ERP12-成本管理.ppt

ERP原理:生产成本管理,成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。同时通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。工业企业成本管理工作的内容大致包括：成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等几个环节。,成本管理,企业成本概述产品成本的计算成本差异分析ERP成本管理系统成本管理与其他模块的关系,成本管理,成本构成标准成本体系,1企业成本概述,1)成本构成,图1企业各种成本的构成,成本项目的分类,一般可分为：直接材料费直接人工费制造费,标准成本：企业在正常经营条件下所应达到的“目标成本”目的：辅助成本控制促进和简化产品成本的计算提供作为指导产品价格制订用的成本数据便利企业预算的编制,2标准成本体系,产品成本的计算方法成本项目的分类ERP的成本计算滚加法,2)产品成本的计算,1产品成本的计算类型,按其所包括的范围，可区分为品种法分批成本法分步法,2产品成本的计算过程,确定成本计算对象确定成本计算期在产成品和在制品之间分配产品成本计算直接材料费计算直接人工费分配间接费用,间接制造费用的分配,间接费用并不随着工票或凭证按物料分别实时记录，因而不象计算直接材料费与直接人工费可以由物料清单及工艺文件、工作中心直接而且准确地计算。因此，间接制造费用要分配到工作中心。先根据工作中心、费用类型等确定分配依据，如照明根据覆盖面积、管理人员工资根据工人人数等；接着计算工作中心的间接费率；并以此分配产品的间接制造费用。,间接制造费用的分配(续),分配标准：1)生产工人工时2)机器工时3)耗用原材料的成本或数量4)产品产量不同分配标准会产生相应的分配方法，一经确定不得随意更改，需在会计报表中声明。,间接制造费用的分配(续),分配步骤：1)预计会计期间生产部门的产量、效率和能力水平，结合间接费类型确定分配依据2)将间接费分配给各生产部门的不同成本集3)计算工作中心的间接费率间接费率=预计某时期的间接费总额预计该时期应完成的工作小时变动间接费率取两个产量相差较大时期的变动间接费总额之差除以产量之差,3)ERP的成本计算滚加法,基本数据成本滚加的依据成本滚加的过程制造费率的计算,3-1基本数据,数量性数据工时定额、材料定额价格性数据材料价格、各种费率这些基本数据分别记录在物料主文件物料清单工作中心工艺路线,3-2成本滚加的依据,滚加的结构和依据就是产品的物料清单。从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层累计。成本的发生和累计与生产制造过程同步。,3-3成本滚加的过程,处于物料清单各个不同层次的物料项目的成本=本层发生的成本+低层累计的成本最底层的物料项目是外购件。成本=材料费（采购件费）+采购间接费（采购部门的管理费、运输及保管费等）其中采购间接费=采购件费采购间接费率材料费=材料实际耗用量材料价格产品用量,3-3成本滚加的过程(续),本层发生的成本=直接人工费+制造费直接人工费=工作中心记录的人工费率工艺路线记录的工时数制造费=工作中心记录的制造费率工艺路线记录的工时数制造费率=预计某时期制造费总额/预计该时期预计该时期完成的工时数,图2成本滚加示意图,3-3成本滚加的过程(续),3)成本差异分析,直接材料成本差异直接人工成本差异制造费差异,ERP采用的是标准成本体系。标准成本体系是20世纪早期产生并被广泛应用的一种成本管理制度。标准成本体系的特点是事前计划，事中控制，事后分析。,4ERP成本管理,1)ERP的成本类型,ERP软件中通常设置的基本成本类型：标准成本（StandardCost）现行标准成本（CurrentStandardCost）模拟成本（SimulatedCost）实际成本（ActualCost）,1-1标准成本,标准成本是成本管理中的计划成本，反映了在一定时期内要达到的成本水平，在计划期（如会计年度）内保持不变。制定标准成本时，应充分考虑到在有效作业状态下所需要的材料和人工数量，预期支付的材料和人工费用，以及在正常生产情况下所应分摊的制造费等因素。标准成本的制定，应有销售、生产、计划、采购、物料、劳动工资、工艺、车间、会计等有关部门的人员参加，共同商定。标准成本制定后，企业要定期进行评价和维护。,1-2现行标准成本,现行标准成本也称为现行成本，类似于人们常说的定额成本，是标准成本的执行成本。反映生产计划期内某一时期的成本标准。为了使标准成本数据尽量接近实际，可对现行标准成本定期（如3至6个月）进行调整，而标准成本保持不变。现行标准成本的制定方式与标准成本类似，只是有些数据采用的是现行的成本数据。,1-3模拟成本,为了在成本模拟或预定过程中不影响现行数据，所以设置模拟成本。在制定下一个会计年度的标准成本之前，先把修订的成本项目输入模拟成本系统，经过多次模拟运行比较，审定后再转换到标准成本系统。,1-4实际成本,实际成本是在生产过程中实际发生的成本，主要来自各部门的反馈信息，如工票、领料单、采购发票等等。,2)ERP成本管理功能,ERP软件中的成本管理功能有：成本中心会计订单和项目会计产品成本核算获利能力分析利润中心会计辅助管理决策的执行信息系统,5成本管理与其他模块的关系,图4成本子系统与其他子系统的关系,系统概述产品接口系统选项主要功能,成本管理,1、系统概述,本系统支持“单用户”或“多用户”应用模式。本系统支持品种法（分步法）、完全分批法、部分分批法、分类法等多种成本计算方法，提供多级成本核算，提供成本预测功能，加强成本分析，促使企业不断降低成本。本系统既可独立使用，又可与生产制造系统、总账系统、薪资管理系统、固定资产系统、存货核算系统、UFO报表系统集成，实现各类工业企业对成本的全面的掌控和核算。,成本管理系统的构成,成本会计管理系统图,成本管理目标,制定成本计划,执行成本计划,检查成本计划,成本决策,成本预算,成本核算,成本控制,成本责任,成本考核,成本分析,成本事先预测,成本事中控制,成本事后分析,成本预测,成本报告,反馈,反馈,事前预测计划成本、成本预测事中核算实际成本事后分析成本分析,成本系统管理体系,1、成本核算基本概念,3W1H成本中心在什么范围内核算WHERE成本对象核算谁的成本WHO成本费用项目核算什么成本WHAT费用分配率如何算HOW,2、成本中心,指企业内部可以归集成本费用的末级部门或工作中心，是基本的成本核算单位,3、成本对象,广义上成本可以是任何事物，如产品、顾客、服务、项目、作业等。U8管理系统中指产品。,4、成本费用项目,成本计量,成本分配,记录成本,成本分类,分配到成本对象,直接材料,产品1,产品2,直接人工,其他费用,制造费用,材料和半成品,直接人工费用,其他费用,管理者的工资,折旧费用,其他制造费用,辅助费用,成本归集,辅助费用,实际成本主要应用原理,选择相应的计算及分配方法把归集好的费用项目分配到成本中心下的成本对象中去（料工费归集分配）准确计算的重点：计算方法及核算方法的选择,共用材料,（成本对象）产品1,产品2,直接人工,辅助费用,制造费用,产品接口关系,成本管理,总账,薪资管理,固定资产,UFO报表,存货核算,生产制造,各种成本费用,凭证,工资分摊,折旧,应用函数,生产订单,完工产量,工时数据,材料成本入库数量,产成品成本,废品,成本和制造的接口1,成本和制造的接口2,成本和制造的接口8,成本和制造的接口9,成本和制造的接口10,成本和制造的接口11,成本和制造的接口12,成本管理系统的初始设置主要是完成基础资料设置、系统参数设置、初始数据录入工作，提供成本业务处理所需的各种要素。初始设置功能有：进行成本中心、成本对象、成本费用项目、分配率的定义。成本核算方法选择-选项明确成本中心-部门档案、定义成本中心设置成本对象-产品结构(或物料清单)、定义产品属性定义成本费用项目来源-选项、定义费用明细与总账接口选择费用分配方法-定义分配率其他设置-定额管理、建账期初余额、重新初始化。,应用准备,初始设置流程,初始设置准备工作部门档案产品结构（或物料清单）初始设置流程选项定义成本中心定义产品属性定义费用明细与总账接口定义分配率定额管理建账期初余额,制造成本核算方法,需要定义的成本系统选项包括：成本核算方法、数据精度、人工费用来源、制造费用来源、折旧费用来源、存货数据来源、其他费用来源。,选项设置说明,存货数据来源,存货数据来源（启用生产制造数据来源）,材料出库单要必输且要注意的地方：出库部门必需为成本系统中定义为成本核算的基本部门。材料出库出库单据日期必须与成本的取数期间一致。出库类别与成本设置时存货来源选项中定义的出库类别一致。产成品入库单入库部门必需为成本系统中定义为成本核算的基本部门。产品入库单单据日期必须与成本的取数期间一致。产品入库类别与成本设置时存货来源选项中定义的入库类别一致。必须对应生产订单号信息（启用库存系统）。,人工费用来源,人工费用来源,如果总账系统未启用，则来源于总账系统的选项为暗，不能选择，您需要先启用总账系统并重新启动本系统后，才可以选择。如果已经选择“制造费用无明细”选框，则“记入制造费用的人员类别”选项为暗，不可激活。从总账系统取数的条件总账为成本核算提供的人工费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。从薪资管理系统取数的条件为了避免工资多次分摊造成工资最终分摊数据与成本读取的数据不符的情况，所以只有在工资分摊并生成分摊凭证后，成本系统才能从薪资管理系统提取人工费用数据。由于取数的逻辑关系牵扯到其他系统的操作完整性，建议选择手工输入,制造费用数据来源,制造费用数据来源,如果选择制造费用无明细选框，则页签人工费用来源页中的记入制造费用的人员类别，以及折旧费用来源页签为暗，不可激活。如果总账系统未启用，则“来源于总账系统”的选项为暗，不能选择，您需要先启用总账系统并重新启动本系统后，才可以选择。如果存在产品完全报废业务，可选择产品完全报废时是否按制造费用摊销。选择是，系统自动在制造费用明细中增加废品分摊项目，并且按制造费用所定义的分配率在报废产品所在成本中心内分摊报废成本到此项目中；选择否，计算检查及计算时进行提示控制。从总账系统取数的条件总账为成本核算提供的制造费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。建议：设为手工输入便于核对和调整,折旧费用来源,折旧费用来源,从总账系统取数的条件总账为成本核算提供的折旧费用数据，必须在这些相关的费用凭证记账后才能传递到成本核算系统。从固定资产系统取数的条件固定资产系统计提折旧后就可以向成本系统提供数据，且成本系统取数后即在数据库做好取数标志，如固定资产系统需要再次计提折旧，系统则提示成本系统已取数，不能重新计提。所以必须在成本系统执行恢复月初状态功能，取消该相标志后，再重新进行折旧计提，然后成本系统再读取折旧数据。建议设置为手工输入,其他费用来源,其他费用来源,选择无此数据项，则成本费用项目中将仅包括材料费用，人工费用，制造费用，辅助费用四项费用大类。选择来源于手工录入，您将手工输入每月成本核算所需的其他费用数据。选择来源于总账系统，您每个会计期间只需进入【数据录入】中的【其他费用表】，系统从总账系统读取成本核算所需的其他费用数据，无需手工输入。选框其他费用无明细是一个开关选项，选择此项，则成本项目中的其他费用不划分明细。注意：如果已经确认了选项，则只允许在来源于手工系统和来源于总账系统之间转换，如果定义的是无此数据项或选择了其他费用无明细项，则不允许再改变。,其他选项,其他选项,启用降级品处理在生产报检后，质检处理完毕，确认为不合格品，通过不合格品处理单，将其处理为降级成另一产品入库汇总表使用旧报表为了满足用户高效、个性查询统计需求，本系统提供各汇总表切换使用。,定义成本中心,定义成本中心,定义成本中心的功能是确定哪些部门或工作中心参与成本核算，以及确定辅助生产成本中心的辅助服务。作用：只有被选择为“基本成本核算成本中心”的部门，才能在“成本系统”内核算其产品或辅助服务的成本，因此在此处选择的基本生产成本中心必须与用户在产品结构(或物料清单)中定义的子件领料部门或与生产订单、车间管理中部门或工作中心相匹配。,定义产品属性,定义产品属性,要对属于成本核算范围的产品，即已在【产品结构或物料清单】中的定义产品，进行属性的定义，产品的大类的定义。产品大类可以手工输入，也可以参照输入，如果成本核算方法未选择分类法，则不能够定义产品大类。定义产品属性的作用：确认成本核算系统的产品核算范围。定义产品的所属大类，在成本报表的查询中，按产品的大类进行查询范围的细分。,定额管理,定额管理,企业为了核算或考核的需要，一般均制定了产品的各种定额（计划）指标数据。包括产品的定额单位生产工时、产品的定额单位材料消耗数量等等，这些数据可以用作成本费用的分配依据，成本预测的数据基础。在成本管理系统中，用户可以在“定额管理”中制定产品的定额工时和定额材料数据。定额工时：该数据主要用于费用分配，如果在定义分配率使用了按定额工时的方法，则要定义产品的定额工时，否则该数据可以不录入。定额材料：初次进入该界面时，系统自动读取产品结构(或物料清单)中已定义的材料消耗数据。该数据主要用于费用分配，如果在定义分配率使用了按定额材料的方法，则要定义产品的定额材料，否则该数据可以不录入。定额材料数据读取后允许修改，但如果点击取数按钮，系统将重新取数，并根据选择方式决定是否覆盖修改结果。,定义费用明细与总账接口,定义费用明细与总账接口,您需要在此处定义制造费用与其他费用的明细。如果您在【选项】中选择制造费用、其他费用、折旧、人工费用的数据来源于总账系统，则需要在此定义与总账接口的公式。,定义分配率,为了计算最终产成品的成本，还必须将按成本中心归集的成本费用在成本中心内部各产品之间、在产品和完工产品之间进行分配，因此，在成本管理系统中，需要定义各种分配率，为系统自动计算产品成本提供计算依据。所谓费用分配率，其实质是计算权重，即将某一待分配费用值，在各个应负担对象中分摊的比例。目前成本管理系统中共有六类分配率，每一类中又对应多种分配方法，比较复杂，但这是为了尽可能满足不同用户的需要而设计，归纳其实质，分为两种情况：在成本中心内部各产品间的分配、在完工产品和在产品间分配。分配方法共16种，其中包括一种自定义分配方法，理论上可以定义任何一种分配方法，用户可以根据需要进行选择，并允许随时修改。,5、费用分配率,定义分配率,【共用材料】：是指由成本中心领用的材料，若来源于存货系统，则在存货系统填制的领料单上的成本对象或生产订单信息为空。,定义分配率,【直接人工费用】：由于直接人工费用是按照成本中心输入的，所以要分配到产品中去。,定义分配率,【制造费用】：由于制造费用是按照成本中心输入的，所以要分配到产品中去。,“按实际工时”,指按各产品发生的实际工时数据进行成本分配，也就是说，某一产品有实际工时数据时，必定会分摊成本费用，有了成本费用，就必定要有产量。工时数据来源：工时日报表、在产品盘点表分配率公式：费用/各产品实际工时举例：一车间发生某种共用材料A的费用100，该车间当月生产C、D两种产品，C产品实际工时20小时，D产品实际工时30小时，则分配算法为100/（20+30），然后C负担2*20=40费用，D负担100-40=60费用。,“按定额工时”,指按各产品的定额工时数据进行成本分配，但此种方法是当产品有产量时，系统才会去找对应产品的定额工时数据进行分配，如果没有产量，即使有定额工时数据，系统也不会分配费用的。工时数据来源：定额管理定额工时分配率公式：费用/（各产品产量*单位定额工时）举例：假设一车间发生直接人工100，该车间当月生产C、D两种产品，C产品单位定额工时2小时，当月产量100，D产品单位定额工时4小时，当月产量50，则分配算法为100/（2*100+4*50），然后C负担2*100*0.25=50费用，D负担100-50=50费用。,“按材料定额”,此方法只适用共用材料的分配方法，是指按消耗材料的定额成本进行分摊的方法。分配率公式：费用/（各产品产量*单位材料定额）举例：假设一车间发生某种共用材料A的费用100，该车间当月生产C、D、E三种产品，C产品当月产量100，D产品当月产量50，E产品当月产量200，同时在定额管理中制定的材料定额为：C产品单位消耗A为2，D产品单位消耗A为4，E产品不消耗A材料。则分配算法为100/（100*2+50*4），然后C负担100*2*0.25=50费用，D负担100-50=50费用，E产品因为未消耗A材料，所以不参与分配。,定义分配率,【在产品成本】：由于在产品与完工产品所占的成本不同，在计算出某产品的总费用后，还要在完工产品与在产品之间分配。,只计算材料成本,指“在产品”只分配材料费用，人工、折旧、制造、其他及辅助费用均不分配。,注：产量约当系数取自“在产品分配率”“只计算材料成本”输入的数据,按实际工时,指按在产品与完工产品实际发生的工时数进行成本分配。,注意：“工时日报表”中的“实际工时”列，记录的是完工产品与在产品的合计工时数，系统在计算完工产品的实际工时数时，是用此表的工时数据减去“在产品盘点表”的“在产工时”数进行计算的。,定义分配率,【辅助费用】：计算出服务的总费用之后，要根据成本中心的耗用量分配到成本中心，然后还要根据辅助费用分配率，计算出各产品应负担的辅助费用。【辅助部门分配率】：当一个辅助成本中心提供两种以上的服务时，需要将成本中心总费用按一定的比率分配到服务中。【联产品】：联合产品中定义为联产品的，其成本要根据一定分配率从主副联产品中分摊出来。【副产品】：联合产品中定义为副产品的，其成本要根据一定分配率从主副联产品中直接扣除出来。,建账期初余额,建账期初余额,启用本系统后，在开始日常使用之前，要手工输入成本的初始余额。为了完成从手工账向计算机的转接，要认真做好本项工作，盘点好在产品的数据，结合手工账，把正确的数据输入。系统启用以后的年度，进入新的年度后，自动将上年初始余额转入本年。期初余额的录入记账是系统核算的起点，本系统的期初余额是指上一期间的在产品成本。,卷积功能特性、规则,卷积计算检查：包含对存货核算的检查。计算检查按范围进行分类，计算结果可按检查范围分类查询。检查完成后，自动保存计算结果，每次计算后覆盖前次数据卷积计算：一次性按顺序由低层到高层完成所有BOM层次成本计算，包含各层入库单、出库单记账、期末处理、材料及外购半成品耗用表取数、成本计算、产成品成本分配，中间没有任何交互。其中所有核算型仓库的出入库单据类型进行记账，所有仓库进行期末处理恢复：在卷积运算菜单，点恢复按纽，系统自动恢复卷积过程中进行的各种操作，包括恢复存货期末处理、恢复存货记账、恢复产成品成本分配、恢复材料及外购半成品耗用表取数,卷积运算,卷积功能特性、规则,材料及外购半成品耗用表：自动完成取数。可手动取数或进行增、删、改操作，但卷积计算时清空所有现存数据，重新从存货各种出库单取出符合条件的数据重新计算：可点击恢复按纽之后重新进行成本卷积计算；如果未进行“恢复”，再次直接进行成本卷积运算，与上次计算生成的产成品入库单的差异，自动生成相应入库调整单期末处理：卷积过程中要对所有存货或仓库进行期末处理期末处理不再显示全月平均单价计算表和差异率计算表,生产订单手动输入,生产订单审核,已审核生产订单修改,物料清单,生产订单自动规划,选项,定义成本中心,成本数据录入,定义分配率,定额管理,定义费用明细与总账接口,建账期初余额,定义产品属性,记账,刷新,记账,核算生产订单成本操作流程,供应链数据录入,卷积计算,分析报表,日常操作流程,成本资料录入,成本计算,生成凭证,月末结账,产品演示（举例）,启用生产制造来源，不核算工序成本在产品的分配率：只计算材料成本直接人工分配率：按产品产量制造费用分配率：按产品产量公共材料分配率：按产品产量,产品演示,产品演示,产品演示,产品演示,产品演示,成本计算,成本计算流程第一步，对直接费用进行归集，将直接费用直接归集到各产品下。第二步，对间接费用在各成本中心内进行归集。第三步，对归集到成本中心下的费用，依据分配率在不同产品间进行分配。第四步，进行完工产品与在产品间进行分