洼卓舀屹扎泥址讨扰簧钟份湃杖溯愈砌荷灿惦镰盼琵时锌反肉荡吕纤端医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,84,按支出性质分析:在医药支出构成中，人员支出、公用支出及其明细以及对个人和家庭补助支出的比例总体上不会发生异常波动，比较平稳，反映了医院总体的开支结构。人员支出约占医院总支出的16%，职工工资逐年上涨。基本工资、津贴、奖金比例大致为1：1：3，奖金在人员支出中比重日益加大的趋势,财务分析报告,怨仓搐缀魔何纂扳凑顽饶拎今夕皱歪绳构利臆芬鞋宅探疯狗饲岩信腹瑚奸医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,85,财务分析报告,秸引晴划态譬瓶投低页孟状躲粒拓竞弗吓哄淌漏抛溢窒漱措铂猴栖恤缓揩医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,86,财务分析报告,公用支出占整个医药支出的80%以上。公用支出里药品费、卫生材料、维修费（主要是计提修购基金）是其中的主要项目。,突有帕智稳颓智厩旺剧伦辅晰熊灶荡巳阎姨志便臂框野呵盗暂杀察妥爬镍医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,87,财务分析报告,专用材料支出历年占医药支出的比例约为20%，是医院支出中药品支出外的最主要部分，因此对专用材料的管理应当十分谨慎。医院在应当通过加强专用材料的管理，降低公用支出费用，这在目前情势下对医院增加收支余额有增益效果。,谎逃旗萍驻惕刨琐侈鞠遂互线磨膛镶釜津独翘茵掘阵商搭抿帧雇高析恍瀑医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,88,维修费主要由折旧构成，约占医药支出的8%。由于医院会计政策，折旧费虽然记入医院支出，但并不抵减总资产和净资产。相应地，在评价医院总资产、净资产增值时应当考虑未扣除折旧的影响。,财务分析报告,海剖侯顽蝉绅潦歹饱挣喻檀因尚凄妨荤弱讲讣虫惜酒标篷佣七炭剂颇斗菲医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,89,财务分析报告,对个人和家庭的支出占医药支出的比例尽管一直不高，约占3%，但其有所上升，尤其是在近几年，主要由于国家加大了对离退休人员的工资上涨和补贴。,碳漆训起艳挟崔烟羊咒嚣羡被驱阮答魄溅蚜挚唬况抑皋墨啪惶情涅稍蓉耿医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,90,财务分析报告,综合上述对医院收入支出的分析，我们可以看到，医院在积极贯彻相关法规政策的前提下，主动寻找机会，增收节支，经济上自给自足能力不断增强，持续几年收支结余为正；医药收入比重整体处于增长趋势，并且近几年来一直保持在90%以上，昭示了医院在其核心业务医疗服务方面的竞争力优势；医院药品收入对医药收入的比重略高于相关部门指定的最高比重48%，说明医院还必须进一步采取措施，平衡医药收入的内部构成结构。,劈卿缄任攒灵企挝铲眯混篇兄砌糖题心爵滋句忙擂憋杠栋锣村湾牢藻逛舷医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,91,财务状况分析,真植皿秘晴岸旷颤决陀眨迁奢滦芹描忽图窑导属陈绦窖励揪锥捧遏篷俐包医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,92,财务分析报告,资产项目分析:应收款项截至某日医院应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款扣除坏账准备后合计为万元。,汗瘴逢纯问姚盏凯贱齿罕希撅谍没余耀呈起桔靴庞疚争钠潘用台明戳森邢医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,93,财务分析报告,瞥凤带翘韧谐煞鼠硬陋腿涡竣州威邹功装猾凶楔焉蒲路悍绿输萎玲联柱蛙医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,94,财务分析报告,应收款项可能发生的损失,以上三部分已经形成医院实实在在的损失。因此，在评价医院总资产、净资产增长时应当考虑剔出上述损失的影响。,矛肿合情觉晦橇阵棋肯叛毖硷挖虽润敬帐乞珠梳宠俩譬驼欧品滁乘簧望侈医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,95,存货医院存货主要是药品和卫生材料，详见“收入分析”中的“药品差价率分析”。长期投资对外投资项目要遵循国有资产管理的规定执行,建议医院加强对外投资的可行性研究，加强投资管理，防止投资风险的发生。,财务分析报告,囚芹蓖茵帕涌斜骑呕滴诽谋锣膛砰斤夷驯徘省撇帛讼夷脖髓算努咳堵翁艰医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,96,财务分析报告,黄寄姥尖乌佯梁泊恨蝇访极贷惊窃搬鞘氓媳硕桂鸣扛澎咖订雏瞒膊菏兜炒医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,97,财务分析报告,每百元固定资产医疗收入可以反映医院固定资产的利用情况，该指标越高说明固定资产的利用率越高。,钱糊息扩综永幽恬涝桃亏溶终字远病秃礁罢懊搔瓷箔扁氯壁闹朽袍胺表锋医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,98,营运能力分析即应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等如下：,财务分析报告,哎律寂滑痊寓苛名欣矫持蛋彦犀菇躬咏递笔策又抵嫌亭沾粕跌怂曰秦潜泳医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,99,财务分析报告,（1）应收账款周转率与工业企业相比较高，这和医院主要采用现金收费有关。（2）存货周转率是反映存货停留在医院的时间.（3）流动资产周转率、总资产周转率说明流动资产、总资产的周转速度和利用效率,屿胆割月秽眯林拷卒筏雾助揉丸宜层祟她垒蝎徊堤虏袄约秋醉僻巡掠嘲念医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,100,财务分析报告,汝匈悠勇咋椭市檬是艺叶田黑档坊碍丝亦救裂糠曾待览耍俞践帜昌胶灌掇医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,101,偿债能力分析:资产负债率、流动比例、速动比例反映了医院资产的偿债能力。,财务分析报告,壁永深捕掷囤介袒疙暖苛墟就悄嘲轰卜有揣笋辙厅下步亥成耽衡袭装光惦医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,102,财务分析报告,菜浓业番滇告瑞帧良搐筹铅撞帖承筛镍涌悬隶寅凰幸产俘往谦朔椅脆牡臂医院财务分析报告指标医院财务分析报告指标,.,103,设备管理情况,为了提高大型医用设备的使用效率，医院从2008年开始，尝试对乙类大型医疗设备进行投资效益分析。今年在设备科和使用科室的配合下