营业税办税业务ppt课件

,项目四营业税办税业务,任务1：解读营业税法规任务2：办理营业税申报业务,任务1：解读营业税法规,掌握营业税的基本要素,掌握营业税应纳税额的计算,.,任务1-1：掌握营业税的基本要素,.,1.营业税的概念,指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。,.,2.营业税的纳税人,凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。,.,2.营业税的纳税人,.,3.营业税的征税范围（税目）及税率,.,3.营业税的征税范围（税目）及税率,特殊规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。单位或个人将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税。,.,营业税同增值税的比较,.,任务1-2：掌握营业税应纳税额的计算,.,1.营业税的计税依据,营业额为纳税义务人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。,.,1.营业税的计税依据,（1）交通运输业跨境运输：全程运费付给承运企业运费联运业务：实际取得的营业额,.,1.营业税的计税依据,【解析】应纳营业税额=（60000+106000-6000）3%=4800（元）,某运输公司2011年8月取得客运收入60000元，取得货运收入106000元，包括2%的装卸费用，并从中支付给其他运输企业联运业务费6000元。计算该公司8月份应纳的营业税额。,.,1.营业税的计税依据,（2）建筑业工程分包营业额=全部工程款和价外费用-分包款项建筑（不含装饰劳务）营业额均包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款自建行为自建自用的房屋不纳税；将自建房屋销售，自建行为按照建筑业缴纳营业税（3%），再按照销售不动产征收营业税（5）。,.,1.营业税的计税依据,【解析】组价1000（120%）30（13）371.13（万元）按建筑业应纳营业税额371.133%=11.13（万元）销售不动产应纳营业税额400520（万元）当月应纳税额11.132031.13（万元）,某公司自建一栋楼房作为职工宿舍使用，工程造价1000万元。建成后，由于职工入住后，仍有30房屋闲置，决定将闲置部分对外出售，售价400万元，并已取得销售收入入账。该企业的成本利润率为20%。计算该公司应纳的营业税税额。,.,1.营业税的计税依据,（3）金融保险业,一般贷款业务：利息收入金融商品买卖：卖出价买入价融资租赁业务：应收取的全部价款和价外费用全部成本金融经纪业务、中间业务：手续费（佣金）收入,.,1.营业税的计税依据,（4）邮电通信业电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信服务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。,.,1.营业税的计税依据,（5）文化体育业单位或个人进行演出，以全部收入减去付给有关单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。,.,1.营业税的计税依据,（6）娱乐业经营娱乐业的营业收入，即纳税人向顾客收取的全部费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及其他各项收费。,.,1.营业税的计税依据,【解析】应纳税额=(60+30+20)20%=22(万元),某歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。,.,1.营业税的计税依据,（7）服务业：代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额物业管理企业代有关部门收取费用（如水费、电费、维修基金等）属于“代理”业务，对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。,.,广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的费用后的余额为营业额。,1.营业税的计税依据,.,某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元。计算该旅行社本月应纳的营业税额。,1.营业税的计税依据,【解析】应纳营业税=(158)5%+(2012)5%=0.75(万元),.,1.营业税的计税依据,（8）转让无形资产转让无形资产所取得的转让额。转让土地使用权，营业额为全部收入减去土地使用权购置或受让原价。,.,1.营业税的计税依据,9.销售不动产,自建的不动产：营业额=全部收入（销售价格）,购置的不动产：营业额=全部收入-购置成本,.,1.营业税的计税依据,某公司以一栋原值（购买的价格）为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元，贷款期限三年，贷款年利率为8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。计算该公司应纳的营业税税额。,【解析】应纳营业税1508%35%+（320-300）5%2.8(万元),.,1.营业税的计税依据,10.核定营业额售价明显偏低且无正当理由或者视同发生应税行为无销售额的情况下：纳税人最近时期同类应税行为的平均价格；其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格；公式核定：营业成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）,.,某房产开发公司新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。计算该公司应纳的营业税税额。,【解析】应纳营业税518181(1+10%)(1-5%)5%=3(万元),1.营业税的计税依据,.,2.应纳税额的计算,应纳税额=营业额适用税率,任务2：营业税的纳税申报,纳税申报规定,纳税申报表的填写,.,任务1-3,.,1.营业税的起征点,月营业额500020000元,每次（日）营业额300500元,.,2.营业税的免税项目,残:残疾人为社会提供的劳务农:农业机耕排灌植保等托:托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务医:医院诊所其他医疗机构的医疗服务学:学校及其他教育机构的教