财税金融基础知识

财税金融基础知识,第一单元财政概述第二单元财政收支第三单元税收概述第四单元我国现行税种第五单元国家预算第六单元金融概述第七单元金融体系第八单元货币与货币供求第九单元金融市场第十单元保险,学习目标知识模块单元小结及知识拓展,学习目标通过教学，明确财政的概念，了解财政产生和发展的过程，认识财政的一般特征，理解市场失灵与公共财政的关系，掌握财政的概念和职能。,综合知识模块一财政的概念及一般特征综合知识模块二市场失灵与公共财政综合知识模块三财政的职能,能力知识点1财政概述能力知识点2财政的一般特征综合训练,一、财政的概念二、财政的产生三、财政的发展,财政的概念财政是以国家为主体，以满足社会公共需要为目的，凭借国家权力，运用政府收支，对一部分社会产品进行的分配活动。财政的产生财政的产生必须具备两个最基本的条件：经济条件剩余产品的出现；是政治条件国家的产生。,财政的发展财政产生以后，随着社会生产方式的变革和国家的更替，财政也在不断地发展和变化。人类自进入阶级社会以后，各社会阶段都有与其生产资料所有制和国家形式相适应的财政，先后出现了奴隶制国家财政、封建制国家财政、资本主义国家财政和社会主义国家财政。由于生产资料所有制的形式和国家性质不同，各阶段财政的性质和特点也有差异。,财政的一般特征1财政分配的主体是国家2财政分配的依据是国家权力3财政分配的对象是一部分社会产品4财政分配的目的是为了满足社会公共需要,一、填空题1财政的产生必须具备两个条件：一是；二是。2财政是以为主体，以为目的，凭借，运用政府收支，对一部分社会产品进行的分配活动。,二、单项选择1人类历史上第一个出现财政的社会阶段是（）A原始社会B奴隶社会C封建社会D资本主义社会2下列现象中不属于社会公共需要的是（）A企业给职工发工资B政府拨款救济灾民C政府投资兴建地铁D政府兴建污水处理厂,3财政分配的主体是（）A政府B财政C政党D国家4财政分配的目的是（）A满足社会公共需要B保证国家实现其职能的需要C满足经济建设需要D满足国防需要,三、多项选择1财政的产生必须具备两个条件，它们是（）A剩余产品B阶级C国家D货币2下列各项中对财政的一般特征表述正确的有（)A财政分配的主体是国家B财政分配的依据是国家权力C财政分配的对象是一部分社会产品D财政分配的目的是为了满足社会公共需要,四、简答题1什么是财政？财政是如何产生的？2如何理解财政的一般特征？,五、案例分析由于近几年生猪价格过低，饲养成本上升，部分地区发生疫情等因素的影响，我国生猪生产下降。今年4月以来，生猪及猪肉供应偏紧，价格出现较大幅度上涨。对此，国务院高度重视，采取了一系列促进生猪生产、保持市场稳定的措施：（1）加大对生猪生产扶持力度。尽快将中央财政已安排的饲养母猪补贴资金落实到农户和养殖场，积极推进母猪政策性保险；完善生猪良种繁育体系，对推广良种猪人工授精技术给予适当补贴；扶持生猪标准化规模饲养，对规模养殖场（小区）的粪污处理和沼气池等基础设施建设给予支持；对生猪调出大县（农场）给予奖励；支持信用担保和保险机构为规模养殖场和养殖户提供信用担保和保险服务，解决养猪“贷款难”问题。（2）强化生猪防疫。对一类动物疫病和高致病性猪蓝耳病实行免费强制免疫；对因防疫需要扑杀生猪的养殖场（户）给予适当补助。（3）采取适当提高低保标准、发放临时补贴等措施，确保低收入居民生活水平不降低。稳定学生食堂饭菜价格，对家庭经济困难学生给予必要补助。问题：为什么国家要对生猪生产采取扶植政策？从以上的材料中，可以反映出财政的哪些特征？,能力知识点1市场失灵与市场缺陷能力知识点2公共需要与公共财政综合训练,一、市场经济的概念二、市场失灵与市场缺陷,市场经济的概念所谓市场经济，它是市场主体依据一定的市场规则，通过市场运行机制进行资源配置的一种经济运行的组织形式。在市场经济中，市场机制在资源配置中起着基础性的作用。,（一）市场失灵市场失灵是指完全依赖市场机制的作用无法达到社会福利的最佳状态。一方面，单靠市场机制不能达到社会资源配置最优的目的；另一方面，市场机制对一些以社会效益为目标的活动无能为力。具体来看，市场失灵主要表现在以下几方面：1公共产品2外部效应3垄断4信息不对称,（二）市场缺陷即使现实的市场能够严格符合完全竞争市场的条件，其运行结果也并非完全令人满意，这些不令人满意的方面就是市场缺陷。市场缺陷主要表现有:1宏观经济失衡2收入分配不公,一、社会公共需要的特征和范围二、公共财政的内涵和任务,社会公共需要的特征1社会公共需要具有总体性社会公共需要不是简单的私人需要的加总，而是对社会总体而言的，是社会公众的共同需要，反映全体社会成员的共同利益。2社会公共需要具有共同性为了满足社会共同需要而提供的公共产品，应由社会成员共同享用，个别或一些社会成员享用这种公共产品时，并不排斥其他社会成员的享用，即具有非排他性。3社会公共需要具有不对称性社会成员享用为满足社会公共需要所提供的公共产品和服务，无需直接付出代价或只需支付与提供这些公共产品的耗费不对称的少量费用。,社会公共需要的范围社会公共需要包括的范围较广，通常划分为以下几个层次：1纯社会公共需要纯社会公共需要主要是执行国家职能的需要，包括政府履行政治职能和某些社会职能的需要，如公安、司法、国防、外交、行政管理以及普及教育、卫生保健、基础科学研究、生态环境保护等，是典型的社会公共需要。2准社会公共需要准社会公共需要指介于社会公共需要和个人需要之间、在性质上难以严格划分的一些需要，包括高等教育、医疗服务、应用科学研究、保险基金、抚恤救济、价格补贴等财政转移支付项目。3视同社会公共需要视同社会公共需要主要是一些大型公共设施，如邮政、电信、民航、铁路、公路、煤气、电力及城市公共设施等。这些行业对国民经济发展具有重要作用，但由于耗资巨大，私人难以承担，这类需要通常是由政府投资来满足的。,公共财政的内涵公共财政是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式。它是与市场经济相适应的一种财政类型，是市场经济国家通行的财政制度。,我国公共财政的建设要努力完成以下几项重要任务，完善公共财政框架。1合理界定政府职能，明确政府的职责范围2完善财政收入稳定增长机制3科学界定各级政府的事权与财权，规范政府间的财政关系4、调整和优化支出结构,一、填空题1市场经济是市场主体依据一定的市场规则，通过进行资源配置的一种经济运行的组织形式。2公共财政是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是与相适应的一种财政类型。3公共产品具有和的特征。4是指完全依赖市场机制的作用无法达到社会福利的最佳状态。5社会公共需要分为、和视同社会公共需要三个层次。,二、单项选择1下列各项中不属于纯社会公共需要的是（）A行政管理B高等教育C基础教育D环境保护2、高等教育是一种（）A私人需要B团体需要C纯公共需要D准公共需要3与市场经济相适应的财政类型是（）A家计财政B生产财政C消费财政D公共财政,三、多项选择1对市场经济的特征描述正确的有（）A企业经营自主化B经济活动法制化C竞争自由、平等化D宏观调控间接化2市场失灵的表现有（）A公共产品B外部效应C垄断D收入分配不公3以下项目中属于公共产品的是（）A国防B住房C食品D环境保护4、准公共产品包括（）A国防B高等教育C医疗D行政管理服务,四、简答题1社会公共需要具有哪些特征？2什么是公共财政？我国公共财政的主要任务是什么？,五、案例分析案例材料：1阿拉伯国家盛产石油，其石油政策会引起世界油价动荡。2每年的12月，美国阿肯色小石城的奥斯本一家都用华丽的圣诞饰物来装饰自己的家。人们从几英里以外赶来参观，因此，奥斯本家所在的这部分城区的道路变得拥挤不堪。奥斯本的邻居们抱怨有时道路变得无法通行，他们简直成了家里的囚犯。32004年,大庆有史以来最大的假化肥案，有326吨假化肥撒入两万亩良田，造成农民169万元的损失。要求：什么是市场失灵?请用相关理论对以上现象进行分析。,能力知识点1资源配置职能能力知识点2收入分配职能能力知识点3经济稳定职能综合训练,一、资源配置职能的含义二、资源配置职能的内容,资源配置职能的含义资源配置职能是指政府通过财政收支活动和财政政策，对人力、物力、财力等社会资源在不同使用者和不同用途之间进行调配，以达到资源最有效利用，实现经济效益和社会效益最大化的功能。资源配置职能是财政最基本的职能。资源配置职能的内容1调节资源在地区之间的配置2调节资源在产业部门之间的配置3调节社会资源在政府部门与非政府部门之间以及各级政府之间的配置,一、收入分配职能的含义二、收入分配职能的内容,收入分配职能的含义财政的收入分配职能是指通过财政收支活动，在全社会范围内改变各利益主体在国民收入中占有支配的份额和比例，以实现社会公平分配的目标。收入分配职能的内容1调节企业利润水平2调节地区收入水平3调节居民个人收入水平,一、经济稳定职能的含义二、经济稳定职能的内容,稳定经济职能的含义经济稳定是指一定时期社会经济的运行处于大体均衡的状态，表现为充分就业、物价稳定、经济持续增长、国际收支平衡。财政的经济稳定职能是指财政具有通过财政政策的选择和调整，使一国达到充分就业、物价稳定、经济持续增长、国际收支平衡的经济目标的功能。,经济稳定职能的内容1运用相机抉择的财政政策保持经济稳定相机抉择的财政政策，是指财政可以针对总供给与总需求之间平衡状况的变化灵活地改变收入和支出的方式，以实现经济的稳定和发展。2发挥财政“自动稳定器”的作用,一、填空题1财政的职能通常包括、和三个方面，其中是财政的基本职能2财政的经济稳定职能是指财政具有通过财政政策的选择和调整，使一国达到、和国际收支平衡的经济目标的功能。,二、不定项选择1收入分配的目标是（）A实现共同富裕B实现社会公平C消灭贫穷D提高效率2反映经济稳定的指标有（）A经济增长B物价稳定C充分就业D财政收支平衡3财政的职能包括（）A资源配置职能B收入分配职能C稳定经济职能D社会保障职能4财政收入分配职能的主要内容（）A调节产业结构B调节地区收入水平C调节企业的利润水平D调节个人的收入水平5财政的自动稳定器主要包括（）A预算的自动调节B累进税率的自动调节C转移支出的自动调节D国债的自动稳定,三、简答题1简述财政的职能。2如何理解财政的资源配置职能？,四、案例分析国务院总理温家宝在十届全国人大五次会议上作政府工作报告时提出，政府预算支出和政府投资要优化结构、突出重点。政府投资使用要确保“三个高于”，即：用于直接改善农村生产生活条件的投入高于上年，用于基础教育和公共卫生等社会事业的投入高于上年，用于西部大开发的投入高于上年。同时，加大对节能环保和自主创新的支持。请分析以上内容是否体现了财政的职能，为什么？,单元小结财政是以国家为主体的分配活动，其目的是为了满足社会公共需要。它是在出现了剩余产品以后，随着国家的产生而产生的，又随着社会制度和国家性质的发展变化而进步。在市场经济条件下，市场是资源配置主要方式，但由于市场机制固有的不足，存在市场失灵和市场缺陷，因而需要政府以财政方式来调节和弥补。财政通过资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能的实施，调节市场失灵，弥补市场缺陷，更好地满足社会公共需要。,知识拓展网站推荐：中华人民共和国国家税务总局：http：/中华财税信息网：http：/中国财经报网：中华人民共和国劳动和社会保障部:http:/www.M,学习目标知识模块单元小结及知识拓展,学习目标通过教学，明确财政收入、财政支出的概念，了解财政收入、财政支出的构成，掌握财政收入、财政支出的原则以及影响财政收入、财政支出规模的因素。,综合知识模块一财政收入综合知识模块二财政支出,能力知识点1财政收入的概念和构成能力知识点2财政收入的形式能力知识点3财政收入的原则能力知识点4财政收入的规模综合训练,一、财政收入的概念二、财政收入的构成,财政收入的概念财政收入是国家为了满足社会公共需要，凭借国家权力，把分散在各地方、各部门、各经济组织劳动者手中的一部分社会产品集中起来所形成的国家集中性的财政资金。财政收入是财政分配的起点和基础。,（一）财政收入的价值构成C作为补偿消耗掉的生产资料的价值，财政一般不参与分配；V作为补偿劳动力消耗的价值，只为国家提供一小部分财政收入；M是新创造的、归社会支配的剩余产品价值，它是财政收入的基本源泉。,（二）财政收入的所有制结构在我国社会经济结构中，公有制经济是经济成分的主体，尤其是国有经济居于主导地位，与此相适应，国有经济成为财政收入的主要来源，上缴的财政收入占整个财政收入的比重一直在一半以上。除此之外，我国的经济成分还有集体经济、三资企业、私营经济、个体经济、股份制经济等多种经济成分，财政收入也从其他经济成分取得收入。,（三）财政收入的部门结构我国国民经济以农业为基础，以工业为主导，这两大部门提供的财政收入在财政总收入中也占较高的比重，尤其是工业，始终都是我国财政收入的最主要来源。随着经济的发展和产业结构的调整，第三产业各部门得到了迅速发展，来自第三产业的财政收入也有逐年增加的趋势。随着第三产业自身的快速发展，这一产业将成为财政收入新的增长点。,一、税收收入二、国有资产收益三、债务收入四、其他收入,税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这使得税收成为世界各国最普遍、最主要的收入形式。,国有资产收益是国家以所有者的身份，凭借国有资产所有权取得的收入，包括国有企业利润上缴收入、租金收入、股息和红利收入以及国有资产产权处置收入等等。,债务收入是国家为了满足社会公共需要，凭借国家信誉，按照信用原则，以有偿方式从国内外筹集资金取得的财政收入，包括在国内外发行债券，向外国政府借款、向国际金融组织借款等。,财政收入除了以上几种主要形式以外，还以其他形式筹集财政资金，如规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入、专项收入等。规费收入是国家机关在为企业和居民提供某些公共服务时收取的手续费和工本费收入。罚没收入是工商、税务、海关和公安司法等执法机关和管理部门依法收取的罚款、罚没品收入及追回的赃款、赃物等变价收入。国家资源管理收入是经国家批准开采国有矿产资源或利用矿产、森林、河流等的单位和个人向国家有关部门交纳的管理费。公产收入是政府部门的公房租赁收入及其他公产如山林、芦苇等公产的产品变价收入。,一、发展经济，广开财源的原则二、统筹兼顾的原则三、效率原则四、公平原则,发展经济，广开财源，是指政府在组织财政收入时，必须从长远利益出发，在发展经济的基础上，扩大财源，不能只顾眼前利益、竭泽而渔。财政分配的对象是经济发展的成果，经济发展水平决定着财政收入规模的大小和增长速度的快慢。因此，组织财政收入时，必须审时度势，以经济发展状况为依据，合理制定相应的财政收入政策。,统筹兼顾的原则就是在制定财政收入政策、组织财政收入的过程中，要全盘考虑，除了筹集财政资金，同时还应当注意协调国家、企业和个人之间的经济利益关系。只有兼顾三者利益，充分调动社会各方面的积极性，才能保证经济的长远发展和经济效益的提高，保证财政收入的稳步增长。,财政收入的效率包括行政效率和经济效率。从行政效率看，财政收入的效率要求政府筹集财政资金时，耗费资源最少，征收费用最低，纳税成本最小。这要求政府征收机关组织精干，办事效率高，还要求财政征收制度设计合理，简化。从经济效率看，财政收入的效率是指通过财政收入的征收，为市场主体平等地进入市场、展开公平竞争创造条件，对市场的失灵能产生积极的调节和纠正作用，使得市场的效率得以充分发挥出来。在组织财政收入的过程中既要讲求行政效率，又要讲求经济效率。,公平原则是指在组织财政收入时，应从维护经济公平和社会公平出发，使财政负担公平地归于经济组织和个人身上。,一、财政收入规模的含义二、影响财政收入规模的因素,财政收入规模是指一国在一定时期内（通常为一年）财政收入在数量上的总水平。它是衡量一国财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。,（一）经济发展水平（二）生产的技术水平（三）价格和分配体制（四）政府的职能范围,一国的经济发展水平可以用国内生产总值、国民生产总值、国民收入等指标来表示。通常情况下，经济发展水平越高，创造的社会产品价值和国民收入越多，财政收入的规模越大。,生产技术水平是指在生产中采用先进技术的程度。生产技术水平内涵于经济发展水平之中，较高的经济发展水平大都以较高的生产技术水平为基础。生产技术水平对财政收入规模的影响主要表现为两个方面：一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，生产的技术水平越高，社会产品和国民收入的增加就越快，财政收入规模的增长也就有了充分的物质基础；二是技术进步必然会带来物质消耗比例的降低，经济效益随之提高，剩余产品价值所占比重扩大，可供财政分配的社会产品也就越多。生产的技术水平成为制约财政收入规模的重要因素。,1价格对财政收入规模的影响在社会主义市场经济条件下，财政分配是以价值形式进行的，财政收入也体现为一定量的货币资金。以货币表现的财政收入必定受价格水平的影响。2分配体制对财政收入规模的影响分配体制是制约财政收入规模的一个重要因素，它不仅决定剩余产品占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小，而且通过财政分配政策决定财政集中社会产品和国民收入的比例，从而决定财政收入规模的大小。,政府的职能范围是影响财政收入规模的重要因素。政府的职能范围越大，履行的社会责任越多，需要的财政资金就越多。为满足政府职能的需要，国家筹集财政收入的规模也会越大。,一、填空题1税收是国家为了满足社会公共需要，凭借，按照法律规定的标准，、取得财政收入的一种形式。2税收具有、和的特征。3国有资产收益是国家以身份，凭借国有资产所有权取得的收入。,二、单项选择1下列项目中，财政收入最主要的来源是（）A税收B国有资产收益C债务收入D规费收入2财政收入各项目中，由国家按信用原则，以有偿方式取得的是（）A税收B国有资产收益C债务收入D规费收入3我国财政收入主要来源于（）。ACBVCMDV+M4、从财政收入的部门构成看，我国财政收入主要来自（）A农业B工业C商业D交通运输业5增加财政收入的根本途径是（）A提高税率B发行国债C提高经济效益D提高折旧率,三、多项选择1我国财政收入的形式有（）A税收B国有资产收益C债务收入D商品销售收入2影响财政收入规模的因素主要有（）A经济发展水平B生产技术水平C价格与分配体制D自然条件3目前，我国来自V的财政收入主要有（）A直接向个人征税B居民购买国库券C向个人收取的规费和罚没收入D国家出售高税率消费品获得的收入,四、简答题1财政收入原则有哪些？2简述影响财政收入规模的因素。3结合财政收入的价值构成，分析增加财政收入的根本途径。,五、案例分析材料：财政部长金人庆2007年7月23日在全国财政厅（局）长座谈会上说，近几年来，全国财政收入一年一个新台阶，继2003年突破2万亿元，2004年突破25万亿元，2005年突破3万亿元，2006年接近4万亿元后，今年又保持了较快增长态势。在上半年国民经济增长115%、企业经济效益较好的基础上，1-6月全国财政收入也保持较快增长，总额突破26万亿元，同比增长306%。财政部数据显示，1-6月累计,全国财政收入2611784亿元，同比增长306%，完成预算的593%。其中，中央财政收入1450219亿元，同比增长326%；地方财政收入1161565%亿元，同比增长281%。问题：影响财政收入规模的因素有哪些？是什么因素导致了财政收入的快速增长？,能力知识点1财政支出的概念和构成能力知识点2财政支出的形式能力知识点3财政支出的原则能力知识点4财政支出的规模能力知识点5政府采购制度综合训练,一、财政支出的概念二、财政支出的构成,财政支出的概念财政支出是国家把集中起来的财政收入，按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配，以满足社会公共需要而形成的各项支出。,（一）按财政与国家职能的关系分类（二）按财政支出是否与商品劳务相交换分类（三）按财政支出的最终用途分类（四）按财政支出的具体用途分类,按财政与国家职能的关系划分,财政支出可以分为以下五类：1经济建设支出2文教科学卫生事业支出3行政管理支出4.国防支出5其他支出,按财政支出是否与商品劳务相交换分类，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出。1购买性支出购买性支出是政府在商品和劳务市场购买所需商品和劳务的支出。包括政府各部门为购买日常行政所需的商品和劳务的经常支出，如文教、行政、国防支出等，以及政府投资所需商品和劳务的支出。2转移性支出转移性支出是指政府把一部分财政资金单方面地转移给居民或企业、无偿的资金支出，如社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务支出等。,按财政支出的最终用途分类,可以将财政支出分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出三大类。1补偿性支出补偿性支出是用于补偿在生产中消耗掉的生产资料的支出,在整个财政支出中,属于补偿性的支出所占的比重很小,主要是挖潜改造资金支出。2积累性支出积累性支出是用于扩大再生产的支出,主要是基本建设支出、支援农业支出、国家物资储备支出等。3消费性支出消费性支出是用于社会和个人消费方面的支出,主要有文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。,按财政支出的具体用途分类，财政支出可分为：基本建设投资支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用支出、地质勘探费支出、支援农业生产支出、工业、交通、商业等部门的事业费支出、文教科学卫生事业支出、抚恤和社会福利救济支出、国防支出等。,财政支出的形式指财政安排财政资金的方式。我国目前财政支出的形式主要有无偿拨款方式和有偿贷款方式。一、无偿拨款方式无偿拨款方式是国家将财政资金直接拨付给有关部门和单位使用，既不用偿还，也不用付出任何代价。无偿拨款方式主要适用于没有固定收入，没有偿还能力的行政事业单位和公益事业，是我国财政支出的主要形式。二、有偿贷款方式有偿贷款方式是国家把一部分财政收入以信贷的方式直接贷放或通过银行贷放给使用单位，到期收取本息的一种财政支出方式。有偿贷款方式有助于加强用款单位的经济责任，提高资金的使用效益，主要适用于各类具有偿还能力的物质生产部门和经济建设项目。,财政支出的原则是安排财政支出必须遵循的工作方针和准则。为了正确处理财政支出过程中各方面的经济利益关系，促进财政资金安全、有效地使用，必须遵循以下原则：一、支出规模适度原则二、优化支出结构原则三、讲究支出效益原则,支出规模适度的原则就是在安排财政支出的过程中要坚持量入为出的方针，即根据国家当年财政收入的规模，量力而行地安排财政支出。这一原则是由财政收支之间的矛盾所决定的。相对于有限的财政收入而言，财政支出具有无限性，较低层次的需要得到满足，又会产生较高层次的需要，人们总是希望各项事业发展得越来越好，生活水平越来越高。要解决这一矛盾，除了尽可能扩大财源，组织更多的财政收入满足社会公共需要以外，在安排财政支出时，应以收入的最大规模为限度，避免出现财政支出总量失控，形成巨额的财政赤字，以至于影响经济和社会的稳定发展。,优化财政支出结构的原则是指根据国民经济和社会发展的比例结构，相应地安排财政支出结构，使之实现结构的最佳配合，以促进经济和社会的协调发展。实现财政支出结构的优化，要处理好以下几个方面的关系：（一）正确处理购买性支出与转移性支出的关系（二）正确处理积累性支出和消费性支出的比例关系,讲究支出效益原则社会经济资源的有限性决定了资源的使用必须讲究效益。要提高财政支出效益，必须正确处理以下几方面的关系：（一）财政支出的社会效益和经济效益的关系（二）财政支出的宏观效益和微观效益的关系,一、财政支出规模的概念二、影响财政支出规模的因素,财政支出规模的概念财政支出规模是指一定时期（通常为一年）内，国家安排的财政支出在数量上的总水平。它反映了政府对社会财富的占有规模和程度，体现了国家的职能和政府的活动范围。,影响财政支出规模的因素归纳起来主要有以下几方面：（一）经济因素影响财政支出规模的经济因素主要包括经济发展水平、经济体制以及政府对经济的干预程度等。（二）政治因素政治性因素包括政局是否稳定、政体结构的行政效率的高低对财政支出规模也会产生影响。（三）社会因素人口状态、文化背景等社会性因素，在一定程度上也影响到财政支出规模。,一、政府采购的基本概念二、政府采购的特点三、政府采购的意义四、政府采购的基本方式五、政府采购中心,政府采购的基本概念政府采购，也称公共采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,政府采购的特点（一）资金来源的公共性政府采购的资金来源于财政资金，主要为预算资金和一部分预算外资金。（二）采购主体的特定性政府采购的主体，也称采购实体，是依法使用财政资金进行采购的各级国家机关、事业单位和团体组织。（三）采购活动的政策性政府采购不是商业性的买卖,它不以营利为目标，而是通过采购为政府部门提供消费品或向社会提供公共服务，所以它必须体现政府的公共政策，必须遵循国家政策的要求。（四）采购活动的规范性政府采购的公共性要求政府采购必须按有关政府采购法规规范运作，按规定的方式和程序实施，使每项采购活动都做到公开竞争、公平交易,接受社会监督。,政府采购的意义建立政府采购制度，有利于加强对政府购买性支出的管理，提高财政支出的使用效益，对规范政府采购行为，增加政府采购环节的透明度，抑制采购过程中的腐败现象，维护国家利益和社会公共利益，促进廉政建设也具有重要意义,（一）按采购性质分类（二）按采购规模分类,按采购性质分类1招标性采购招标性采购是通过招标的方式邀请确定的或不确定的供应商参加投标，并按择优的标准在投标者中评出中标供应商，并与之签定采购合同，实施采购计划的采购方式。招标性采购是政府采购的一种主要方式。按照招标范围的不同，招标性采购又可分为竞争性招标、选择性招标和限制性招标。2非招标性采购非招标性采购是指不通过公开招标，而采取其他办法进行的采购。非招标性采购主要有以下几种方式：（1）竞争性谈判采购（2）询价采购（3）单一来源采购,按采购规模分类，可以把政府采购分为小额采购方式、批量采购方式和大量采购方式。小额采购是指对单价不高、数量不大的小额的零散物品的采购。可以采取询价的方式，也可以直接到供应商处购买。批量采购是指对小额物品的集中采购。可以采用招标、询价或竞争性谈判的方式进行采购。大量采购是单项采购金额达到招标采购标准的采购。可以采取招标、谈判等采购方式。,政府采购中心是由政府组建，根据政府授权承担组织行政事业单位重大和集中采购事务，并直接开展采购业务的事业单位。,一、填空题1按财政支出与国家职能的关系分类，财政支出可以分为以下五大类：、和其他支出。2按财政支出是否与商品劳务相交换分类，可将财政支出分为支出和支出。3影响财政支出的规模的因素很多，归纳起来主要有、和。4、我国财政支出的形式有和两种，其中是财政支出的主要形式。,二、单项选择1企业挖潜改造支出属于（）A消费性支出B积累性支出C补偿性支出D非生产性支出2国家物资储备支出属于（）A补偿性支出B消费性支出C积累性支出D转移性支出3财政支出必须讲究效益，根本原因是（）A具有资源配置职能B具有经济稳定职能C具有收入分配职能D社会经济资源的有限性,4、政府采购的主要方式是（）A招标性采购B非招标性采购C竞争性谈判采购D询价采购5最具竞争性的招标采购方式是（）A公开招标采购B选择性招标采购C限制性招标采购D邀请性招标采购6、一般适用于紧急情况下的采购或有特殊技术要求的非招标性采购方式是（）A询价采购B单一来源采购C竞争性谈判采购D选择性招标采购,三、多项选择1按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以把财政支出分为（）A生产性支出B补偿性支出C积累性支出D消费性支出2以下项目中，属于转移性支出的有（）A财政补贴B债务利息C社会保障D事业经费3以下项目中，属于购买性支出的有（）A国防支出B行政管理支出C文教科学卫生事业支出D社会救济支出,4、政府采购对象的范围通常包括（）A货物B工程C融资D劳务5政府采购的采购人包括（）A国家机关B事业单位C企业D团体组织6、按照招标范围的不同，招标性采购可分为（）A选择性招标采购B限制性招标采购C竞争性招标采购D公开性招标采购,四、简答题1衡量财政支出规模的指标有哪些？2简述影响财政支出规模的因素。3安排财政支出应遵循哪些原则？4什么是政府采购制度？为什么要实行政府采购？5政府采购有何特点？,五、案例分析据桂林日报报道，桂林市政府采购工作深度和广度不断拓展，逐步走向规范。根据市财政局2006年年初的工作部署，桂林市政府采购管理办公室结合中央及自治区治理商业贿赂精神，认真搞好政府采购领域治理商业贿赂专项工作，采购效率、采购质量不断提高。全市已建立政府采购评标过程的立体监管体系，完善了履约验收监管制度，政府采购信息管理系统建设得到加强，进一步增强了采购过程的透明度和强化监督手段，杜绝违法违规行为的发生。2006年，政府采购预算金额达24364亿元，节约金额约2076万元，节约率为852%。请结合以上材料，分析实行政府采购的意义,本单元小结财政分配过程是通过财政收支得以实现的。我国财政以税收、国有资产收益、债务收入、其他收入等形式取得财政收入，然后以无偿拨款和有偿贷款的方式安排使用出去，形成各项支出，实现政府职能，满足社会公共需要。经济决定财政，收入有限而支出无涯，收支之间的矛盾决定了财政收支的安排都必须科学合理。财政的征收必须遵循发展经济、广开财源的原则，要统筹兼顾，正确处理国家、企业、个人三者之间的利益关系，既要注重征收过程中的效率，又要顾及征收的公平性。财政支出则必须优化支出结构，讲究支出效益，避免出现超额分配。为了加强财政支出的管理，国家实行了政府采购制度，通过公开、公正、透明的采购方式接受社会监督，节约财政资金，提高资金的使用效益。,知识拓展网站推荐：中国政府采购网：中华人民共和国财政部网站：中华人民共和国国家统计局网站:中国财经报网：,学习目标知识模块单元小结及知识拓展,学习目标通过本单元的学习，了解税收的概念、税收制度的概念；掌握税收特征，税收制度的构成要素，税收的主要分类。,综合知识模块一税收的概念和特征综合知识模块二我国的税收制度和种类,能力知识点1税收的概念能力知识点2税收的特征综合训练,税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，通过法律手段参与国民收入分配，强制地、无偿地从企业、单位和个人手中取得财政收入的一种基本形式。,税收的特征税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。一、无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，征收的税款不需要向纳税人进行任何直接的返还，也不支付任何报酬。二、强制性税收的强制性是指国家征税通过税收法令向纳税人强制实施，纳税人不得违抗，否则就要受到法律的制裁。三、固定性税收的固定性是指国家征税前，就以法律的形式规定了纳税人、课税对象、征收比例（即税率）、纳税时间，征纳双方都必须按规定的标准执行。,一、填空题1只有同时具有、三个特征的财政收入才能称之为税收。2税收的性只是相对而言的，随着社会经济的发展，课税标准不可能一成不变。,二、单选题1税收的（）性是指国家在征税前，就以法律的形式规定了执行标准。A无偿B强制C固定D稳定2税收的（）性只是相对的，它是“取之于民，用之于民”的。A无偿B强制C固定D稳定三、多选题1税收在实现国家财政收入中具有（）优点。A稳定性B固定性C及时性D无偿性2税收的三性是指（）。A稳定性B固定性C强制性D无偿性,四、判断题1税收的强制性是指国家征税通过税收法令向纳税人强制实施，纳税人不得违抗。（）2税收的无偿性是指国家征税不需要支付任何报酬，所以税收的无偿性是绝对的。（）五、问答题1什么是税收？2税收有什么特征？六、案例分析通过阅读杂志、浏览有关网站等渠道，了解历年来国家的税收及财政收支情况。学生以小组为单位写出对税收的理解。,能力知识点1税收制度的概念能力知识点2税收制度的构成要素能力知识点3税收的种类综合训练,税收制度的概念税收制度，简称“税制”，是国家通过立法的形式规定征税的各种法律、法规的总称。它包括税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理办法等。税收制度的核心是税法。,税收制度的构成要素一、纳税人二、课税对象三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、减税、免税、加成和附加七、违章处理,纳税人纳税人是纳税义务人的简称，即“对谁征税”，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。,课税对象课税对象即“对什么东西征税”，是指法定的征税目的物，是交纳税款的客体。课税对象是划分不同税种、一种税区别于另一种税的主要标志,税率税率是指应纳税额占课税对象数额的比例，即“征多少税”，反映了国家征税的深度。我国现行税法执行的税率一般有三种形式：（一）比例税率（二）累进税率（三）定额税率,比例税率比例税率是指对同一课税对象，不论其数额的多少，只规定一个征收百分比的税率。在实际运用中，比例税率又可以进一步划分为单一比例税率和差别比例税率。单一比例税率是指一个税种只规定一个比例税率。如企业所得税统一按应纳税额的25%征收。差别比例税率是指一个税种规定了两个或两个以上的比例税率。如城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，分为7%、5%、1%三档税率。,累进税率累进税率是指对同一课税对象，按照数额的大小从低到高划分若干等级，每个等级都规定有相应的税率，课税对象的数额越大，税率越高。超额累进税率是把同一课税对象按数额大小分成若干等级，每个等级都规定一个逐级提高的税率，各级税额之和为应纳税额。如个人所得税。超率累进税率是指对同一课税对象的数额按相对比率划分为若干等级，每个等级都规定一个逐级提高的税率，各级税额之和为应纳税额。如土地增值税。,定额税率定额税率又称固定税额，是指按照单位课税对象直接规定应纳税额。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量征收的税种。在实际运用中，定额税率又可以进一步划分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率。,纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节。商品从生产到消费，中间要经过生产、批发、零售等环节，具体应确定在哪个或哪几个环节交纳税款，关系到整个税收体系的布局，关系到国家的财政收入，关系到纳税人的税收负担等，因此，纳税环节是课税中一个比较重要的问题。,纳税期限纳税期限是指纳税人缴纳某种税款的法定时间限制。这是税收具有稳定性和及时性优点的具体反映。,减税是指对应纳税额给予少征一部分税款的规定。免税是指对应纳税额给予全部免征的规定。加成是指按应纳税额加征若干成的税款。附加是指在征收正税之外，附加征收一部分税款。如城市维护建设税。,违章处理违章处理是指对有违反税收法规行为的纳税人采取的处罚措施。税收的违章行为主要有：偷税、漏税、欠税、抗税等。对于纳税人的违章行为，除追缴税款外，可以根据情节的轻重，分别给予：批评教育、收滞纳金、罚款、追究刑事责任等处理。,一、按课税对象分类二、按照税收管理与使用权限的不同分类三、按税收负担能否转嫁分类四、按课税对象的计量标准分类,我国按照税收课税对象的不同，可以分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税等。(一)流转税流转税是指对流转额课税，是我国税制结构中的主体税类。从我国现行税制看，包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。(二)所得税所得税亦称收益税，是指对各种所得额课税。如个人所得税、企业所得税、资本利得税等。(三)财产税财产税是指对纳税人所拥有或支配的财产课税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税等都属于财产税。(四)行为税行为税是指对纳税人的某些特定行为课税。如印花税、车船使用税等。(五)资源税资源税是指对各类应税资源课税。资源税、耕地占用税和城镇土地使用税等都属于资源税。,按照税收管理与使用权限的不同，可以分为(一)中央税中央税又称“国税”，它是由中央政府征收管理和使用的税种。如我国现行的消费税、关税等。(二)地方税地方税简称“地税”，是由地方政府征收管理和使用的税种，如我国现行的个人所得税。(三)中央和地方共享税中央和地方共享税简称“共享税”，是指中央和地方政府按照一定比例共同分享的税种。如增值税、资源税等。,按照税收负担能否转稼来划分，可以分为直接税和间接税。(一)直接税直接税，是指税收负担不能够转稼，由纳税人直接承担的税种。如所得税、财产税。(二)间接税间接税，是指税收负担能够转稼的，即纳税人可以通过一定的途径，将税款转移给他人负担的税种。如增值税、消费税、营业税等。,按照税收的计税标准划分，可以分为从价税和从量税(一)从价税从价税是指以课税对象的价值量（或价格）为标准计征的税种。(二)从量税从量税是指以课税对象的重量、体积和面积等数量为标准计征的税种。,一、填空题1按照税收管理与使用权限的不同，可以分为、。2是指法定的征税目的物，它明确了征税范围。3是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。4、的高低，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重。5国家通过立法的形式规定征税的各种法律、法规的总称叫。,二、单选题1一种税区别于另一种税的主要标（）。A纳税人B课税对象C纳税环节D税率2（）税收优惠措施，对某些纳税人起着鼓励或照顾的作用。A加成B附加C减免税D税率3（）不会因为课税对象数额的大小而发生变化，一般适用于对流转额的征税。A比例税率B累进税率C定额税率D统一税率,三、多选题1我国现行的增值税属于（）。A从量税B从价税C中央税D共享税2构成税收制度的基本要素有（）。A纳税人B课税对象C纳税环节D税率3下列税种中，属于间接税的有（）。A增值税B所得税C消费税D营业税,四、问答题1什么是税收制度？2税收制度的构成要素有哪些？最基本的要素是什么？3我国税收按课税对象是如何分类的？五、案例分析通过阅读杂志、浏览有关网站等渠道，了解历年来税收法律、法规的情况。学生以小组为单位写出对税制基本要素的理解，谈谈你所知的税种所属的税收类别。,本单元小结税收是国家凭借其政治权力，为满足社会公共需要，按照法律规定的程序和标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种基本形式。它具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。税收按其课税对象不同，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税等；按税收管理与使用权限的不同，分为中央税、地方税、中央和地方共享税；按税收负担能否转稼划分为直接税和间接税；按课税对象的计量标准，可以分为从价税、从量税。税收制度是国家以法律程序规定的征税依据和规范，其核心是税法。税收制度的构成要素包括：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税、加成和附加以及违章处理等。其中，纳税人、课税对象、税率是基本要素。,学习目标知识模块单元小结及知识拓展,学习目标通过本单元的学习，认识我国现行各主要税种，明确各税种的概念、特点以及纳税人、课税对象、税率、纳税期限等要素，掌握各税种的计税方法并能灵活运用。,综合知识模块一流转税综合知识模块二所得税综合知识模块三其他各税,能力知识点1增值税能力知识点2消费税能力知识点3营业税能力知识点4关税综合训练,一、增值税的概念二、增值税的原理三、增值税的内容,增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。,增值税的原理增值额是提供商品或劳务取得的收入与该项商品或劳务外购成本之间的差额,企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即商品或劳务价值中的V+M部分。具体从一件商品或一项劳务来分析，商品或劳务的全部价值实际上是由各个阶段、各生产经营环节的增值额构成，换而言之，一件商品或一项劳务最后的销售额等于该商品或劳务各环节的增值额之和。增值税每一流转环节只对其增值额征收，有效避免了重复征税，便于专业化分工协作，体现了公平税负的原则。,（一）增值税的纳税人（二）增值税的征税范围（三）增值税的税率（四）增值税的纳税环节（五）增值税纳税义务的发生时间（六）增值税的纳税期限（七）减免税规定（八）增值税的计税方法,增值税的纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。,增值税的征税范围根据增值税暂行条实例的规定，增值税的征税范围包括：在中华人民共和国境内销售货物或加工、修理修配劳务及进口货物。货物，指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。进口货物，是指报关进口的货物。,在实务中，以下特殊行为也属于增值税征税范围：1.视同销售货物行为单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。以上8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。,2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。所谓非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。,3.兼营非应税劳务行为所谓兼营非应税劳务，是指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一业务中，往往可以分开进行核算。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。,增值税的税率一般纳税人在国内销售货物或者提供应税劳务适