《审计学》模拟试卷A及答案

北京科技大学远程与成人教育学院 审计学模拟试题A 一、单选题（每小题2分，共20分） 1审计意见形成的基础是（ ）。 A.审计证据 B.审计程序 C.审计准则 D.审计人员 2. 信赖过度风险和误受风险影响的是（ ）。 A.审计的效率 B.审计的效果 C.初步判断的重要性水平 D.可接受的审计风险水平 3下列有关注册会计师审计的说法中，错误的有( )。 A政府审计比注册会计师审计更具有独立性 B注册会计师审计的独立性体现为双向独立 C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务 D财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 4在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表，通过对数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人为（ ）。 A除企业股东外，扩大到债权人 B 社会公众 C企业债权人 D 企业股东 5. 审计人员决定抽查3、8、13、18、23号凭证进行审查,这种选样方法称为（ ）。 A.分层选样 B.随机选样 C.系统选样 D.属性抽样 6在判定注册会计师的法律责任时，（ ）是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别。 A.具有不良动机 B.未能保持应有的职业谨慎 C.违反审计准则 D.没有发现重大错报 7. 下面各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。 A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D.丙公司控制环境薄弱 8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 9. 如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审 1 计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（ ）。 A.无保留意见或否定意见 B.否定意见或无法表示意见 C.保留意见或否定意见 D.保留意见或无法表示意见 10在执行审计业务过程中，如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的红包，将会从（ ）方面对职业道德产生不利影响。 A自我评价 B过度推介 C密切关系 D外在压力 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1实物证据有时无法证明（ ）。 A.实物资产的价值 B.实物资产是否存在 C.实物资产是否抵押 D.实物资产是否为被审计单位所有 2注册会计师提供的审计业务可以分为（ ）。 A财务报表审计 B经营审计 C合规性审计 D政府审计 3从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是（ ）。 A审计的目的是查错防弊，保护资产的安全与完整 B审计的方法是对会计账目详细审计 C审计对象是财务报表 D审计报告使用人主要是企业股东等 4.根据普通过失和重大过失的概念，注册会计师的普通过失和重大过失的主要区别在于（ ）。 A.在多大程度上没有保持应有的职业谨慎 B.在多大程度上没有遵循审计准则 C.未发现错报的金额是否重大 D.未发现错报的性质是否严重 5.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有( )组织形式。 A.独资会计师事务所 B.普通合伙会计师事务所 C.有限责任公司会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所 6. 下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（ ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.误拒风险 2 7.注册会计师相关服务业务包括（ ）。 A.代编财务报表 B.管理咨询 C. 内部控制审核 D.税务代理 8.在X公司审计项目组成员存在的以下情形中，违反职业道德的有（ ）。 A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票 B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司 C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票 D.项目合伙人决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况 9.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。 A独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立 C实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业， 保持客观和专业怀疑 D形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公 正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形 10. 标准审计报告，是指同时满足下列（ ）特征的审计报告。 A.不含强调事项段 B.意见类型为无保留意见 C.不含其他事项段 D.意见类型为非无保留意见 三、判断题（每小题1分，共10分） 1审计按照目的和内容不同，可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。（ ） 2财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ ） 3注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（ ） 4.有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。（ ） 5.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师。（ ） 6. 审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。（ ） 7.所有的注册会计师会员都是执业会员。（ ） 8.注册会计师在执行各类业务时，都应遵守独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等职业原则。（ ） 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论。（ ） （ ）10.注册会计师可以夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。 四、简答题（第1和2小题各16分，第3小题18分，共50分） 1. 注册会计师在对F公司203年度财务报表进行审计时，收集到以下五组审计证据： （1）收料单与购货发票 3 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录 （4）审计助理人员存货监盘记录与客户自编的存货盘点表 （5）银行询证函回函与银行对账单 要求：请指出每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 2.资料：注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经做过盘点，并向注册会计师提供了全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。 请问： （1）什么是普通过失和重大过失？二者有何区别？ （2）请对本资料中注册会计师进行责任认定，并说明理由。 （3）注册会计师及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任？可能受到哪些处罚？ 3. 假定被审计单位的应收账款的编号为00013500，注册会计师拟选择其中的350份进行函证： （1）利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左向右，以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 2 3 4 5 1 行 列 1 04734 39426 91035 54936 76873 2 10417 19688 83404 42038 48226 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52305 86925 16223 25946 90222 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 38803 05286 10072 8 34826 93784 52709 15370 96727 9 25809 21860 36790 76883 20435 10 77487 38419 20631 48694 12638 （2）如果采用系统抽样的方法选择样本，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？ 4 北京科技大学远程与成人教育学院 审计学模拟试题A答案 一、单选题 1. A 2. B 3. A 4. A 5.C 6.A 7.D 8.D 9.D 10.C 二、多选题 1.ACD 2.ABC 3.ABD 4.AB 5.ABCD 6.BD 7.ABD 8. AB 9. ABC 10.ABC 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、案例及综合分析题 1、（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证明，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函较为可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 （4）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘店的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以存货监盘记录比存货盘点表更可靠。 （5）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行询证函回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。 2、（1）普通过失通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 二者的区别是：如果注册会计师的审计程序恰当，但因不够谨慎而要被追究法律责任，通常视为一般过失；如果审计程序不恰当或未执行某些必要的审计程序而被追究法律责任，通常视为重大过失。 （2）注册会计师被视为重大过失。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会计师没有执行必要的程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行