第四章--金融资产.ppt

第一节金融资产及其分类第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款和应收账款第五节可供出售金融资产第六节金融资产减值,第四章金融资产,应收账款,应收票据,股权投资,贷款,金融资产是指可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。,债权投资,银行存款,库存现金,基金投资,应收利息,金融资产的特点,货币性,流通性,风险性,收益性,债券,面值,票面利率,到期日,发行日,债券,面值,发行价格,购买价格,票面利率,市场利率,实际利率,交易费用,股票,股票,面值,发行价格,购买价格,交易费用,普通股,优先股,持股比例,持股比例,=,面值-溢价购买借：持有至到期投资成本利息调整贷：银行存款,初始成本账面余额,借:可供出售金融资产公允价值变动贷:资本公积其他资本公积,公允价值账面余额,借:资本公积其他资本公积贷:可供出售金融资产公允价值变动,207年4月20日，华联公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于207年5月10日发放。2007年12月31日，A公司股票每股市价为6.20元。,账面余额（7.60-0.20)80000+1800=59380012月31日公允价值6.2080000=496000公允价值变动=496000-593000=-97800,借:资本公积其他资本公积97800贷:可供出售金融资产公允价值变动97800,可供出售金融资产的减值损失的计量,期末可供出售金融资产发生减值时借:资产减值损失贷:可供出售金融资产公允价值变动,207年4月20日，华联公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于207年5月10日发放。2007年12月31日，A公司股票每股市价为6.20元,2008年12月31日，A公司股票每股市价为2元。,2007年12月31日公允价值6.2080000=4960002008年12月31日公允价值280000=160000资产减值损失=496000-160000=336000,借:资产减值损失336000贷:可供出售金融资产A股票(公允价值变动)336000,四、可供出售金融资产的处置,1.处置价款-账面余额,投资收益,2.资本公积其他资本公积,207年4月20日，华联公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于207年5月10日发放。2007年12月31日，A公司股票每股市价为6.20元.2008年2月3日，华联公司出售A公司80000股,实得价款560000元.,2008年2月3日账面余额价值496000处置价款560000投资收益=560000-496000=64000,借:银行存款560000可供出售金融资产A股票(公允价值变动)97800贷:可供出售金融资产A股票(成本)593800投资收益64000,借:投资收益97800贷:资本公积其他资本公积97800,（1）2006年5月6日，购入乙公司股票2000000股。初始确认金额=5080000-75000=5005000（元）应收现金股利=75000（元）借：可供出售金融资产乙公司股票（成本）5005000应收股利75000贷：银行存款5080000（2）2006年5月10日，收到乙公司发放的现金股利。借：银行存款75000贷：应收股利75000,习题三,2006年6月30日，股票市价每股2.6元,账面余额5005000元6月30日公允价值2.62000000=5200000元公允价值变动=5200000-5005000=195000,借:可供出售金融资产公允价值变动195000贷：资本公积其他资本公积195000,2006年12月31日，股票市价每股2.5元,账面余额5200000元12月31日公允价值2.52000000=5000000元公允价值变动=5000000-5200000=-200000元,借:资本公积其他资本公积200000贷:可供出售金融资产公允价值变动200000,2007年5月9日宣告发放股利20000000元200000000.5%=100000元借:应收股利100000贷:投资收益100000,5月13日收到股利借:银行存款100000贷:应收股利100000,2007年5月20日账面余额价值5000000元处置价款2.452000000=4900000元投资收益=4900000-5000000=-100000元,借:银行存款4900000可供出售金融资产A股票(公允价值变动)5000投资收益100000贷:可供出售金融资产A股票(成本)5005000,借:投资收益5000贷:资本公积其他资本公积5000,tradingsecurityheld-to-maturityinvestment