《财政与税收》PPT课件

财政学谢德保,第一节财政支出概述第二节购买性支出第三节转移性支出,第二章财政支出,第一节财政支出概述,财政支出，通常即政府支出，是政府把集中起来的财政资金进行再分配的过程。,一、财政支出原则,（一）公平与效率兼顾原则社会净效益（或净所得）最大化收入公平分配（二）量入为出和量出为入原则（三）透明度原则,二、财政支出规模,（一）衡量指标1、财政支出额2、财政支出占GDP比重（二）发展趋势呈现不断增长趋势,我国财政支出总额,主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势,我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势,（三）影响财政支出规模的主要因素经济因素政治因素社会因素,三、财政支出结构,财政支出结构：指各类财政支出占总支出的比重，财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结构。,我国财政按政府职能分类的支出比重,我国财政支出结构变化趋势显示图(%),财政支出结构变化分析,1.经济建设费用一直是我国财政支出的主体。在计划经济时期这一比重通常在50%以上，改革开放以来这一比重有所下降，这与市场经济制度的发展及政府逐渐从一些生产领域退出有直接的关系。（国家的经济建设开支主要包括基本建设支出、流动资金拨款、企业挖潜改造资金、新产品试制费、地质勘探费等等。其中基本建设费用支出又在经济建设支出中占有相当大的比重。特别是在传统经济体制下的1951年、1956年、1960年、1970年，基本建设拨款占到经济建设开支的7678。）,财政支出结构变化分析,2.社会文教费支出的比重有了较大的提高，成为仅次于经济建设支出的第二大支出项目。这反映了我国自改革开放以来，国家对科学技术、文化教育事业和社会福利事业的重视程度逐渐加强。（社会文教费用支出是国家用于文化教育、医疗卫生、社会抚恤和社会福利方面的开支）,财政支出结构变化分析,3.国防费用，稳中有降。1950年我国国防费支出占财政支出的41.1%,说明解放初期国家的独立和安全职能表现得非常突出。改革开放以来，我国的国防支出比重虽然有所下降，但随财政支出总量的增长，其绝对额仍然有较大增加，并为我国的国防现代化发挥了重要作用。,财政支出结构变化分析,4.国家财政支出中行政管理费用的开支在改革以后呈增长趋势，甚至超过了同期国防费用开支，成为中国财政支出的第三大支出。这一现象的产生有其合理的因素，也有行政机构过度膨胀的原因。,财政支出结构变化分析,从我国财政支出结构考查，反映出我国财政基本上还是一个以经济建设为主的财政。其为社会职能实现的支出虽然有所增加，但是比起为经济建设提供支出仍然比较小。但是，随社会主义市场经济制度的建立，政府职能的转变，政府对经济进行调控的方式必须改变，政府应从原来经济的直接管理者和直接参与者变为经济的间接调控者，完成从直接行政管理到间接调控的转变。财政支出结构中的经济建设支出比重应进一步下降，体现公共财政职能需要的其他支出项目将会上升。,我国财政按用途分类的支出比重,财政支出的经济性质及结构,（一）购买性支出政府购买商品和服务的支出。包括消费性支出和投资性支出。（二）转移性支出财政资金无偿地、单方面地从政府财政转移给企业和个人而发生的支出。包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出。,两类国家购买性支出与转移性支出所占比重,.,类别发达国家发展中国,购买性支出45.261.5其中：经常性支出34.950.1资本性支出10.311.4转移性支出41.022.5其中：公债利息5.65.5补助金35.417.0其他13.816.0,合计100.0100.0,我国财政支出中转移性支出及其比重,财政支出结构变化分析,1、购买性支出和转移性支出占总支出的比重，受一国经济发展水平的影响，一般而言，经济发达国家，由于政府较少直接参与生产活动，财政收入比较充裕，财政职能侧重于收入分配和经济稳定，因而转移性支出占总支出的比重较大，或与购买性支出相当，或较购买支出增长更快。发展中国家，由于政府较多地直接参与生产活动，财政收入相对匮乏，购买性支出占总支出的比重较大，转移支出的比重较小。,财政支出结构变化分析,2、我国作为一个发展中国家，财政支出结构具有发展中国家一般的特征，总体上表现为转移支出所占比例较低，这从一个角度反映了我国财政在经济发展方面长期面临的支出压力。但从上表的数据变化来分析，也说明我国从经济体制改革以来，随着国民经济的迅速增长，财政支出结构的变化。表现为在全部财政支出中，购买性支出所占比重有所下降，而转移性支出所占比重有所上升。这种变化反映出我国改革开放以来，政府财政的资源配置能力减弱，收入分配能力增强。其间转移支出占财政支出的比重虽然有所回落，但转移支出占财政支出的比重上升仍将是一个总的趋势。这是与我国市场经济制度的建立与发展相一致的。,第二节购买性支出,.,一、财政消费性支出,财政消费性支出是指维护政权机构正常运转和政府提供公共服务所需的经费的总称。行政管理支出国防支出文教科卫支出,我国行政管理支出结构表,各国行政支出占财政总支出比重趋势图,历代官民比例,.,官民比例,官民比例,汉朝,唐朝,明朝,清朝,建国初期,1978年,1997年,1:7934,1:3927,1:2299,1:911,1:294,1：50,1：30,国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重,2001年中国与部分国家国防费占GDP和财政支出比重的对比,文科卫支出增速及其占财政支出的比重,我国教育投入总规模及各种来源的比重,.,二、财政投资性支出,（一）财政投资的作用、范围和标准1、财政投资的作用非政府投资社会总投资生产性投资政府投资非生产性投资,一般而言，财政投资即为政府投资，但我国政府投资包括预算内投资和预算外投资，财政投资通常只指预算内投资。预算内投资我国政府投资预算外投资,我国全社会固定资产投资资金来源构成%,市场经济体制下财政投资的作用：、弥补市场失灵；、引导投资方向；、调整产业结构。财政投资对全社会固定资产投资起着四两拨千斤的作用。,2、财政投资的范围（1）社会公益性、公共服务领域的投资。如公检法等政权机构的投资、科教文卫方面的投资、国防方面的投资、社会保障和社会福利方面的投资。（2）基础设施领域的投资。（具有投资大、期限长、外部效应的特点）（3）基础产业的投资。,3、政府投资的决策标准（1）资本-产出比率最小化标准（2）资本-劳动力最大化标准（3）就业创造标准,（二）基础设施投资基础设施是为整个社会生产、消费提供的“共同生产条件”和“共同流通条件”，可分为：公共设施：电力、电信、自来水、卫生设施、排污、管道煤气等。公共工程：公路、大坝、灌溉及排水用的渠道工程。其他：城市交通、港口、内河航道及机场等。,基础设施具有服务对象的公共性和服务效益的社会性特点，即公用性、非独占性和不可分割性的特点。基础设施投资具有投资数额大、期限长、回收慢的特点。,长江三峡水利工程,（三）基础产业投资（农业投资）1、农业部门的特殊性（1）农业是国民经济的基础产品贡献，市场贡献，要素贡献，外汇贡献。（2）农业是弱势产业自然风险，市场风险农产品需求弹性低（需求稳定）农业比较优势低下，吸纳和保护资源的能力不强。,2、政府对农业的干预（1）农产品生产销售体系在农产品销售方面，建立农产品价格维持制度。在农业生产方面，政府通过减收增支来支持农产品的生产。由于农产品的私人产品性质，政府对农产品的生产和销售较少取用直接投资方式，更多的是采取补贴和资助投资方式，所以，农产品生产销售体系不是政府干预的重点。,（2）农业支撑体系农业基础设施，是政府投资的重点外部性强，投资大，建设周期长，投资回收期长。农业的支农工业体系，重点是化肥农药和农业机械的生产。农业社会化服务体系，包括技术、信息信贷保险等各方面的服务体系，其中最为重要的是农业科技教育及推广。,第三节转移性支出,一、社会保障支出（一）我国社会保障制度的内容社会保险我国已建立养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等险种,多层次的养老保险制度国家基本养老保险用人单位补充养老保险个人储蓄养老保险,社会救济是指政府对生活在贫困线以下的居民和因自然灾害受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会保障。我国社城镇居民最低生活保障会救济下岗职工生活补贴的内容农村“五保户”救济灾民救济,3社会福利指对特定的社会成员的优待和提供的福利。主要包括社会福利事业（如政府举办的社会福利院等）、残疾人劳动就业和社区服务等。4社会优抚是政府或社会对现役、退伍、复员残废军人及烈军属给予优抚和优待的一种社会保障。,（二）社会保障资金的筹措,1、社会保险资金社会保险筹资模式现收现付制基金积累制,社会保险资金的征收模式（1）社会保险机构统一征收。雇主将本身应缴纳的保险费和代收雇员的保险费统一交由所在地的社会保险机构集中。世界上多数国家采用这种模式，如中国、新加坡、智利、法国。（2）税务机关统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳，构成国库的特别基金，由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税。如美国、英国、加拿大。,我国养老保险运行模式社会统筹和个人账户相结合,我国养老保险待遇基础养老金个人账户养老金,2、社会救助、社会福利、社会优抚的资金筹措不需建立专门的资金筹措制度，其资金来源于政府的一般税收收入，其支出项目则列入政府的一般经费预算。,二、财政补贴支出（一）概念财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。财政补贴支出总是与商品、服务和资金价格有关。,（二）财政补贴支出的内容、物价补贴包括：粮棉价格补贴、平抑