《营业税征税范围》PPT课件

第三节营业税征税范围,主讲人：孙文静amandaswj,营业税征税范围的一般规定,根据营业税暂行条例及实施细则的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。,营业税征税范围的一般规定,“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定,营业税征税范围的一般规定,【多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权,正确答案AD,营业税征税范围的一般规定,“应税劳务”范围：包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。,不包括加工、修理修配劳务。,营业税征税范围的一般规定,（2010年单选）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业,正确答案D,营业税征税范围的一般规定,根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务,正确答案C,营业税征税范围的一般规定,“有偿”行为不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。,“视同发生应税行为”也缴纳营业税（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,营业税征税范围的特殊规定,混合销售行为,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。,纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,营业税征税范围的特殊规定,兼营行为,营业税征税范围的特殊规定,兼营货物与非应税劳务行为,兼营营业税不同税目行为,纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；,纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，,应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。,某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。,营业税征税范围的特殊规定,兼营货物与非应税劳务行为,易出现判断题,纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。,某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务,营业税征税范围的特殊规定,兼营营业税不同税目行为,营业税征税范围的特殊规定,纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。,判断题考点,营业税征税范围的特殊规定,（2010年单选）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水,正确答案D,营业税征税范围的特殊规定,下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒,正确答案D,营业税征税范围的特殊规定,【判断题】纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。,正确答案,特殊业务的征税规定,水利工程水费属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税,集邮商品邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税,特殊业务的征税规定,报刊发行邮政部门发行报刊，征收营业税其他单位和个人发行报刊，征收增值税,销售电信物品电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税,特殊业务的征税规定,林木管护劳务单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税,特殊业务的征税规定,汽车按揭服务和代办服务单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税,特殊业务的征税规定,商业企业向供货方收取的各种收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税,与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额