第十一章 财产清查课件

第十一章财产清查,第一节财产清查的意义和种类第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理,1,PPT学习交流,第一节财产清查的意义和种类,一、财产清查的意义,（一）财产清查的概念,财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和核对查明其实存数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。,2,PPT学习交流,账实不符的原因:财产物资保管过程中的自然损耗、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等。,3,PPT学习交流,1、保证会计核算资料的真实性2、保护财产物资的安全完整3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材4、维护财经纪律，遵守结算制度5、促使企业对外经济往来的正常进行,（二）财产清查的意义,4,PPT学习交流,二、财产清查的种类,（一）按清查的对象和范围分类,1、全面清查对企业所有的财产物资进行全面的盘点核对2、局部清查对企业部分财产物资进行全面的盘点核对,5,PPT学习交流,（三）按清查执行的单位分类,1、内部清查企业自行组织的清查2、外部清查外部有关单位对本企业进行的清查,1、定期清查按事先计划安排的时间进行清查2、不定期清查根据临时需要进行清查,（二）按清查的时间分类,6,PPT学习交流,三、财产物资盘存制度,1、永续盘存制是平时在账中要登记财产物资的增加数，又要登记减少数，随时在财产物资账中结出余额的一种制度。,2、实地盘存制是平时在账中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，到期末结账时，根据实地盘存数倒挤算出减少数的一种制度。,7,PPT学习交流,第二节财产清查的方法,（一）组织准备,清查小组由清查工作领导小组和清查人员组成，负责财产清查的组织和管理工作。,一、财产清查的准备工作,8,PPT学习交流,（二）会计部门的准备工作,所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。准备好相关表格。,9,PPT学习交流,清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额；校正各种度量衡器具。,（三）实物保管部门的准备工作,10,PPT学习交流,二、财产清查的方法,(一)财产清查的基本方法,11,PPT学习交流,（二）各类资产清查的具体方法,1.库存现金的清查2.银行存款的清查3.应收应付账款的清查4.存货的清查5.固定资产的清查,12,PPT学习交流,库存现金的清查,库存现金的清查是用实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再进行核对：1.账实是否相符2.实存数与库存现额核对3.有无白条抵库,13,PPT学习交流,注：盘点前出纳员应先将现金收付款业务全部登记入帐，并结出余额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”。,14,PPT学习交流,银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。即将企业的“银行存款日记帐”与“银行对帐单”逐笔进行核对。通过核对往往发现双方帐目会不一至，主要原因是由于未达帐项的存在。,银行存款的清查,15,PPT学习交流,未达帐项是指一方已经入帐，另一方由于凭证传递时间的影响没有入帐的款项。,1、企业已记增加而银行未记增加2、企业已记减少而银行未记减少3、银行已记增加而企业未记增加4、银行已记减少而企业未记减少,未达帐项有以下四种类型：,16,PPT学习交流,例：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐单余额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项：1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。,找出未达帐项，据以编制“银行存款余额调节表”检查双方帐簿记录有无错误。,17,PPT学习交流,2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐。3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未接到凭证而未入帐。,18,PPT学习交流,5、3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。6、3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页）,19,PPT学习交流,银行存款余额调节表,20,PPT学习交流,调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐。,21,PPT学习交流,往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等、往来款项的清查与银行存款一样，也是采用与对方核对帐目的方法。,往来款项的清查,22,PPT学习交流,存货的清查,存货的清查方法通常有实地盘点法和技术推算法。存货清查首先由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘点，然后将盘点结果登记在“盘存单”上，再根据“盘存单”和有关财产物资的帐簿记录填制“帐存实存对比表”，“帐存实存对比表”是调整帐簿记录的原始依据。,23,PPT学习交流,固定资产的清查,固定资产的清查通常采用实地盘点法。清查前要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对，再进行实地盘点，若发现盘盈盘亏情况要查明原因，填制固定资产清查盘盈盘亏报告单。,24,PPT学习交流,第三节财产清查结果处理,一、账户设置,1.“待处理财产损溢”设置“待处理财产损益”帐户，核算财产盘盈、盘亏及其处理情况。属资产类的帐户，下设“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细帐。“待处理财产损益”帐户结构如下：,25,PPT学习交流,待处理财产损益期初余额：尚未处理的期初余额：尚未处理的各项财产盘亏数各项财产盘盈数发生额：发生的财产盘发生额：发生的财产盘亏数盈数转销财产盘盈数转销财产盘亏数期末余：尚未处理的各项期末余：尚未处理的各项财产盘亏数财产盘盈数,26,PPT学习交流,2.“以前年度损益调整”核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。属损益类账户。其借方登记多记差借，贷方登记少记差错。,27,PPT学习交流,2、处理一般地，财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务处理，分两个步骤进行：,二、财产清查结果分类及处理步骤,1、财产物资帐实不符：盘盈、盘亏、毁损,28,PPT学习交流,（1）审批前，调整帐面记录，使帐实相符（2）审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。,29,PPT学习交流,三、财产清查结果的帐务处理,（一）库存现金清查结果的帐务处理,现金清查中发现现金长款、短款，先通过”待处理财产损溢”，查明原因后通过“其他应收款”、“其他应付款”“营业外收入”帐户核算。,30,PPT学习交流,例5、企业进行现金清查，发现现金长款20元。经核查未查明原因，经批准作营业外收入,借：库存现金20贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20贷：营业外收入20,31,PPT学习交流,例6：企业进行现金清查，发现现金短款30元。经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢30贷：库存现金30,借：其他应收款出纳员30贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢30,32,PPT学习交流,（二）应收应付款清查结果的账务处理,无法收回的应收账款：冲减坏账准备无法支付的应付账款：经批准直接记入营业外收入,33,PPT学习交流,例1：海虹股份有限公司长期无法收回的应收账款2500元，按规定程序报经批准后，作账务处理：,借：坏账准备2500贷：应收账款某公司2500,34,PPT学习交流,例2：海虹股份有限公司长期无法支付账款800元，经查实对方公司单位已解散，经批准作销账处理：,借：应付账款某公司800贷：营业外收入800,35,PPT学习交流,发生存货盘盈、盘亏，审批前先通过“待处理财产损益”帐户核算，审批后再根据不同的情况进行转帐处理。发生存货盘盈一般冲减管理费用；盘亏时，A.自然损耗转作管理费用，B.管理不善造成的损失由责任人员赔偿，C.非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。对盘亏原材料、库存商品等的进项税额应同时作相应处理。,（三）存货清查结果的帐务处理,36,PPT学习交流,例1：财产清查中盘盈甲材料4吨，每吨单价1000元审批前：审批后：,借：待处理财产损益4000贷：管理费用4000,借：原材料甲材料4000贷：待处理财产损益4000,37,PPT学习交流,例2：财产清查中盘亏乙材料40千克，每千克单价30元,审批前：,借：待处理财产损益1404贷：原材料乙材料1200应交税费增进项税额转出204,38,PPT学习交流,上述盘亏乙材料，经查明自然损耗5千克，非常损失25千克，管理员管理不善造成损失10千克。根据批准处理意见作如下分录：,借：管理费用175.5营业外支出877.5其他应收款351贷：待处理财产损益1404,39,PPT学习交流,（四）固定资产清查结果的帐务处理,发生固定资产盘盈、盘亏，盘盈的固定资产净值转入以前年度损益调整；盘亏固定资产，审批前先通过“待处理财产损益”帐户核算，报批后，盘亏的固定资产净值转入营业外支出。,40,PPT学习交流,例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台，其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。借：固定资产8000贷：累计折旧3000以前年度损益调整5000,41,PPT学习交流,例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是15000元，已提折旧6000元。审批前：盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。,借：待处理财产损益9000累计折旧6000贷：固定资产15000,借：营业外支出3000其他应收款6000贷：待处理财产损益9000,42,PPT学习交流,小结：,43,PPT学习交流,习题答案,习题一,1.银行存款余额调节表,44,PPT学习交流,习题二后面讲存货发出的计价后再讲,45,PPT学习交流,习题三审批前1.借：原材料甲材料600贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢600审批后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢600贷：管理费用600,46,PPT学习交流,2.审批前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1521贷：原材料乙材料1300应交税费增（进项税转出）221审批后：借：其他应收款1521贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1521,47,PPT学习交流,3.审批前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1800贷：原材料包装材料1800审批后：借：其他应收款保险公司800原材料200