财政收入规模与构成分析.ppt

,第一节财政收入分类第二节财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析第三节财政收入构成和非税收入分析,第七章财政收入规模与构成分析,“高峡出平湖，神女应无恙，当今世界殊”毛泽东,材料：中国政府在三峡资金筹措方面出台了三项扶持政策：一是将葛洲坝发电厂划归三峡工程，电厂的利润和所得税全部作为三峡基金；二在全国范围内，按不同地区不同标准，每度电适当加价的办法（每千瓦小时征收0.3分到0.7分），近10年，仅此征收388亿元附加费；三是发行三峡债券分别为：97年10亿，98年20亿，99年30亿，01年50亿，02年50亿。,？：国家是通过什么形式来为三峡筹集资金？,第一节财政收入分类,一、按财政收入形式分类(classificationsbytheformoffiscalrevenue)二、按财政资金的管理方式分类(classificationbythemanagementmethodoffiscalrevenue)三、按财政收入来源分类(classificationbytheoriginoffiscalrevenue),财政学(第六版）,一、财政收入分类,庐山秀峰,一、财政收入分类,庐山小天池,一、财政收入分类,井冈山主峰,一、财政收入分类,井冈山黄洋界,一、财政收入分类,庐山锦绣谷,一、财政收入分类,1.税收收入,税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它是现代国家财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。,增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等,鄱阳湖飞鸟,一、财政收入分类,1.税收收入,福布斯2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。中国的宏观税负重不重？思考,鄱阳湖飞鸟,一、财政收入分类,1.税收收入,婺源人家,一、财政收入分类,1.税收收入,财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？,在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？,婺源人家,一、财政收入分类,1.税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：,婺源枫叶,一、财政收入分类,1.税收收入,根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：,婺源油菜花,一、财政收入分类,仙女湖会仙岛,税收是财政收入的主要来源。,税收与利润上缴财政地位的历史比较,一、财政收入分类,预算内收入（budgetaryrevenue;budgetaryincome）指国家以行政管理者和资产所有者身份参与国民收入分配并取得的收入，这部分收入包括各种税收以及一小部分行政事业性经常性收入，国有资产出租、出让所得的资本性收入。,预算外收入（Budgetrevenue）指不通过国家预算管理的财政收入。,思考“年底突击花钱”现象,庐山瀑布,财政收入按资金管理方式分类示意图,制度外收入是指既不纳入预算内又不纳入预算外管理的非税收入，由征收主体自由支配、自行管理，几乎没有任何法律约束，其中主要来源于“三乱”收入(乱收费、乱罚款、乱摊派),各目繁多，秩序混乱。,预算外资金收入。预算外资金收入是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算外专户管理的财政性收入。预算外资金收入具体包括行政事业性收费、主管部门集中收入、其他预算外收入三种类型。,政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。,庐山秀峰,一、财政收入分类,思考“年底突击花钱”现象:,一、财政收入分类,中央和地方财政收入,中央财政收入和地方财政收入是指按财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。1994年分税制财政体制以后，属于中央财政的收入包括关税、海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税，增值税的75%部分，证券交易税(印花税)50%部分和海洋石油资源税。属于地方财政的收入包括营业税，地方企业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城镇维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，增值税25%部分，证券交易税(印花税)50%部分和除海洋石油资源税以外的其他资源税。,庐山小天池,一、财政收入分类,一、财政收入分类,井冈山黄洋界,第二节财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,井冈山桐木岭,二、财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,三清山司春女神,（一）经济发展水平和生产技术水平从世界各国的现实看，发达国家的财政收入规模大都高于发展中国家；而在发展中国家中，中等收入的国家又大都高于低收入国家，绝对规模和相对规模都如此。,影响财政收入规模的主要因素,经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性的制约，二者存在源与流，根与叶的关系。一般而言，经济发展水平高，该国财政收入总额大，占GDP的比重也高。经济发展水平对财政规模的制约关系可以运用回归分析做定量分析。,经济发展水平对财政收入规模的制约可运用回归分析法作定量分析：YabX其中：Y为财政收入X为国民总产值a、b为待定系数,时序回归模型公式：GmtabGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807R=0.920975（单位：亿元）（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）,财政学(第六版）,（二）分配政策和分配制度经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，存在通过分配进行调节的可能性。不同的国家（即使经济发展水平是相同的）和一个国家的不同时期，财政收入规模也是不同的。分配体制和政治体制的集权和分权关系有着直接的联系。英、法：倾向于集权美国：倾向于分权,我国财政收入相对规模逐年下滑的趋势，和经济转轨时期的GDP分配格局有较大关系。,改革开放以前：高度集中的分配体制，平均主义的分配制度导致财政收入集中率较高改革开放以来：放权让利、提高工资、拉开档次、提高农副产品收购价格等分配制度改革，改变了高度集中的分配体制财政收入集中率逐步降低。1979年开始，同时采取三大措施：大幅度提高农副产品价格，提高职工工资水平，对企业减税让利。直到1993年采取整顿措施后1994年以后，卓有成效的财税制度改革，使过于分散的收入分配体制有所改变，财政收入集中率逐步回升。,分配制度对财政收入集中率的影响举例：,19781994年GDP的分配格局变动结果,企业,个人,31.3,18.2,50.5,19.3,3.3,16.0,12.0,21.5,66.5,1978年,增减,1994年,年份,国家,（三）价格对财政收入的影响财政收入是一定量的货币收入，而且是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的价格变动实质是社会财富在国家、集体、个人之间的转移和再分配，价格的变动必然影响财政收入的增减。价格变动对财政收入的影响价格总水平升降的影响,GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入GDP平减价格指数,我国物价变动对财政收入的影响有以下几种不同的情况：财政收入增长率高于物价上升率，财政收入的实际增长加名义增长，如1984、1985年。财政收入增长率低于物价上升率，财政收入名义上正增长，实际上负增长，如1987、1988、1989年。财政收入增长率与物价上升大体一致，财政收入只有名义增长，实际无增减，如1986年。,财政收入名义增长和实际增长的对比图,价格总水平对财政收入规模的影响通常有两个方面的原因：一个原因是“通货膨胀税”。由于早期财政习惯用发行货币量的方式来弥补财政赤字，从而引发通货膨胀，即使GDP仅有名义上的增长时，财政收入通过价格再分配机制实现增长。所谓价格再分配机制，实际上就是“通货膨胀税”：,另一种观点：在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。这种由通货膨胀引起的隐蔽性的增税，被称之为“通货膨胀税”。,二是现行财政收入体制。税收制度对于价格水平的变化反应是不同的。如工资薪金累进所得税中，如物价上涨会导致纳税人的实际收入下降，却要因名义收入的增长而比以前缴纳更大比重的税收，结果使纳税人收入减少而财政收入增加。而比例税率由于通货膨胀导致税收收入的实际增长低于名义增长，从而财政规模反而下降。,第三节我国当前财政收入规模的分析和评估,一、我国财政收入规模变化趋势的实证分析（Thescaleleveloffiscalrevenue）二、合理调节财政收入规模的基本政策思路（Basicpolicyideaofreasonableregulationonthescaleoffiscalrevenue）,财政学(第六版）,一、我国财政收入规模变化趋势的实证分析,（一）财政收入的经济来源社会总产品CVM其中：C为不变（固定）成本V为可变成本M为剩余价值M是财政收入的主要经济来源，但在C和V中财政仍然有一定的收入。,1、来自于M的财政收入M2、来自于V的财政收入V,3、来自于C中的财政收入C,财政收入价值构成,C基本上不是财政收入来源；V个人收入所得税占税收比重7.1%；M是财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。,92.9%,7.1%,（二）财政收入规模分析财政收入规模是指财政收入的总水平，通常用绝对规模和相对规模（财政收入和GDP或GNP的比值）来表示。我国的财政收入的增长，在绝对规模上增长较快，但相对规模却表现出下降的趋势。从国际横向比较来看，则偏低。,我国财政收入的绝对规模,中国财政收入集中率变动表,我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,财政学(第六版）,1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响,这一时期的财政呈现了四个特点：预算内财政收支不均衡，支出缺口较大预算外资金和制度外资金膨胀，政府资金分散化财政收入增量向地方倾斜，中央财政收入相对规模下降居民储蓄急剧增长，银行贷款呈急剧增长的趋势,从政策面看，对企业减税让利，对居民提高收入水平，带来了通胀；从财政管理体制看，实行财政分权政策，导致预算外资金膨胀，中央财政困难；从财政与银行关系年，货币政策独自起着调控作用，财政政策被动性较强。这一时期基本上是缺乏明确整体目标的扩张性财政政策，但是财政对企业的减税让利，企业没有得到实惠，其中一部分通过收费和基金的形式由政府部门拿走，另一部分转移到个人手中。,1994年财政体制改革后，一是以税收为主的财政收入大幅增长，二是国债的增发支撑了1998年后主动实行的积极财政政策。我国财政收入1999年到2003年每年增长率分别为16%、17%、22%、15%、15%，但是，财政支出同期增长率一般高于财政收入的增长率，分别为22%、20%、19%、17%、12%。财政收入占GDP的比重，由2002年的1847降为2004年的1649，下降了约两个百分点。2005年该比重为16.93%。,一国财政收入取决于该国的政治、经济、社会以及该国的历史文化传统和特殊国情等多种因素。只能采用同本国自身的纵向比较和同外国的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为确定财政收入规模的参考值。纵向比较我国改革开放前，实行计划经济体制，统收统支体制，“2、3、4”比例关系，积累、财政收入分别占国民收入的20%、30%、基建支出占财政收入的40%市场化改革后，财政收入所占比重下降，但幅度过大，现在已回升至20%的水平。,横向比较（国际比较）1990年，财政收入占GDP比重，美：34%；法46.3%；英44.4%；泰国21.3%；我国2005年为17.3%我国目前仍处于偏低水平，低于发达国家，也低于发展中国家。统计口径的差异。分析我国财政收入规模不能仅分析预算内财政收入，应该包括预算外财政收入、中央基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等。,第三节我国当前财政收入规模水平的分析和评估,自学,第四节财政收入形式构成和预算外资金分析,一、我国财政收入形式构成分析(analysisofthestructureofChinesefiscalrevenue)二、预算外资金分析(analysisofextra-budgetaryrevenue),财政学(第六版）,一、我国财政收入结构分析,1、产业（部门）构成第一产业：农、林、牧、渔第二产业：工业和建筑业第三产业：除一、二产业以外的其他各行业，主要是服务、流通部门。,财政收入部门构成,财政收入部门（产业）构成,第一产业,第二产业,第三产业,农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础；工业是国民经济的主导，也是财政收入主要来源；第三产业的财政地位愈益上升。增加第二、三产业的上缴财政收入是主要选择。,3%,52,45%,财政收入部门构成,农业部门直接提供财政收入的比重比较低。农业部门提供的财政收入表现为两种形式：一种形式是直接上缴农（牧）业税费。另一种形式是通过工农产品“剪刀差”间接提供。,工业在1985年以前一直占60，随着税制的改革，主要是实行增值税之后，所占比重虽有所下降，仍占40%左右。第三产业的比重上升。,2、财政所有制构成财政收入和工业总产值的所有制构成,？为什么我的国有财政收入占总收入的比重较大，而工业总产值中国有的比例却迅速下降,财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%),财政收入所有制构成,国有经济依然是财政收入主要来源；非公有经济的财政地位愈益重要；增加财政收入一方面寄希望于国有经济，另一方面也要充分关注非公有经济。,国有经济,47%,集体经济,7%,股份联营经济,26%,涉外经济,20%,出现这种情况的原因主要有：一是税率高的企业，如烟酒行业等主要是国有企业；二是改革开放的二十多年，未完全实现内外统一税制；三是集体经济和私营经济小型企业居多，征管难度较大，税收征管上存在抓大放小的倾向。,3、财政收入分项目构成财政收入分项目构成(%),财政收入分项目构成,1994年以来，我国相继取消了企业收入、能源交通重点建设基金和预算调节基金。可见，我国财政收入基本上来自于税收，1978年税收占财政收入的比重为45%，以后逐年上升，1984年上升到57.7%，1985年上升到81.3%，1994年上升为91.8%，此后，基本上都保持在90%以上。,第四节财政收入构成和预算外资金分析,二、预算外资金分析（一）预算外资金收支的含义及其历史沿革（二）预算外资金现状（二）预算外资金的管理,财政学(第六版）,（一）预算收入1、预算预算是政府的基本财政收支计划，反映政府的财政收支状况。财政预算一般由中央预算和地方预算组成。我国的财政预算按照一级政权设立一级预算的原则建立。,2、预算收入预算收入是指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。主要包括税收收入、国有资产收入、基金收入、债务收入和其他收入等。我国的预算按照复式预算编制，分为经常性预算和建设性预算两部分。,经常性预算收入是指国家以社会管理者身份取得的各项税收收入和其他收入。建设性预算收入是指国家以国有资产者身份取得的收入，各种专项建设基金和国家明确规定用于建设方面的收入。,（二）预算外收入1996年7月6日，国务院颁布了关于加强预算外资金管理的决定，对预算外资金重新作出了定义：预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的