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第1章 概述,2,1.1 绩效管理发展历史,以杜邦分析法为代表的财务绩效阶段；以全面质量管理为代表的全面绩效阶段；以平衡计分卡为代表的平衡绩效阶段。,3,1.1 绩效管理发展历史,4,1.1 绩效管理发展历史,5,1.1 绩效管理发展历史,6,1.1.1 财务绩效阶段,在关注财务绩效的时期，杜邦分析法是其中具有广泛影响的绩效评价方法之一。杜邦分析法是一种用来评价公司赢利能力和股东权益回报水平、从财务角度评价企业绩效的一种经典方法。其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析和比较企业的经营业绩。,7,1.1.1 财务绩效阶段,图1-1 杜邦分析法,8,1.1.1 财务绩效阶段,从企业绩效评价的角度来看，杜邦分析法只包括财务方面的信息，不能全面反映企业的实力，有很大的局限性，主要表现在以下几个方面。对短期财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短期行为，忽略企业长期的价值创造。财务指标反映的是企业过去的经营业绩，这在工业时代能够满足企业对绩效管理的要求。但在目前的信息时代，顾客、供应商、雇员、技术创新等因素对企业经营业绩的影响越来越大，而杜邦分析法在这些方面是无能为力的。在目前的市场环境中，企业的无形知识资产对提高企业的长期竞争力至关重要，杜邦分析法却不能解决无形资产的估值问题。,9,1.1.1 财务绩效阶段,1928年，美国学者亚历山大沃尔出版了信用晴雨表研究和财务报表比率分析，提出了信用能力指数的概念。他选择了若干财务比率，分别给定各指标的比重，然后确定标准比率(以行业平均数为基础)，将实际比率与标准比率相比得出相对比率，将此相对比率与各指标比重相乘，得出总评分，以此来评价企业的财务状况，并对企业的信用水平作出评价。这就是沃尔比重评分法。沃尔比重评分法的公式为如下： 实际分数=实际值标准值权重,10,1.1.2 全面绩效阶段,强调财务指标的绩效系统的一个最大缺点是：关注短期利润。评价短期利润并不能指示企业经济状况的变化。从20世纪60年代初开始，各国研究人员陆续提出全面质量管理、田口质量理论、标杆法、经济增加值及六西格玛等理论与方法。,11,1.1.2 全面绩效阶段,这是一家生产电脑软件的企业的利润评估情况。当期收入：从销售给分销商和顾客的软件数量中得到。销售的变动成本：一张软盘和说明书的成本，也许只有5美元。而正版软件往往价格不菲，从而可以得到相当高的毛利率。扣除的期间费用包括广告费、促销费用、管理费用、现有及未来软件的开发费用等。但是，如何来确定其中的软件开发费用呢？,12,1.1.2 全面绩效阶段,在全面绩效阶段，影响较为广泛的是企业质量绩效管理理论、标杆法和经济增加值法。企业质量绩效管理中两个重要的方法是：全面质量管理TQM (total quality management)和6管理。,13,1.1.2 全面绩效阶段,TQM是一种全员、全过程、全企业的品质经营。它指一个组织以质量为中心，以全员参与为基础，目的在于通过让顾客满意和本组织所有成员及社会受益而达到永续经营的管理途径。 TQM强调以下理念 关注顾客。坚持不断地改进。改进组织中每项工作的质量。精确地度量。向员工授权。,14,1.1.2 全面绩效阶段,6：是一种统计评估方法，核心是追求零缺陷生产，防范产品责任风险，降低成本，提高生产率和市场占有率，提高顾客满意度和忠诚度。 是希腊文中的一个字母，在统计学上用来表示标准偏差值，用以描述总体中的个体离均值的偏离程度，测量出的表征着诸如单位缺陷、百万缺陷或错误的概率性，值越大，缺陷或错误就越少。6是一个目标，这个质量水平意味的是所有的过程和结果中，99.99966%是无缺陷的。也就是说，做100万件事情，其中只有3.4件是有缺陷的，这几乎趋近于人类能够达到的最为完美的境界。典型的6管理模式解决方案以DMAIC流程为核心，即定义、度量、分析、改进、控制(DMAIC)构成的改进流程。,15,1.1.3 平衡绩效阶段,在平衡绩效阶段，研究人员相继提出了绩效测评矩阵、平衡计分卡、绩效棱柱等方法。,16,1.1.3 平衡绩效阶段,平衡计分卡使高层管理者能够快速而全面地考察企业的绩效评价体系，促使管理者从财务、客户、内部业务流程和学习创新四个角度考察企业的绩效及绩效指标间的平衡。绩效棱柱框架希望解决的问题：什么是利益相关者价值，以及管理者怎样才能确保他们所管理的公司正在传递这种价值。管理者应使公司的战略、流程和能力与满足利益相关者的不同需求相一致，以保证公司能向其利益相关者传递价值，并且应构建相应的灵活的绩效衡量和管理系统，以确保管理者能迅速地了解公司是否真正地向所有的利益相关者传送价值，以及价值的传送能否持续。,17,1.1.3 平衡绩效阶段,绩效管理发展规律：由简单指标向综合指标发展。由注重财务指标转向财务指标与非财务指标结合。由侧重绩效评价转变为侧重全面绩效管理。由关注企业内部转变为内外兼顾。,18,1.2 绩效与物流,什么是绩效？绩效是正在进行的活动或已经完成的活动；是对命令、责任、目的或承诺等的执行情况及取得的结果。 绩效的四个基本属性：绩效的多因性。绩效的多维性。绩效的动态性。绩效的价值性。,19,1.2.1 绩效与绩效管理,什么是绩效管理？绩效管理是用于监控、管理绩效的方法、准则、过程和系统的整体组合。,图1-2 绩效管理的PDCA循环,20,1.2.2 物流与物流绩效,物流是物品从供应地向接受地的实体流动过程。根据实际需要，将运输、储存、装卸搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能有机结合，来实现客户要求的过程。物流绩效是正在进行的物流活动的执行情况，及已完成的物流活动的结果；对物流绩效的评价是对正在进行的物流活动的评价，也是对物流活动结果的评价。,21,1.3 本书内容,第2章 现代绩效管理方法,23,2.1 标杆法,标杆法(Benchmarking)就是将本企业各项活动绩效与从事该项活动最佳者的绩效进行比较，从而提出行动方法，以弥补自身的不足。,24,2.1 标杆法,标杆法流程：确定要执行标杆法的具体项目。选择目标。通常，竞争对手和行业领先企业是标杆分析的首选对象。收集分析数据，包括本企业的情况和对比企业的情况。分析数据必须建立在充分了解本公司目前的状况以及被对比企业状况的基础之上，数据必须主要是针对企业的经营过程和活动，而不仅仅是针对经营结果。确定行动计划。找到差距后进一步要做的是确定缩短差距的行动目标和应采取的行动措施，这些目标和措施必须融合到企业的经营计划中。实施计划并跟踪结果。,25,2.2 关键绩效指标法,企业关键绩效指标(Key Performance Indicator，KPI)是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是企业绩效管理的基础。,26,2.2 关键绩效指标法,确定关键绩效指标的SMART原则：S代表具体(Specific)，指在绩效考核中将特定的工作指标细化，不能笼统；M代表可度量(Measurable)，指绩效指标是数量化或者行为化的，验证这些绩效指标的数据或者信息是可以获得的； A代表可实现(Attainable)，指绩效指标在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标； R代表现实性(Realistic)，指绩效指标是实实在在的，可以证明和观察； T代表有时限(Timebound)，注重完成绩效指标的特定期限。,27,2.3 经济增加值法,经济增加值(Economic Value Added，EVA)是价值增值管理会计的方法之一，它主要是在公司内部决策和管理会计上使用一种不同的利润计算方法。主要对公司股东价值的增值进行计量，是一定会计期间使用一定量的资产创造的全部收益减去该资产的使用成本的余额，可以被定义为：公司经过调整的营业净利润减去其现有资产经济价值的机会成本后的余额。,28,2.3 经济增加值法,29,2.3 经济增加值法,如果经济附加值大于零，说明企业创造了价值或财富；如果经济附加值小于零，说明企业不仅没有创造财富，甚至连金融市场一般预期收益(机会收益)都无法获得；如果经济附加值等于零，说明企业只获得了金融市场的一般预期收益。,30,2.4 作业成本法,ABC理论认为，企业提供产品或服务的过程是由一系列作业构成的，这些作业是资源耗费的原因。因此成本计算首先应当将资源耗费以成本的形式汇总计算到作业上，汇总计算成本的集合就是作业成本库。然后将作业成本库中的成本按照一定的标准分配给产品或服务，分配的标准就是成本动因。,31,2.4 作业成本法,ABC就是一种新的成本计算方法，这种方法通过客观的作业和成本动因进行成本的分配，因此大大提高了成本计算的准确性。从“作业”的角度来对待价值的转化与成本的发生，从作业和成本动因的角度考虑资源耗费。,32,2.5 平衡计分卡法,平衡计分卡从企业的愿景和战略出发，通过构建由财务、顾客、内部业务流程，以及学习与发展这四个相联系的角度组成的绩效测评体系，对企业组织的战略适应性和当今商业环境制胜的必要因素进行实时监控，从而克服了以传统财务报表为基础的绩效测评制度的片面、静态和滞后性。,33,2.5 平衡计分卡法,34,2.6 绩效棱柱法,绩效棱柱提出：当今的经营环境下，那些致力于获得长期成功的组织必须非常清楚地了解谁是它们的主要利益相关者以及他们的愿望和要求是什么。为了满足自己的要求，组织还必须从利益相关者那里获得一些东西，包括来自投资者的资金和信用、来自客户的忠诚和利润、来自员工的想法和技术以及来自供应商的原料和服务等。它们还需要明确要采取的战略、需要的流程，以及组织应当拥有的适当能力。,35,2.6 绩效棱柱法,36,2.6 绩效棱柱法,绩效棱柱是一个三维框架模型，三个维度分别是：利益相关者满意维、利益相关者贡献维和战略、流程、能力维。 五个重要的问题：利益相关者的满意 谁是主要的利益相关者，他们的愿望和要求是什么?利益相关者的贡献 企业组织需要从这些主要的利益相关者那里得到什么?战略 企业组织应该采取什么策略来满足这两方的愿望和要求?流程 企业组织执行这些战略需要哪些重要的流程?能力 运作和提高这些流程需要哪些能力?,第3章 绩效管理流程,38,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题绩效衡量方法：绩效衡量指标的名称？这个名称是否能够解释衡量指标的含义？这个名称是否容易理解？它能明确表示绩效指标的重要性吗？,39,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题目的：为什么要引入这个指标？指标的目的与意图？该指标鼓励什么样的行为？,40,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题相关性：该指标与其他哪些指标密切相关？该指标支持哪项具体的战略或行动？,41,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题衡量尺度与方法：该指标如何衡量？测量方法以数学形式定义吗？如果是，测量公式是什么？绩效衡量的尺度与或方法是否清晰明确？这种衡量尺度或方法需要什么样的数据？这些数据是否足够准确？该衡量方法鼓励什么样的行为？该方法是否会引起其他行为的产生？该方法是否可能导致不良行为？这种衡量方法是否运用适当？,42,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题绩效目标：怎样设定目标值以确保反映出需要达到的绩效水平？是否需要根据组织的潜力设定目标值？是否需要根据历史值、竞争者或行业最佳值设定比较值？是否需要根据预测衡量目标的进展？,43,3.1 系统设计,系统设计需要考虑的问题衡量频率：多长时间进行一次衡量？多长时间收集一次数据？谁来衡量/如何衡量：谁(人员、职能机构、外部机构)负责数据收集/分析/衡量工作？如何准确利用数据？为确保绩效沿着指标确定的方向改善需要采取什么样的行动？,44,3.1 系统设计,十项测试测试一：真实性测试测试二：焦点测试测试三：相关性测试测试四：一致性测试测试五：可得性测试,测试六：明确性测试测试七：行动性测试测试八：适时性测试测试九：成本测试测试十：对策测试,45,3.2 系统实施,首先，在实施新的或修正后的绩效系统之前，需要对现有的评价系统进行分析。其次，一旦定义了一组合理的衡量指标，那么新的信息分析及绩效报告的形式应确定下来。谁将使用这些信息；谁将控制这个衡量指标；谁将提供需要的信息。,46,3.2 系统实施,使长期和短期绩效目标一致了解组织相关人员对组织目标的期望；了解竞争对手的绩效水平和绩效目标；了解同行业中类似组织采用什么样的方法确定目标；了解行业定规者或具有可比性的行业定规者采用什么样的绩效标准；应用统计学原理与方法；利用已有的绩效信息，根据绩效趋势设定目标。,47,3.2 系统实施,对绩效管理的实施进行细致的计划。谁参与整个过程；谁负责采取什么行动；行动的顺序是什么；各种行动怎样结合起来以产生期望的结果。,48,3.2 系统实施,首先，在实施新的或修正后的绩效系统之前，需要对现有的评价系统进行分析。其次，一旦定义了一组合理的衡量指标，那么新的信息分析及绩效报告的形式应确定下来。谁将使用这些信息；谁将控制这个衡量指标；谁将提供需要的信息。,49,3.2 系统实施,50,3.2 系统实施,完成具体的计划纲要，明确实施中每一步将在何时开始、何时完成，以及在每一步是否需要得到某种特定的结果。如果需要，还可以为绩效计划的实施进展和结果设定监控指标和短期的进度目标等。在上述步骤完成之后，还需要对系统实施所需要的资源、收益进行检查。,51,3.2 系统实施,最后，需要强调的是，在整个实施准备过程中，有必要就绩效系统的运作与目标问题在组织内部展开广泛、细致的沟通。沟通工作应贯穿于整个准备过程，在系统正式运作之前，尽可能使组织内部就绩效系统达成共识，尽可能减小系统运作的阻力。,52,3.3 检查与分析,在这个阶段，组织需要得到实际的数据与评价结果，对数据和结果进行分析，对组织绩效进行监控。首先是数据的收集工作。通常数据中可能存在四种类型的弊病：新数据存在某种可疑性。因为数据是新的，而相关人员可能还没有习惯于用要求的方式对其进行收集与汇总。用与以前不同方式收集或整理的数据可能与之前收集的数据不一致。数据的收集方式随意，或没有按照规定的方式收集。数据被故意处理过。数据有效性和准确性将直接影响绩效评价的结果,53,3.3 检查与分析,有专门的分析人员对其进行挖掘，明确数据包含了组织的哪些信息、确定趋势和独立数据之间的相关性。分析完成后，还需要有人对分析的结果进行解释，探究数据背后的含义及对组织的意义。从而识别出组织中需要改进的方向和不利的因素，进一步指出组织中哪些方面需要改变，如何改变。,54,3.3 检查与分析,最后，组织需要分析绩效的结果，确定绩效的趋势，增强组织对相关问题的了解，并将此后关注的焦点放在绩效改善的行动计划上。一般而言，为了回避风险，应该将激励制度与新绩效系统的一致化推迟一段时间。直到能够确认新的系统已经顺利运行，并能得到相当可靠的数据和结果之后，再将薪酬、激励制度与其挂钩是更为稳妥的方式。,55,3.4 系统改进,绩效系统需要持续的管理和更新，以保持绩效系统的有效性。组织需要充分利用上文提到的十项测试，不断地询问组织需要衡量什么、组织是否在衡量真正需要衡量的因素、组织是否仅仅在衡量想要衡量的东西等，对绩效系统进行持续改进。除了对绩效指标的更新，组织还需要对绩效系统与绩效管理方法建立持续改善机制，以确保绩效系统运作的效率与效果。,56,3.4 系统改进,57,3.4 系统改进,触发绩效系统发展的常见的内、外部因素：管理层的变动竞争环境的变化技术的改变公司所有权的变化规则/立法要求改变,58,3.5 建立良好的绩效系统,59,3.5 建立良好的绩效系统,第4章 绩效评价技术,61,4.1.1 评价指标类型的一致化,极大型指标(或效益型)：如产值、利润等期望其取值越大越好的指标。极小型指标(或成本型)：如成本、能耗等期望其越小越好的指标。居中型指标：诸如人的身高、体重等指标，期望其取值越居中越好。区间型指标：是期望其取值以落在某个区间内为最佳的指标。,62,4.1.1 评价指标类型的一致化,63,4.1.1 评价指标类型的一致化,64,4.1.1 评价指标类型的一致化,65,4.1.2 评价指标的无量纲化,指标之间由于各自量纲及量级的不同而存在着不可公度性，这就为比较综合评价指标的大小带来了不便。为了排除由于各项指标的量纲不同以及其数值数量级间的悬殊差别所带来的影响，避免不合理现象的发生，需要对评价指标做无量纲处理。指标的无量纲化，也叫做指标数据的标准化、规范化，它是通过数学变换来消除原始指标量纲影响的方法。经过指标规范化后的原始数据矩阵称为规范化矩阵。,66,4.1.2 评价指标的无量纲化,67,4.1.2 评价指标的无量纲化,68,4.1.2 评价指标的无量纲化,69,4.1.2 评价指标的无量纲化,70,4.1.2 评价指标的无量纲化,71,4.1.2 评价指标的无量纲化,72,4.1.2 评价指标的无量纲化,73,4.2 指标权重的确定,权重系数的确定方法：基于“功能驱动”原理的主观赋权法：根据评价指标的相对重要性程度来确定其权重系数的。基于“差异驱动”原理的客观赋权法：根据评价指标取值的变化(或波动)程度赋权。组合赋权法：从逻辑上将主、客观赋权法有机地结合起来，使所确定的权重系数同时体现主观信息和客观信息。,74,4.2.1 主观赋权法,75,4.2.1 主观赋权法,76,4.2.1 主观赋权法,77,4.2.1 主观赋权法,78,4.2.1 主观赋权法,79,4.2.1 主观赋权法,80,4.2.1 主观赋权法,81,4.2.1 主观赋权法,82,4.2.2 客观赋权法,83,4.2.2 客观赋权法,84,4.2.2 客观赋权法,85,4.2.2 客观赋权法,86,4.2.2 客观赋权法,87,4.2.2 客观赋权法,88,4.2.3* 组合赋权法,89,4.2.3* 组合赋权法,90,4.2.3* 组合赋权法,91,4.2.3* 组合赋权法,92,4.2.3* 组合赋权法,93,4.2.3* 组合赋权法,94,4.2.3* 组合赋权法,95,4.3 集结方法,96,4.3 集结方法,97,4.3.1 线性加权综合法,98,4.3.2 非线性加权综合法,99,4.3.3 增益型线性加权综合法,100,4.3.3 增益型线性加权综合法,101,4.3.3 增益型线性加权综合法,102,4.3.4* 理想点法(TOPSIS),TOPSIS 方法的基本思想是：确定一个实际不存在的最佳方案和最差方案，然后计算现实中的每个方案距离最佳方案和最差方案的距离，最后利用理想解的相对接近度作为综合评估的标准。,103,4.3.4* 理想点法(TOPSIS),104,4.3.4* 理想点法(TOPSIS),105,4.3.4* 理想点法(TOPSIS),106,4.3.4* 理想点法(TOPSIS),107,4.3.5* OWA集结算子,108,4.3.5* OWA集结算子,109,4.3.5* OWA集结算子,110,4.3.5* OWA集结算子,第5章 综合评价方法,112,5.1.1 层次分析法概述,层次分析法(AHP)是美国著名的运筹学家Saaty等在20世纪70年代提出的一种定性与定量分析相结合的多准则决策方法。它是指将决策问题的有关元素分解成目标、准则、方案等层次，在此基础上进行定性分析和定量分析的一种决策方法。它把人的思维过程层次化、数量化，并用数学为分析、决策、预报和控制提供定量的基础。,113,5.1.1 层次分析法概述,应用层次分析法分析问题时，首先要把问题层次化。将问题分解为不同组成因素，并按照因素间的相互关联影响以及隶属关系将因素按不同层次聚集组合，形成一个多层次的分析结构模型，并最终把系统分析归结为相对重要性权值的确定或相对优劣次序的排序问题。在排序计算中，每一层次的因素相对上一层次某一因素的单排序问题又可简化为一系列成对因素的判断比较。引入1-9标度法，并写成判断矩阵形式。通过计算判断矩阵的最大特征根及其对应的特征向量，计算出某一层对于上一层次某一个元素的相对重要性权值。用上一层次因素本身的权值加权综合，即可计算出某层因素相对于上一层次的相对重要性权值，即层次总排序权值。,114,5.1.2 模型和算法,1. 构造层次分析结构建立问题的层次结构模型是AHP法最重要的一步，把复杂的问题分解成称为元素的各个组成部分，并按元素的相互关系及其隶属关系形成不同的层次，同一层次的元素作为准则对下一层次的元素起支配作用，同时它又受上一层次元素的支配。,115,5.1.2 模型和算法,假设某一企业经过发展，有一笔利润资金，需要企业高层领导决定如何使用。企业领导经过实际调查和员工建议，现有如下方案可供选择：作为奖金发给员工；扩建员工宿舍、食堂等福利设施；办员工进修班；修建图书馆、俱乐部等；引进新技术设备进行企业技术改造。,116,5.1.2 模型和算法,117,5.1.2 模型和算法,2. 构造判断矩阵建立层次分析模型之后，就可以在各层元素中进行两两比较，构造出比较判断矩阵。,118,5.1.2 模型和算法,119,5.1.2 模型和算法,120,5.1.2 模型和算法,3. 判断矩阵的一致性检验所谓判断思维的一致性是指专家在判断指标重要性时，各判断之间协调一致，不致出现相互矛盾的结果。在多阶判断的条件下出现不一致，极容易发生，只不过在不同的条件下不一致的程度是有所差别的。为了保证应用层次分析法分析得到的结论合理，需要对构造的判断矩阵进行一致性检验。这种检验通常是结合排序步骤进行的。,121,5.1.2 模型和算法,122,5.1.2 模型和算法,123,5.1.2 模型和算法,124,5.1.2 模型和算法,125,5.1.2 模型和算法,4. 层次单排序计算出某层次因素相对于上一层次中某一因素的相对重要性，这种排序计算称为层次单排序。具体地说，层次单排序是指根据判断矩阵计算对于上一层某元素而言本层次与之有联系的元素重要性次序的权值。,126,5.1.2 模型和算法,127,5.1.2 模型和算法,5. 层次总排序依次沿递阶层次结构由上而下逐层计算，即可计算出最低层因素对于最高层(总目标层)的相对重要性或相对优劣性的排序值，即层次总排序。也就是说，层次总排序是针对最高层而言的，最高层次的总排序就是其层次总排序。层次总排序要进行一致性检验，检验是从最高层到最低层进行的。但也有最新的研究指出，在AHP法中不必检验层次总排序的一致性。也就是说，在实际操作中，总排序一致性检验常常可以省略。,128,5.1.2 模型和算法,6. 决策通过数学运算可计算出最低层各方案对最高总目标相对优劣的排序权值，从而对备选方案进行排序。,129,5.1.3 方法举例与总结,假设某一企业经过发展，有一笔利润资金，需要企业高层领导决定如何使用。企业领导经过实际调查和员工建议，现有如下方案可供选择：作为奖金发给员工；扩建员工宿舍、食堂等福利设施；办员工进修班；修建图书馆、俱乐部等；引进新技术设备进行企业技术改造。,130,5.1.3 方法举例与总结,1. 构造层次分析结构,131,5.1.3 方法举例与总结,132,5.1.3 方法举例与总结,133,5.1.3 方法举例与总结,134,5.1.3 方法举例与总结,135,5.1.3 方法举例与总结,136,5.1.3 方法举例与总结,137,5.1.3 方法举例与总结,138,5.1.3 方法举例与总结,139,5.2.1 模糊综合评价法概述,模糊综合评价是借助模糊数学的一些概念，对实际的综合评价问题提供一些评价的方法。模糊综合评价就是以模糊数学为基础，应用模糊关系合成的原理，将一些边界不清、不宜定量的因素定量化，从多个因素对被评价事物隶属等级状况进行综合性评价的一种方法。,140,5.2.2 模型和算法,141,5.2.2 模型和算法,142,5.2.2 模型和算法,143,5.2.3 方法举例与总结,某生产商欲从5个角度来初步了解目前客户对公司某新产品的看法：产品质量、产品性价比、送货准时、产品差异度、新技术含量。现采用模糊评价评判法来进行评价。,144,5.2.3 方法举例与总结,145,5.2.3 方法举例与总结,146,5.2.3 方法举例与总结,147,5.2.3 方法举例与总结,148,5.2.3 方法举例与总结,149,5.2.3 方法举例与总结,150,5.3.1 数据包络分析法概述,数据包络分析(Data Envelopment Analysis，DEA)是著名运筹学家ACharnes和WWCopper等学者以“相对效率”概念为基础，根据多指标投入和多指标产出对相同类型的单位(部门)进行相对有效性或效益评价的一种新的系统分析方法。它是处理多目标决策问题的好方法。决策单元的相对有效性(决策单元的优劣)被称为DEA有效。,151,5.3.1 数据包络分析法概述,DEA是以相对效率概念为基础，以凸分析和线性规划为工具的一种评价方法。它应用数学规划模型计算比较决策单元之间的相对效率，对评价对象做出评价。,152,5.3.1 数据包络分析法概述,几点说明：在处理多输入/多输出的有效性评价方面，DEA具有绝对优势。评价指标中可以包含人文、社会、心理等领域中的非结构化因素，但需要按可靠标准给以量化赋值，如分为若干级别，以数字表示。决策单元的最优效率指标与投入指标值及产出指标值的量纲选取无关。也就是说，由于DEA方法并不直接对指标数据进行综合，因而建立模型前无须对数据进行无量纲化处理。当然，也可在建模前先作无量纲化处理。,153,5.3.2 模型和算法,154,5.3.2 模型和算法,155,5.3.2 模型和算法,156,5.3.2 模型和算法,157,5.3.2 模型和算法,158,5.3.3 方法举例与总结,把某一工业行业科技实力发展视作DEA的一个决策单元，它具有特定的输入和输出。为了使各DMU具有可比性以及DEA综合评价指标的合理和有意义，必须选择好评价系统的输入和输出指标体系，以利于实现系统的客观描述和评价。1. 工业行业科技实力评价指标体系设计的原则2. 指标体系中各项指标的含义及算式3. 建立输入/输出指标体系并进行评价,159,5.3.3 方法举例与总结,160,5.3.3 方法举例与总结,4. 结果分析5. DEA方法应用的步骤DEA方法应用的一般步骤为：明确评价目的；选择DMU；建立输入/输出评价指标体系；收集和整理数据；DEA模型的选择和进行计算；分析评价结果并提出决策建议。,161,5.3.3 方法举例与总结,6. 方法小结DEA法的一个直接和重要的应用就是根据输入、输出数据对同类型部门、单位(决策单元)进行相对效率与效益方面的评价。其特点是完全基于指标数据的客观信息进行评价，剔除了人为因素带来的误差。优点是可以评价多输入多输出的大系统，并可用“窗口”技术找出单元薄弱环节加以改进。缺点是只表明评价单元的相对发展指标，无法表示出实际发展水平。,第6章 物流成本绩效,163,6.1.1 物流成本的定义,物流成本的概念有广义与狭义之分。所谓狭义的物流成本是指在物流活动中，企业为了提供有关的物流服务，要占用和耗费一定的活劳动和物化劳动中必要劳动价值的货币表现，是物流服务价值的重要组成部分。物化劳动是指凝结在劳动对象中体现为劳动产品的人类劳动，又称为对象劳动或过去化劳动。活劳动是指物质资料的生产过程中劳动者的脑力和体力的消耗过程；活劳动是现在、正发生的或要发生的创造价值的劳动。,164,6.1.1 物流成本的定义,广义的物流成本，包括狭义的物流成本与客户服务成本。物流活动是企业追求客户满意，提高客户服务水平的关键因素和重要保障。客户服务是连接和统一所有物流管理活动的重要方面。物流系统的每一组成部分都会影响顾客是否在适当的时间、适当的地点，以适当的条件收到适当的产品。现实当中常有企业因为物流服务水平低，造成客户不满意，而失去现有客户与潜在客户的情况，这种情况所带来的损失，就是客户服务成本。,165,6.1.2 物流成本的分类,1. 按其经济内容分类：固定资产折旧费：包括使用中的固定资产应计提的折旧和固定资产修理费用。材料费：包括一切材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。燃料动力费：包括各种固体、液体、气体燃料，水费，电费等。工资：包括职工工资和企业根据规定按工资总额的一定比例计提的职工福利费、职工教育经费等。利息支出：企业应计入财务费用的借入款项的利息支出减利息收入后的净额。税金：应计入企业管理费用的各种税金，如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。其他支出：不属于以上各要素的费用支出，如差旅费、租赁费、外部加工费以及保险费等。,166,6.1.2 物流成本的分类,2. 按职能分类 狭义物流成本按其职能分为以下类别运输成本。仓储成本。配送成本。包装成本。流通加工成本。,167,6.1.2 物流成本的分类,3. 按成本与业务量的关系分类(1) 固定成本：固定成本是指其总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。应当指出的是，固定成本总额只是在一定时期和一定业务量范围内才是固定的。这里所说的一定范围，通常称为相关范围。所谓固定成本，必须和一定时期、一定业务量相联系。(2) 变动成本：变动成本是指其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。例如，直接材料、直接人工、包装材料等都属于变动成本。,168,6.1.2 物流成本的分类,4. 根据狭义物流成本计入营业成本的方式分类狭义物流成本按其计入成本对象的方式分为直接成本和间接成本。这种分类的目的是经济合理地把成本归属于不同的成本对象。(1) 直接成本。直接成本也称为可追溯成本，指与某一特定的成本对象存在直接关系，它们之间存在明显的因果关系或受益关系，它是为某一特定的成本对象所消耗，故可直接计入该成本对象的成本。(2) 间接成本。同直接成本相反，间接成本是指与某一特定成本对象没有直接联系的成本，它为几种成本对象所共同消耗，不能直接计入某一特定成本对象的成本。例如，厂房的折旧等大多属于间接成本。,169,6.2.1 欧美国家物流成本管理的发展,从欧美国家物流成本管理的一般发展过程来看，大致可以分为以下几个阶段。1. 物流成本认识阶段2. 物流项目成本管理阶段3. 引入物流预算管理制度的阶段4. 物流预算管理制度确立阶段5. 物流绩效评估制度确立阶段,170,6.2.1 欧美国家物流成本管理的发展,在欧美国家的物流成本管理中，美国是其中的典型代表。美国的物流成本主要由三部分组成：库存费用、运输费用和管理费用。 各部分的计算范围如下：库存费用是指花费在保存货物上的费用，除了包括仓储、残损、人工费用及保险和税收费用外，还包括库存物资占用资金的利息。运输费用包括汽车运输与其他运输方式发生的费用。管理费用是按照美国的历史情况由专家确定一个固定比例，乘以库存费用和运输费用的总和得出的。,171,6.2.2 日本物流成本管理的发展,日本著名物流研究专家菊池康也教授：(1) 了解物流成本的实际状况(对物流活动的重要性提高认识)；(2) 物流成本核算(了解并解决物流活动中存在的问题)；(3) 物流成本管理(物流成本的标准成本管理和预算管理)；(4) 物流收益评估(评估物流对企业效益的贡献度)；(5) 物流盈亏分析(对物流系统的变化或改革建立模拟模型)。,172,6.2.2 日本物流成本管理的发展,神奈川大学的唐泽丰教授：(1) 明确物流成本，从物流成本与销售金额比率的角度进行管理的阶段，即主要是定量地掌握物流成本的阶段；(2) 采用物流预算制度，可以对物流成本的差异进行分析的阶段；(3) 正式确定物流成本的基准值或标准值，使物流预算的提出或物流的管理有一个客观的、恰当的标准的阶段；(4) 建立物流管理会计制度的阶段，使物流成本管理与财务会计在系统上联结起来，从而进入成本模拟阶段。,173,6.2.2 日本物流成本管理的发展,日本物流成本的计算是依据1997年日本运输省制定的物流成本计算统一标准，该标准按以下三种不同的方式规定物流成本的计算标准。(1) 按物流范围划分计算物流成本：供应物流费用、企业内部物流费用、销售物流费用、退货物流费用和废弃物物流费用五种类型。(2) 按支付形式划分计算物流成本：材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、特别经费和委托物流费用。(3) 按物流的功能划分计算物流成本：运输费、保管费、包装费、装卸费、信息费和物流管理费。,174,6.2.3 我国物流成本管理的发展,1979年中国物资经济学会派代表参加了在日本举行的第三届国际物流会议，第一次将“物流”概念介绍到中国。20世纪80年代初，我国流通领域还带着浓厚的计划经济色彩，作为生产资料流通的主要承担者，国有物资部门开始从宏观角度研究物流。90年代初，由于竞争的激烈，业态的多样化导致流通利润下降，商业系统才开始重视物流。,175,6.2.3 我国物流成本管理的发展,进入90年代后期，生产企业及其他流通企业开始认识到物流的重要性，国内一些企业内部开始设立专门的物流部门，也开始出现了不同形式的第三方物流企业。进入新的世纪，我国物流业又有了新的发展，特别是近几年网络经济的发展，电子商务对物流提出了新的要求，加强了我国物流业与世界物流业的合作与交流，使我国物流业开始走向国际化。,176,6.3.1 物流成本“冰山”学说,“冰山”学说是由日本早稻田大学的西泽修教授提出的。它的含义是说人们并没有掌握物流成本的总体内容，提起物流成本大家只看到露出海水上面的冰山一角，而潜藏在海水里的整个冰山却看不见，海水中的冰山才是物流成本的主体部分。,177,6.3.2 “黑大陆”学说,“黑大陆”学说的基本思想与物流成本“冰山”学说类似。由于物流成本在会计核算中被分别计入了生产成本、管理费用、营业费用、财务费用和营业外支出等项目，因此，在损益表中所能反映的物流成本在整个销售额中只占很小的比重，物流成本的重要性当然不会被认识到，这就是物流成本被称为“黑暗大陆”的一个原因。,178,6.3.3 “第三利润源”学说,“第三利润源”的说法是日本早稻田大学教授、日本物流成本学说的权威学者西泽修在1970年提出的。在生产力相对落后、社会产品处于供不应求的历史阶段，大力进行设备更新改造、扩大生产能力、增加产品数量、降低生产成本，以此来创造企业的剩余价值，即第一利润。当产品充斥市场，转为供大于求，销售产生困难时，依靠科技进步提高劳动生产率，降低人力消耗或采用机械化、自动化来降低劳动耗用，从而降低成本，增加利润，即“第二利润源”。在前两个利润源潜力越来越小，利润开拓越来越困难的情况下，物流领域的潜力被人们所重视，于是出现西泽修教授的“第三利润源”的说法。,179,6.3.3 “第三利润源”学说,从“第三利润源”学说中，人们认识到：(1) 物流活动和其他独立的经济活动一样，它不仅是总体成本的构成因素，而且是单独盈利因素，物流可以成为“利润中心”。(2) 从物流服务角度来说，通过有效的物流服务，可以给接受物流服务的生产企业创造更好的盈利机会，成为生产企业的“第三利润源”。(3) 通过有效的物流服务，可以优化社会经济系统和整个国民经济的运行，降低整个社会的运行成本，提高国民经济总效益。,180,6.3.4 物流成本交替损益规律,物流成本交替损益规律又称为物流成本效益背反规律、二律背反效应。物流系统的效益背反包括物流成本与服务水平的效益背反和物流功能之间的效益背反。,181,6.3.4 物流成本交替损益规律,1. 物流成本与服务水平的效益背反物流成本与服务水平的效益背反是指物流服务的高水平必然带来企业业务量的增加，收入增加，同时却也带来企业物流成本的增加，使得企业效益下降，即高水平的物流服务必然伴随着高水平的物流成本。,182,6.3.4 物流成本交替损益规律,企业在物流成本管理中，需要考虑各个方面的综合因素，这些因素包括商品战略、流通战略和物流系统所处的环境及竞争对手的情况等。,图6-3 物流服务质量水平与物流服务成本水平,183,6.3.4 物流成本交替损益规律,2. 物流功能之间的效益背反物流功能之间的效益背反是指物流各项功能活动处于一个统一且矛盾的系统中，在同样的物流总量需求和物流执行条件情况下，一种功能成本的削减会使另一种功能成本增加。由于各种费用互相关联，就必须考虑整体的最佳成本。要实现物流成本的削减，不能仅仅关注个别物流成本的控制，而要从系统总成本的角度来管理，掌握好物流成本各构成项目之间的关系。以成本为核心，使整个物流系统化，强调调整各要素之间的矛盾，把它们有机地结合起来，最终实现物流总成本最小。,184,6.4.1 运输成本,1. 运输成本的概念和构成运输服务是一种创造价值的活动，运输成本就是承运人为完成特定货物位移而消耗的物化劳动与活劳动的总和，其货币表现就是各种费用的支出，包括车队、燃料、设备维护、劳动力、保险、装卸等。根据分析个体的不同，可以用多种不同的方法来考察运输的支出。不同的运输方式包含的运输成本有不同的构成类别和范围，可以分为三类，即营运成本、管理费用和财务费用。,185,6.4.1 运输成本,以水路货运为例(1) 营运成本：与船舶营运生产直接有关的各项支出。包括实际消耗的各种燃料、物料、用具和索具；船舶固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、港口费、货物费、代理费、船员工资福利费，以及事故净损失等。(2) 管理费用：运输企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用。包括公司经费、劳动保险费、财产、土地使用税、技术转让费、技术开发费等。(3) 财务费用：运输企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业营运期间发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用等。,186,6.4.1 运输成本,2. 影响运输成本的因素(1) 产品特征 产品密度。产品密度把质量和空间方面的因素结合起来考虑。运输成本通常表示为每单位质量所花费的数额，如每吨金额数等。,187,6.4.1 运输成本, 产品的可靠性。对容易损坏或者容易被偷盗的、单位价值高的货物而言，可靠性是非常重要的一个指标。货物运输时，需要承运人提供的可靠性越大(如计算机、珠宝及家用娱乐产品等货物的运输)，货物的运输成本就越高。 产品的装载性能。装载性能这一因素是指产品的具体尺寸及其对运输工具(如火车、货车或集装箱)的空间利用程度的影响。货物的装载性能由其大小、形状和弹性等物理特性所决定。,188,6.4.1 运输成本,(2) 运输特征 输送距离。输送距离是影响运输成本的主要因素，因为它直接对劳动、燃料和维修保养等变动成本发生作用。 载货量。载货量之所以会影响运输成本，是因为与其他许多物流活动一样，大多数运输活动中存在着规模经济。,189,6.4.1 运输成本, 装卸搬运。卡车、火车或船舶等的运输可能需要特别的装卸搬运设备，运输成本通常较高，产品大小或形状一致的货物(如纸箱、罐头、筒)或可以用专门搬运设备(例如，用带子捆起来、装箱或装在托盘上等)处理的产品，搬运费用较低，因此，运输成本较低。,190,6.4.1 运输成本,(3) 市场特征 竞争性。不同运输模式间的竞争、同一运输模式的线路竞争以及同种运输方式之间的竞争会影响运输费用的波动。 运输的平衡性。运输通道流量和通道流量均衡等运输供需市场因素也会影响到运输成本。,191,6.4.1 运输成本,3. 降低运输成本的方法及措施(1) 简化运输系统，减少中间环节，降低运输成本(2) 提高车辆的装载效率，降低运输成本(3) 选择最佳运输手段，降低运输成本,192,6.4.2 仓储成本,1. 仓储成本的构成 仓储成本主要由以下几个部分构成：建造、购买或租赁仓库等设施(仓库建筑物、货架等)所带来的成本；各类仓储作业带来的成本，如流通加工成本、装卸搬运成本等。 其中，由仓库等设施设备所带来的成本，随企业获得仓库等设施的方式不同而有所不同。,193,6.4.2 仓储成本,企业获得仓库等设施设备的方式共有三种类型：企业自有仓库、租赁仓库、公共仓库。(1) 企业自有仓库仓库等设施设备由于使用、自然力的作用或科学技术的进步而逐渐丧失原有的价值，称为仓库等设施设备的价值损耗，它是计提折旧的根本原因，并可分为有形损耗和无形损耗两种形式。有形损耗是指仓库等设施设备由于使用和自然力的影响而引起的服务潜能的降低。有形损耗以其物理性能的完全损耗为界限。无形损耗是指仓库等设施设备本身的服务潜能未受影响，但由于科学技术的进步而引起的仓库等设施设备价值的降低。例如，由于出现新的机械化仓库而导致旧仓库的更新换代而必须提前予以报废。,194,6.4.2 仓储成本,直线法中将介绍平均年限法和工作量法。 平均年限法 年折旧率=(1预计净残值率)预计使用年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 平均年限法只考虑使用时间，未考虑使用强度。因而在一个期间内，不管仓库等设施设备使用的强度是强是弱，其计提的折旧数额都是相等的。 工作量法 每一工作量折旧额=固定资产原值(1-预计净残值率)预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量每一工作量折旧额,195,6.4.2 仓储成本,加速折旧法中将介绍双倍余额递减法和年数总和法。 双倍余额递减法 年折旧率=2预计使用年限 100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产账面净值月折旧率,196,6.4.2 仓储成本, 年数总和法 年折旧率=尚可使用年数年数总和 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=(固定资产原值预计净残值)月折旧率 年数总和=预计使用年限(预计使用年限+1)2 年数总和法下的每年的折旧额=原始价值净残值尚可使用年数年数总和,197,6.4.2 仓储成本,(2) 租赁仓库当企业不自建