《记帐方法》PPT课件

第三章记账方法,第一节会计科目与会计账户一、会计科目（一）定义和意义:1.定义：对会计要素具体内容，按照其相同的特征和管理上的要求进行科学分类的名称或标志。2.意义：（1）通过设置会计科目，可以将纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类;（2）设置会计科目是组织会计核算的首要环节和重要依据;（3）设置会计科目是进行会计监督的重要手段。,（二）会计科目的分类按照会计科目所核算的经济内容与会计要素的联系分：资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。（三）会计科目表,编号会计科目名称一、资产类1001库存现金1002银行存款1015其他货币资金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款二、负债类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2205预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费2231应付股利2232应付利息三、共同类3002外汇买卖,四、所有者权益类4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配五、成本类5001生产成本5101制造费用六、损益类6001主营业务收入6051其他业务收入6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本6405营业税金及附加6601销售费用6602管理费用6603财务费用6711营业外支出6801所得税费用,要求：1、是会计制度的组成部分；2、牢记会计科目；3、掌握会计科目核算的经济的内容,（四）会计科目的级次一级会计科目二级会计科目（子目）三级会计科目（细）板钢（36万）原料及主要材料（42万）圆钢（6万）原材料油漆（7万）（60万）辅助材料（11万）润滑油（4万）汽油（5万）燃料（7万）天然气（2万）,二、账户（一）什么是账户账户是会计账户的简称，是以会计科目为依据设置的具有一定格式和结构、可以按照一定方法用来系统、连续地记录交易或事项内容的记账实体或记账载体。（二）会计科目与账户之间的联系与区别1、联系：二者体现的经济内容是一致的。2、区别：（1）科目没有结构，而账户有一定的结构；（2）科目是会计制度统一规定的，而账户则是在记账过程中对科目的具体运用。（三）账户的作用1、通过设置和运用账户，可以把日常发生的经济业务分门别类地进行记录和反应；2、可以系统地提供有关会计要素增减变动及结果的动态指标和静态指标。,（四）账户的结构1、账户的结构。即账户由哪些要素组成账户名称,贷方,余额,号,字,日,月,凭证,借方,摘要,年,借或贷,金额,7,借方账户贷方,（1）资产类帐户借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方。,借方资产类账户贷方,本期增加数本期减少数,期初余额,本期发生额本期发生额,期末余额,贷方,300050006000510039003900,90012002100,号,字,日,月,凭证,借借借借借借,200010003000,期初余额销售产品，货款未收销售产品，货款未收收前欠货款收前欠货款本期发生额,1122630,9,金额,借方,摘要,2010年,应收账款,借或贷,金额,1、期初余额：2、发生额：3、期末余额资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,（2）负债与所有者权益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。,借方负债及所有者权益类账户贷方,本期减少数本期增加数,期初余额,本期发生额本期发生额,期末余额,借方短期借款贷方,9.5100009.15300009.2650000本期发生额3000060000,期初余额80000,期末余额110000,1、期初余额：2、发生额：3、期末余额：负债及所有者权益账户的期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,（3）收入类账户贷方登记收入增加数，借方登记收入减少数或结转数。,借方收入类账户贷方,本期增加数,本期减少数或结转数,本期发生额本期发生额,（4）成本、费用类账户借方登记增加数，贷方登记减少数或结转数。,借方成本、费用类账户贷方,本期增加数本期减少数或结转数,本期发生额本期发生额,7,借方本年利润贷方,由费用类账户转入本期发生额80,000,由收入类账户转入本期发生额100,000,期末余额亏损总额,期末余额利润总额,13,小节：,借方账户贷方,资产类增加负债类减少所有者权益类减少费用类增加收入类减少,资产类减少负债类增加所有者权益类增加费用类减少收入类增加,14,第二节复式记账与借贷记账法,一、复式记账法（一）单式记账（二）复式记账1、定义：对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上有关帐户中进行登记的记账方法2、优点：（1）能全面、清晰地反映经济业务的内容；（2）能了解每笔经济业务的来龙去脉；（3）用试算平衡原理可检查账户记录是否正确。,二、借贷记账法,（一）什么是借贷记账法以“借”“贷”为记账符号、以会计恒等式为理论依据来反映和记录会计要素增减变化和结果的一种复式记账法。（二）借贷记账法的特点1、以“借”“贷”为记账符号，表示记账方向。2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。,借库存现金贷,借银行存款贷,借应付账款贷,借实收资本贷,借短期借款贷,借原材料贷,借盈余公积贷,借应付股利贷,借利润分配贷,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,58,000,58,000,30,000,30,000,50,000,50,000,150,000,期初余额,150,000,500,000,500,000,39,000,39,000,20,000,20,000,100,000,100,000,60,000,60,000,（三）账户的对应关系1、账户的对应关系登记经济业务时，账户之间形成的应借、应贷的相互关系。发生对应关系的账户叫对应账户。例1：借：银行存款58,000贷：库存现金58,000例2：借：应付账款30,000贷：库存现金30,000坐支：企业从自己收入的现金中直接用于支付的行为。,2、会计分录（1）含义：指经济业务发生所引起的会计要素各项目发生增减变化应记入账户的名称、借贷方向及其金额的一种记录。它是记账凭证的主要内容，也是登记账簿的依据。借：银行存款58,000贷：库存现金58,000,如何编制会计分录：第一步、分析经济业务发生后的现象；第二部、在会计科目中找到相应科目；第三步、确定借贷方；第四步、检查借贷方余额是否相等。,（1）借：银行存款58,000贷：库存现金58,000（2）借：应付账款30,000贷：短期借款30,000（3）借：盈余公积50,000贷：实收资本50,000（4）借：利润分配150,000贷：应付股利150,000（5）借：银行存款500,000贷：实收资本500,000,（6）借：材料采购39,000贷：应付账款39,000（7）借：应付账款20,000贷：银行存款20,000（8）借：实收资本100,000贷：银行存款100,000（9）借：应付账款60,000贷：实收资本60,000,资料一：,例1：国家以50,000元货币资金向企业投资，款已存银行；借：银行存款50,000贷：实收资本50,000,例2：向银行短期借款80,000元，存入银行；借：银行存款80,000贷：短期借款80,000,例3：购入材料，价款65,000元，以银行存款支付40,000元，其余暂欠；借：材料采购65,000贷：银行存款40,000应付账款25,000,例4：取得销售产品的收入91,000元，收现金1,000元、银行存款90,000元。借：银行存款90,000库存现金1,000贷：主营业务收入91,000,（2）种类第一种：简单会计分录，即一借一贷例1：借：银行存款50,000贷：实收资本50,000例2：借：银行存款80,000贷：短期借款80,000第二种：复合会计分录，即一借多贷、一贷多借例3：借：材料采购65,000贷：银行存款40,000应付账款25,000例4：借：银行存款90,000库存现金1,000贷：主营业务收入91,000,（3）总结第一：复合分录可分解为简单分录如例4：借：库存现金1,000贷：主营业务收入1,000借：银行存款90,000贷：主营业务收入90,000第二：简单分录可合并为复合分录如例1、例2可合并为：借：银行存款130,000贷：实收资本50,000短期借款80,000,第三：不得编制多借多贷如：1、企业销售产品91,000元，收现金1,000，银行存款90,000元；2、收到某企业前欠款，现金1,000元。借：银行存款90,000库存现金2,000贷：主营业务收入91,000应收帐款1,000（4）会计分录的作用第一、是会计核算的初步阶段，能清晰地反映出账户记录内容和账户的对应关系，并且使账户记录有根据；第二、可以实现序时核算；第三、可运用分类账户的分类核算相互制约。,1、国家以不需安装的机器设备向企业投资，价值170,000元；2、红光厂以一项专利向企业投资，该专利经有关部门估计，价值100,000元；3、企业因生产经营需要，向银行借入短期借款60,000元，款已存银行存款账户；4、用银行存款支付短期借款利息600元；5、为购买新设备向银行借款120,000元，期限为两年，款已存银行存款账户；6、购车床两台，用银行存款120,000元付款；7、收到大光厂上月所欠货款15,000元，款已存银行；8、购买甲材料46,000元，货款尚未支付；9、用银行存款归还购买甲材料的货款46,000元；10、用现金900元支付甲材料的运费；11、甲材料到货并验收入库，结转材料采购成本；12、从银行提取现金7,000元备用；13、行政干部李风出差借差旅费3,000元，出纳现金付讫；,14、半个月后，李风出差归来，报差旅费2,800元，退现金200元；15、以银行存款170,000元发放本月工资；16、以银行存款支付生产车间的办公费1,900元；17、用银行存款支付律师代理费4,000元、注册会计师的审计费用8,000元；18、以银行存款支付违反环保法被有关部门处以2,000元；19、相关企业违反合同，应支付违约金3,000元；20、违约方以银行存款支付违约金3,000元；21、企业以银行存款20,000元归还到期的短期借款；22、将超过库存现金限额的5,000元存入银行；23、企业销售A产品50,000元，货款尚未收到；24、企业销售b产品60,000元，收到货币资金20,000元存入银行，剩余款项40,000元购货方开出商业承兑汇票一张，承诺30天支付；,（四）过账1、定义：按照会计分录中确定的借方和贷方的账户名称及金额，在有关账户中进行的记录。2、步骤（1）开列账户；（2）登记期初余额；（3）登记本期发生的所有金额；（4）期末结算期末余额。,20,期初余额：库存现金2,500元；银行存款150,000元；应付账款70,000元；,1、将现金1,500元存入银行。借：银行存款1,500贷：库存现金1,5002、用银行存款30，000元偿还到期的应付账款。借：应付账款30,000贷：银行存款30,0003、从银行提取现金50，000元备发本月工资。借：库存现金50,000贷：银行存款50,000,借银行存款贷借库存现金贷,初：150,000初:2,500,1,500,50,000,本:1,50080,000,50,000,余:51,000,借应付账款贷,30,000,本:30,0000,余:40,000,初：70,000,1,500,30,000,本：50,0001,500,余：71,500,VV,VV,VV,（五）试算平衡1、试算平衡：即根据会计等式和记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查各账户记录是否正确的一种方法。（1）全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计（2）全部账户借方本期发生额合计数全部账户贷方本期发生额合计数（3）全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计2、试算平衡表的编制,总分类帐户本期发生额试算平衡表,总分类账户余额试算平衡表,借库存现金贷,借银行存款贷,借应付账款贷,借实收资本贷,借短期借款贷,借材料采购贷,借盈余公积贷,借应付股利贷,借利润分配贷,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,期初余额,58,000,58,000,30,000,30,000,50,000,50,000,150,000,期初余额,150,000,500,000,500,000,39,000,39,000,20,000,20,000,100,000,100,000,60,000,60,000,058,000,558,000120,000,100,000610,000,030,000,39,0000,50,0000,0150,000,150,0000,110,00039,000,总分类账户本期发生额对照表,第三节平行登记一、总分类账户与明细分类账户账户按其提供资料详略程度的不同，可分为总分类账户、明细分类账户。1、总分类账户（总账、一级账）根据一级会计科目开设的账户为总分类账户。其综合反映某一大类别各项目增减变化的情况。2、明细分类账户（明细账）根据二级科目以及更详细科目开设的账户为明细分类账户，它在某一总类别账户核算内容的基础上进一步详细说明某具体类别的变动情况。,一级会计科目二级会计科目（子目）三级会计科目（细）板钢（36万）原料及主要材料（42万）圆钢（6万）原材料油漆（7万）（60万）辅助材料（11万）润滑油（4万）汽油（5万）燃料（7万）天然气（2万）,8,贷方,余额,号,字,日,月,凭证,本期发生额及余额,借方,摘要,年,总分类账,借或贷,金额,8,贷方,余额,号,字,日,月,凭证,本期发生额及余额,借方,摘要,年,应收账款红光厂,借或贷,金额,7,借方应收账款红光厂贷方,10,数量金额式明细帐,原材料明细帐,9,多栏式明细帐,二、平行登记对发生的每项经济业务，根据会计记账凭证，一方面在有关总分类账户记录，另一方面在该总分类账户所属有关的明细分类账户中登记。（一）平行登记的要点1、同一记账时间；2、同一记账方向；3、同一记账金额；4、同一记账依据。（二）平行登记的结果1、总分类账户的本期发生额与其所属各明细分类账户的发生额之和相等；2、总分类账户的期末余额与其所属各