内部稽核与内部控制教材

第一章内部审计的功能和责任过去30年来，产生了新的审计概念和新的审计功能，除了保持企业的正常运营外，更重视企业运营的改善。什么是现代内部审计？内部审计是对企业组织的内部经营活动进行超独立的评价和衡量。内部审计是管理员常用来衡量企业其他控制性能的管理控制。传统的内部审计始终侧重于过去的数据审计，对已经发生的事项提出建议，并对以后的记录和活动进行重新审计，对事后改进情况提出意见。这种审计概念确实有助于企业经营，但一般来说，审计部门的建议太晚，企业不能及时制定改善对策。实际上，除了确认当前发生的事项外，内部审计员还应该更加关注未来可能发生的影响，以防止不必要的成本和损失。这种观念的变化在过去30年里进一步加速。随着企业组织的持续扩展，管理者再也不能直接管理企业的所有活动，必须依靠制度、控制程序和其他人员来了解企业的经营状况。但是，通过各管理人员提供的资料，个人的立场和意见经常被渗透，其资料被严重歪曲或误解的情况也有。此外，管理员为保持企业运营效率而建立的制度和控制往往效率低下，或者根本不适用于企业从业者。因此，管理员必须运行非常独立的组织，以确保企业的制度、控制、程序和政策有效，并确保企业各部门遵守。与此同时，确认各部门提供的报告、资料客观准确。这份资料不是对个人因素或管理者的政策及要求有误解。内部审计员根据此要求具有以下功能和责任：第一，评价和衡量企业的内部财务管理系统。第二，决定企业政策、制度、程序等是否有效，企业人事是否遵守。第三，确定企业策略内生成的报告数据的准确性和可靠性。第四，评价企业组织各部门的绩效。第五，确保企业资源财产的安全。内部地核对外部地核内部审计(会计师)外部审计内部信息访问不容易。因为收集内部信息更容易。整个事务或操作更难指出问题点。参加公司内部的重要会议，就可以接近经营者意识到它的意图。不能轻易接近操作员，也不能让操作员轻易知道事实的真假。的意图。不能轻易知道不问出和事实的真假等。因为接近操作员，所以容易提出建议或劝告。表达意见时受到重要性原则的限制。如果出现问题，很容易迅速做出反应。时间和经济上的制约影响现场检查行为。扩大审计，不受时间和经济限制范围和深度。无法窥见企业经营的全貌和前景。宏观上可以判断公司的整体经营前景。QUALITY OF THE AUDITOR管理意识个人驱动器个人行为 INSIGHT洞察力 OBJECTIVITY客观值的价值意识 COMMUNICATION ABILITY通信能力PERSEVERANCE毅力基于TECHNICAL COMPETENCE技术创新创新。TACT witt主管SUPERVISORY ABILITY的能力第二章内部审计部门和审计员内部审计部门是利润中心现代内部审计的一个争议是内部审计应该重视财务审计吗？业务审计？审计管理？绩效审计？或管理员顾问？要解决这个问题，首先要了解内部审计的目标。没有像哥伦布离开西班牙那样明确的目标。他不知道要去哪里？当他到达一个地方时，他不知道在哪里吗？当他回到西班牙的时候，他不知道访问了什么地方吗？这次航行花了别人的钱吗？那么，内部审计的目标是什么？在第一章中列出的内部审计功能和责任中，可以概括如下几点：提供Enterprise manager管理服务建议企业经营改善方案内部控制评估检查和平衡资产的保管为了管理层的注意降低成本内部审计员有独特而令人羡慕的机会实现这些目标。但唯一的目标是李运行。内部审计部门是一个经验丰富、聘请专业审计人员实现企业利益的内部组织推进目标。一、内部审计员内部审计员如何有足够的知识来衡量企业的专业技能绩效？答案很简单。内部审计者不能同时拥有与企业各专业技能人员相同的专业知识和技能。但是这些专业知识和技能审计任务的执行并不重要。当然，审计员越熟悉被调查单位的功能，审计工作就越容易。但最重要的是，审计者必须具有执行任务的独特权限和能力，这必须是内部控制评估和费用利益分析专家。内部审计师应经常与企业各部门联系，理解各部门的关系，同时与经营者相对应相同的想法。很多审计师会问自己：“当然，我有经营者的想法。”但有时我会听到对的话监查院的意见“监查者都是不切实际、费用高的怪人。假设他们在我这。在他们的职责中，他们不会提出这样的建议。监察官只建议节约一分钱的方法，但我们在忙着赚钱一千韩元。很多审计员给人的印象不好，所以一般企业的管理者和科长等离审计员很远。有些人不愿意与监查员合作，有些人认为监查员在工作上很烦人。我想监查者要改变自己的态度，懂得出卖自己，以保持良好的形象。各部门的经理，科长等人当然不喜欢把缺点报告给上级。但是，如果审计者能适当地处理并提供足够的事实和资金支持自己提高经营效率的建议，他将得到必要的合作。在评价企业内部控制时，困难在于成本的类型、可衡量性和即时性。但是，李利益往往是看不见的，不是有效的度量，与企业的未来变量密切相关。所以必须收集整体事实是根据合理判断，监查员执行监查工作的必备技术。内部审计师必须精通帮助判断的技术，但正确的判断依赖于充分的经验、常识、重量重复错误的能力。监查者还认为，不做判断，只提出建议更容易，更安全。但是，如果监察官希望希望自己的建议被接受，他需要做出必要的判断，有承担责任的意志。内部审计员应具备以下专业技能：良好的工作态度(ATTITUDE)实事求是的精神(实践)丰富的想象力(IMAGINATION)客观立场(OBJECTIVE)内部地监查院专业知识技能和纪律合集审计员适当的管理审计师要制定好的规范确保审计计划彻底执行确保工作计划适当且完整确保审计报告准确、公平、明确、及时确认实现审计目的具有执行审计工作的知识和技能良好的纪律遵守操作指南具有专业知识技能和良好的纪律良好的人际关系有沟通能力继续进修献身精神第三章审计的定义感恩是对某人所做的特定行动或其结果的，为利害关系人独立于加害者的第三方，评价(评价、判断)行动，必要时向行动者陈述或建议，对其结果向利害关系方表示意见的意思。内部审计合作伙伴第一，内部审计的愿景(VISION)愿景超越方针和目的，表示对未来的期待。因此，VISION的设置总是很高，很乐观。内部审计的VISION包括：1.我们是内部审计专业领域的领导者，必须不断提高内部审计的技能和专业标准。2.我们是创造企业利润的合作伙伴，提供各管理层了解利润增长的潜在机会。3.我们是健全的内部管理控制专家，为每个管理人员的内部管理控制提供知识和改善建议。二、内部审计任务(MISSION)内部审计的主要功能是企业经营控制的客观性预测、分析、评价、观察、建议、咨询和信息，帮助您高效地完成工作。内部审计提供整个公司的服务，包括：1.检查管理制度是否符合规定。2.评估管理和会计控制的有效性。3.检查资产的安全性，以防止或释放可能的作弊行为。4.检查财务会计信息的准确性、完整性和真实性。评估管理活动的效率和效果。6.检查活动进度，例如CWQI、零缺陷、整洁的竞赛等。7.帮助确定促进利益的潜在机会。8.确定运营方针和目标实现情况。9.支援培养经营人才。三、内部审计的成功因素能否有效执行内部审计的功能取决于以下条件：1.经理的参与和认可。2.主管的支持。内部审计的立场必须过于独立。4.内部审计在执行业务时，态度要客观。5.内部审计必须精通专业技能。6.内部审计的审计范围包括审计遵从性和审计管理。7.内部审计的工作成果要具备专业标准。8.内部审计组织必须有适当的管理。内部地核专业特质各方面的方法都很好忠诚客观胜任职业道德知识技术力量专业能力管理阶层有效率，有效果利用资源帮助组织成员有效地解除责任进步组织的利益董事会成员多星企业运营目标极为独立本质外形分析平核建议评价评价(检查和评估组织活动)咨询一下信息第四章内部审计专业特色标准1000-目的、权限、责任1100-独立和客观性1110-组织独立性1120-客观性1130-独立性或客观性损坏1200注意专业技能和专业技能1210-特殊1220-专业支持1230-持续专业发展1300-质量保证和合规性1310-质量保证计划评估1320-内部评估1330-独立审计1340-质量保证和合规性报告1350-按照说明使用1360-不符合标准的暴露第五章内部审计绩效标准20