《账户与复式记账新》PPT课件

会计方法对会计对象进行连续、系统、综合地确认、计量、记录和报告所应用的方法,复式记账,填制会计凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计报告,设置账户,经济业务,设置账户,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,编制会计报表,成本计算,财产清查,会计方法关系图,第三章账户与复式记账,会计要素的具体化会计账户复式记账法原理账户本期发生额对照表,一会计要素的再分类会计科目（一）会计科目的含义将会计要素按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目。科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种,虎白菜,动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎,植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜,第一节会计要素的具体化会计账户,会计对象,会计要素,会计科目,会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目,库存现金,会计科目是设置账户的依据,银行存款,固定资产,无形资产,各组成部分的名称即为会计科目,各组成部分的名称即为会计科目,会计科目构成会计报表的主要项目,会计科目是设置账户的依据,第一节会计要素的具体化会计账户,(二)如何设置会计科目1.涵盖每一会计要素所包含的全部项目,不许遗漏或交叉重复,会计要素,会计要素,会计要素,1,2,3,4,1,2,3,4,1,2,3,4,2.名称应该统一、规范，通俗易懂,接续下页,续表,第一节会计要素的具体化会计账户,二、账户任何一个账户应该符合这样几个规定是对会计要素的再分类，任何一个账户都应该隶属于具体的会计要素；账户应该具有标准的名称（会计科目）；账户还应该有具体的结构，可以用来反映经济业务对各账户的增减影响。,总账会计科目：原材料,账户的设置依据会计科目,具有一定结构形式专门格式之一,设置账户的基本目的是用来记录交易或事项,设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料,三、账户的具体结构及账户格式,现金账户,现金账户（简化格式）,月初余额700,5/1220013/12800,21/12300,增加发生额500减少发生额800,月末余额400,简化,账户的基本结构是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,总账会计科目：库存现金,账户的基本结构,完整结构,会计科目（账户名称）,基本结构,账户的基本结构,账户名称,增加（减少）,减少（增加）,期初余额,（期初余额）,（期末余额）,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,第一节会计要素的具体化会计账户,第二节复式记账法原理,第二节复式记账法原理,一、复式记账法（一）单式记账法与复式记账法的含义1.单式记账法由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法。2.复式记账法由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.,单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店),单式记账法经济业务复式记账法1.经营收入现金1000文2.现金500文购入茴香豆3.孔乙己新欠30文4.收到阿Q前欠120文,现金账记+1000,现金账记+1000(果)营业收入记+1000(因),现金账记-500,现金账记-500(果)原材料账记+500(因),备忘簿记(擦去水牌原记录)现金账记+120,现金账记+120(果)应收账款记120(因),只作备忘登记(水牌上作出记录),营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果),第二节复式记账法原理,（二）复式记账法的理论基础会计等式资产=负债+所有者权益收入费用=利润资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入负债、所有者权益和收入均可以看作是资金来源，而资产和费用可看作是资金占用。,第二节复式记账法原理,资产+费用=负债+所有者权益+收入资产增加资产减少+费用增加费用减少=负债增加负债减少+所有者权益增加所有者权益减少+收入增加收入减少资增+费增+负减+所减+收减=资减+费减+负增+所增+收增,第二节复式记账法原理,（三）复式记账法的特点由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济业务的过程和结果；由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余额合计和贷方余额合计也要相等。,第二节复式记账法原理,二、借贷记账法（一）借贷记账法的定义和特点以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。“借”“贷”是记账符号记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.,【例】公司收到投资者投资600000元，已存入银行。,不会出现借贷不等,借方,贷方,不会出现同借同贷,600000,600000,第二节复式记账法原理,该修理部用银行存款30000元购入新设备。该修理部用银行借款2000元直接偿还所欠货款。新茂公司将部分投资共计100000元转让给光华百货商场合伙经营。该修理部购入材料5000元款项未付新茂交电公司用银行存款50000元作为追加投资。该修理部用银行存款3000元偿付前欠账款。新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值80000元。在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润为7000元。新茂公司投资32000元，偿还修理部银行借款。,资产+,资产,负债,负债,所有者权益,所有者权益,借,借,借,贷,贷,贷,如“企业从银行提取现金800元，以备零用。”此笔业务记账如下：,期初余额,期初余额,现金,银行存款,800,800,记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。,第二节复式记账法原理,实收资本,银行存款,固定资产,短期借款,应付账款,原材料,1、1月5日国家追加投入资本金22000元，款项当即存入银行。,2、1月10日购入原材料4000元，货款尚未支付。,3、1月15日开出支票1000元归还所欠货款。,4、1月20日购入设备一台计10000元，以银行存款支付货款。,5、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借款归还应付供应单位的货款。,以前例，借贷记账法的记账规则如图所示,第二节复式记账法原理,（二）借贷记账法下的账户结构实账户：资产、负债、所有者权益，期末若有余额,在增加方，构成资产负债表虚账户：收入、费用，期末一般无余额，构成利润表,账户分类及记账模式,资产类账户负债类账户所有者权益类账户,+-,余,+,-,余,+,-,余,收入类账户,+,-,费用类账户,+,-,利润类账户,+,-,借方账户模式总图贷方,资产、费用+,资产、费用-,负债权益收入利润-,负债权益收入利润+,资产余额,负债所有者权益余额,借贷记账法下账户的结构1、资产类账户,如：7月1日结存材料50000元，本月5日购料100000、15日购料150000元；8日领用材料120000，25日领用80000元材料。,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,借,贷,资产类账户（如：原材料）,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,本期发生额,本期发生额,50000,100000150000,12000080000,250000,200000,100000,借贷记账法下账户的结构2、负债/所有者权益类账户,如：7月1日短期借款余额8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元；8日归还8000，25日归还5000元短期借款。,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,贷,负债/所有者权益类账户（如：短期借款）,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,本期发生额,本期发生额,8000,1000012000,80005000,22000,13000,17000,借贷记账法下账户的结构3、收入、费用、利润类账户,本年利润,至上月本年累计利润,至上月本年累计亏损,转入本期收入,转入本期费用,至本月累计实现利润,至本月累计发生的亏损,收入类,费用类,本期发生费用（增加）,本期实现收入（增加）,本期转销收入（减少）,转销本期费用（减少）,本期发生额,本期发生额,第二节复式记账法原理,三、会计分录1.会计分录的含义会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。,企业的经济业务很复杂，在正式登记入账以前需要编制会计分录，再据以入账。,应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少？,对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。,2、会计分录的书写要求,以下举例为不规范写法：,借：贷：,银行存款短期借款,200000200000,组成内容（三要素）,登记方向,登记账户,登记金额,书写要求,借在上贷在下,借、贷错开一字格,金额分排两列,金额后不必写“元”,会计分录的不规范写法：,借、贷颠倒,借、贷未错格,金额排为一列,金额后写“元”,贷方前伸,金额重叠,金额重叠,金额重叠,3、会计分录的编制方法【例】盛荣公司借入短期借款200000元，已存入银行。,1.确认涉及要素,资产,负债,2.确定登记账户,银行存款,短期借款,3.分析增减变化,增加,增加,4.确定记账方向,借方,贷方,5.确定记录金额,200000,200000,6.写出完整分录,借：银行存款200000,贷：短期借款200000,【例1】盛荣公司借入短期借款200000元，存入银行。,会计分录编制举例,借：银行存款200000贷：实收资本200000,【例2】盛荣公司收到设备投资，设备价值180000元。,借：固定资产180000贷：股本180000,【例3】盛荣公司用资本公积300000元转增实收资本。,借：在途物资6000贷：银行存款6000,【例4】盛荣公司用银行存款6000元购买材料（假定暂不考虑已交纳的税金），材料尚未运达企业。,借：资本公积300000贷：股本300000,借：在途物资20000贷：银行存款15000应付账款5000,【例5】盛荣公司购入材料一批，货款20000元（假定暂不考虑交纳的税金）。其中15000元已用银行存款支付，另5000元尚未支付。材料已运达，尚未验收入库。,借：短期借款20000应付账款30000贷：银行存款50000,【6】盛荣公司用银行存款偿还短期借款20000元、应付账款30000元。,编制会计分录实例,资产/现金-500资产/存款+500,现金500银行存款+500,贷方借方,借:银行存款500贷:现金500,资产/现金300负债/应付账款300,现金300应付账款-300,贷方借方,借:应付账款300贷:现金300,资产/材料+600资产/现金-400负债/应付账款+200,材料+600现金-400应付账款+200,借方贷方贷方,借:原材料600贷:现金400应付账款200,Dr.现金500Cr.银行存款500,例：从银行提取现金500元：,实际工作中的经济业务与会计分录分别通过原始凭证与记账凭证记载,实收资本,银行存款,固定资产,2200022000,（1）,短期借款,应付账款,原材料,以前例，会计分录、登账过程如下所示：,1.借：银行存款22000贷：实收资本22000,实收资本,银行存款,固定资产,2200022000,（1）,短期借款,应付账款,原材料,40004000,（2）,以前例，会计分录、登账过程如下所示：,2.借：原材料4000贷：应付账款4000,实收资本,银行存款,固定资产,2200022000,（1）,短期借款,应付账款,原材料,40004000,（2）,1000,1000,（3）,以前例，会计分录、登账过程如下所示：,3.借：应付账款1000贷：银行存款1000,实收资本,银行存款,固定资产,2200022000,（1）,1000010000,（4）,短期借款,应付账款,原材料,1000,1000,40004000,（2）,（3）,以前例，会计分录、登账过程如下所示：,4.借：固定资产10000贷：银行存款10000,实收资本,银行存款,固定资产,2200022000,（1）,1000010000,（4）,短期借款,应付账款,原材料,1000,1000,40004000,（2）,（3）,20002000,（5）,以前例，会计分录、登账过程如下所示：,5.借：应付账款2000贷：短期借款2000,试算平衡依据会计等式借贷记账法的记账规则,第三节账户本期发生额对照表（试算平衡表）,第三节账户本期发生额对照表（试算平衡表）,发生额试算平衡法平衡公式：,平衡原理：有借必有贷，借贷必相等,双方合计数必然相等,每笔交易或事项的处理都体现了借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等,【1】借：银行存款200000贷：短期借款200000【2】借：固定资产180000贷：股本180000【3】借：资本公积300000贷：股本300000【4】借：在途物资6000贷：银行存款6000【5】借：在途物资20000贷：银行存款1