《财务表现》PPT课件

第二单元财务表现,1.了解和掌握基本的财务概念和术语2.掌握成本计算的方法3.掌握基本的预算方法4.掌握差异分析的概念和方法,几个重要概念成本利润现金所有者权益财务会计成本会计管理会计计划和预算会计,财务与业务整体的关系,利润：在一定的期限内收入超出成本的部分。如果成本超过了收入，结果就是出现亏损。成本：商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。,对成本的理解1.成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量的经济价值。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产经营活动所发生的费用也具有形成成本的性质。2.成本是为取得物质资源所需付出的经济价值。企业为进行生产经营活动，购置各种生产资料或采购商品，而支付的价款和费用，就是购置成本或采购成本。随着生产经营活动的不断进行，这些成本就转化为生产成本和销售成本。3.成本是为达到一定目的而付出或应付出资源的价值牺牲，它可用货币单位加以计量。4.成本是为达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值。,支出(成本)的三种形式1.营业支出：没有持久价值的成本这些费用一旦发生，价值就随之而去了。例如：工资、办公费用、车辆运行成本等都属于这类成本。2.资本支出：具有持久价值的成本花钱购买具有持久价值的物品，比如不动产(厂房、机器设备)、汽车和计算机等，这称为资本支出。资本支出产生时并不直接冲减利润，因为所有的或大部分的资本支出的价值以资产的形式保留下来了。3.混合成本：价值在一定时间范围内体现的成本前两种成本的混合，其价值只能在一定的时间范围内体现，如果超出了这一范围，就将失去价值。用来购买这类货物的资金属于营运资本。,现金1.是指库存的现款。广义的现金，还包括银行存款和在途现金。2.根据我国现金管理的规定，各单位为便于支付日常零星开支，可以留存一定限额的现金，但是超过限额的部分必须当天存入银行。现金的收入、支出和保管业务由各单位出纳人员负责办理。每笔现金收入和支出业务都须根据已审核无误的原始凭证编制记账凭证，作为记账的据。3.出分利润与现金,所有者权益是在特定的日期平衡所有资产和负债的余额。即在某一时间我们所拥有的净价值，或者说我们拥有的资产减去我们的负债。资产：企业拥有控制的、能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。资产按其流动性，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。负债：负债是企业所承担的、能以货币计量、需以资产或劳务方式偿付的债务。负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。,会计在企业里，会计主要是为管理人员和外部关系人提供企业的财务、经营情况并预测其发展趋势以便做出正确决策的一种信息系统，它是管理经济的一种工具。会计是社会生产发展到一定阶段，由于管理经济的需要而产生的。对于担任会计工作的人员也简称“会计”。会计的任务是通过对资金运动情况的反映和监督，贯彻经济核算制，加强计划管理，维护财经纪律。,会计种类1.财务账户企业业务的年度账户。财务账户是对企业业务的法定要求，必须按照特定的法律法规提交会计报表。必须有外部的会计公司进行审查。提供的信息量小，记录的是企业的“财务历史”。2.成本会计无固定的法律文本，可以按照企业的需要进行格式调整，它是关于产品、生产线、加工品的详细成本报告，目前在很大程度上已经为管理会计所代替。3.管理会计包含复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。4.计划和预算会计计划和预算的结果即企业预期未来要实现的报表。,成本的类型,建立业务成本模式将各类成本集合起来，就组成了企业成本模式的大致轮廓。利润计算,可控成本和非可控成本,1.可控成本是指可以由企业的特定成员通过施加影响来控制其发生数的成本；反之则是非可控成本。2.一般来说，一个责任中心的直接材料和直接人工的成本通常是可控制的；但并非所有直接成本都是可控制的。区别可控成本和非可控成本，有利于确定有关人员的经济责任。,可控成本的三个条件：同时符合以下三个条件的成本，属于可控成本：1.成本责任中心知道将要发生哪些成本。2.能够对将要发生的成本进行计量。3.有权力、有能力对将要发生的成本的数量进行控制和调节。,可控成本和不可控成本的区分是相对的1.可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。例如，从整个企业的角度来看，所有的成本都是可控成本，但对于企业内部的分厂、车间、班组来说，则各有其专属的可控成本；劳动用工统一集中管理的企业，人工费用对于企业所属的内部单位来讲，是不可控成本；而有劳动用工权的分厂、车间，人工费用是可控成本；较低层次的成本责任中心的可控成本一定是较高层次责任中心的可控成本，而较高层次的成本责任中心的可控成本却不一定是较低层次责任中心的可控成本。2.可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。有些成本，即使是处于同一层次的成本责任中心，对有些中心是可控的，对有些中心则是不可控的。例如，材料采购成本的高低对于负责采购工作的供应部门来说是可控的，而耗用材料的生产车间却无法控制材料价格的高低，他们只对材料单耗负责。3.区分成本的可控与不可控，目的是为了区分成本责任。成本责任中心只对自己可以控制的成本负责，不可控成本不应成为业绩考核的内容。,下面关于可控成本的论述不正确的是。()A甲成本中心的可控成本对于乙成本中心可能是不可控成本B上级部门的可控成本对于下级来讲可能是不可控成本C短期不可控成本从较长期来看就可能变为可控成本了D变动成本都是可控成本。,成本计算,单位成本定价模式项目成本模式平衡收支分析,单位成本定价模式,项目成本模式,平衡收支分析平衡收支分析,其它成本计算方法,补充：标准成本法，是西方管理会计的重要组成部分。是指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。它的核心是按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。单位产品标准成本=单位产品标准消耗量标准单价；标准成本=实际产量单位产品标准成本。标准成本法适用于产品品种较少的大批量生产企业，而对于单件、批量小和试制性生产的企业比较少用。,财务预算的内涵1.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。2.包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计资金流量表。,财务预算的形式1.赢利预算2.亏损预算3.其他形式的财务预算。,预算的地位,预算过程,预算中的错误,1.没有事实根据的假设2.没有依据地对生产力高估3.以以前的数据为准推论4.为了平衡临时砍掉某些项目,改进财务预算的辅助手段1.围绕关键性预测(假定)展开灵敏度分析2.对新生事物或者重大变化做出理性判断3.考虑一套应急措施,造成差异的原因是1.业务级别的改变：直接成本可能会受此影响；2.价格或成本的差别：价格(成本)的预测与实际成本(价格)之间的差别：3.效率或生产力因素：在假定的效率或生产力基础上建立预算成本。4.计划外支出。,造成差异的原因,计划的不周