政府投资建设项目跟踪审计操作规程(咨询单位用)

政府投资建设项目跟踪审计运行程序(试行)第十九条跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审核证明材料类型包括：(a)与审计部门提供的审计问题相关的各种信息；(b)审计师通过观察、调查、审计、计算等方式形成，并收集能够证明审计事项真相的证明材料。第二十条审计证据的收集应按照客观性、相关性、妥当性和合法性的原则进行，特别是要注意证据的相关性，并要有目的地收集与审计结论或审计发现相关的审计证据。审计证据的形式可以多种多样。第二十一条审计组及审计人员应做好建设项目现场审计取证及签证的准备。其他补充材料可能需要由审计单位补充，具体情况取决于实际情况。第二十二条审计证明材料应当按照国家审计准则取得有关负责人的签名或者盖章。监查院对证据提供者拒绝签字或盖章的监查证据应包括拒绝签字或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章不会影响事实的审计证据仍然有效。第二十三条监察组设立跟踪审计日记，监察院负责记录、组长或主审检查。审核时间、工作记录(包括审核内容、项目状态、发现问题、审核意见、整改情况和审核结果)。日记应该集中在量化成果的反映上，成为反映追踪的审计全貌的工作日志。(a)审计员按照审计实施计划进行现场审计时，应每天写审计日记。特殊情况下不能当天写，不能按时记。现场审计中，监查员临时做其他事情或休假的人，应在监查日志上注明情况。(b)连续多日审查同一项目的相同审计事项，只能记录前几天进行审计的步骤和方法、审计查询的资料名称和数量，审计员的专业判断和验证结果只能记录在最后一天的审计日志中。第二十四条在跟踪审计过程中，审计人员要记录审计中的重要事项和审计人员的专业判断，起草审计工作，对审计工作底稿的真伪负责。审计组组长必须审阅审计工作草案，并签署审查意见。审计工作草案的主要内容如下：1.被审计单位的名称；审计项目的名称和实施时间；审计过程历史记录；审计员对审计问题的判断；作者的姓名和准备日期；6.审阅评语、审阅者的姓名和审阅日期。写审计工作报告要真实客观，内容完整，事实明确，要点突出。第二十五条实施现场审计的项目原则上，审计组人员将主要工作安排在现场，协调各种关系，按照审计项目质量管理要求完成现场审计的任务。实施定期审计的项目，建设项目跟踪审计组，原则上按季度对建设项目跟踪审计。实施定点审计的项目，项目达到审计方案确定的重点对象时，及时到达施工现场。第二十六条项目建设过程中，审计小组应与审计对象部门建立定期工作联系制度，审计对象单位应根据项目进展情况，以审计工作联系表等方式联系审计组。施工过程中发生的重大变更、对项目成本或项目质量有重大影响的事项(如地基挖掘、建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程结算、竣工最终结算、交付使用等)，应随时通知审计组。审计组成员有权参加会议和了解相关处理程序。第二十七条审计期间如有重大事项，及时实行报告制度，监察官在审计或审查中发生重大事项，填写重大事项申报单，将处理意见提交监察组长，组长提出处理意见，然后提交投资局国务会议，讨论不能确定结果的事项。关于专业性强的问题，请向有关专家提出处理意见，并通知市监查院业务会议的研究确认。第二十八条审计小组应当对发现的问题按照“审计追踪、分期报告、快速反馈、及时纠正”的原则定期或不定期地提交意见和建议，并发行建设项目跟踪审计意见单(文件格式在本程序附件中规定)。意见，建议主要用于改进审计单位的工作，以投资国的名义提供，以简化操作程序。重大事项应在投资国的专门会议或市审计委员会的业务审查会议上讨论，必要时，由审计机关送去处理，或者发布专题报告。审计集团应重视审计建议或意见的可行性和操作性，并努力提高审计建议或意见的质量。意见书的内容主要如下。1.审计验证(跟踪审计发现的主要问题)；审计意见和建议；被审计单位的意见；4.实施、实施审计意见和建议。意见书由监察组填写，部门主管审查，投资局长批准。监查组长，主审要监督监查单位的执行，履行监查组的意见和建议，并负责制定相关记录。第二十九条审计小组根据跟踪审计阶段性特点，在建设项目相关费用、中期付款和项目结算审计后，根据需要分别发放项目费用确认书、项目中期付款书和项目费用确认书。第六章审判内容第三十一条政府投资建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容如下。1.检查主要经济合同的履行情况。根据合同当事人是否切实履行合同条件，有转包或非法转包工程等。抽样检验项目设计、投标机关、成本咨询、监督、采购、供应等单位是否按照国家有关法律、法规、技术规范和合同、合同履行职责；2.确认项目报价的执行情况。是否存在预算超支、未经许可改善建设标准和扩大建设规模、压迫或虚行项目费用的问题？检查内部控制系统的建立和实施情况。建设单位是否建立和完善内部控制制度，按规定执行。例如：项目投标系统；工程奖惩制度；项目签证、验收系统；设备材料的采购、验收、使用、库存系统；费用支出偿还制度等。同时，建设单位要建立健全的管理体制，监督其实施，确保项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。4.检查分段工程结算资料是否及时退回，监督和建设单位是否仔细检查。重点检查建设合同的工程变更及附加工程内容的真实性、合法性、程序是否规格、价格是否合理等。确认主要隐藏项目的可靠性和设计规范，根据设计要求完成；5.检查项目会计和财务管理是否有助于国有建设单位会计制度要求和项目管理和最终结算。6.检查建设资金的确保是否符合融资计划和投资进度。是否有大量资金闲置或资金不足导致的丢失浪费，如停机时间；7.检查建设资金是个人存储，还是专用资金。是否有按工程进度付款、压迫项目资金、贷款等问题。往来资金数额大，长期不结转的预付工程款、预付准备金必须查明其原因，防止超付工程款现象。8.检查建设单位管理费的计算范围和标准是否符合相关规定，费用支出是否符合“必要，节约”原则。检查是否超出预算案管理额，其真实性、合法性；9.确认主要材料和设备的采购方法是否合理、合法、遵守，以及是否进行了投标或价格比采购。10.检查国家、地方和市优惠政策的执行情况。有关部门检查各级政府赋予项目的优惠政策是否执行。建设公司是否将优惠政策全部用于项目，是否将优惠政策转移到多种形式，增加了项目投资。11.确认项目环境保护。重点检查环境保护设施和主要工程建设的同步和实施效果。第七章审判方法第三十四条项目跟踪审计应在项目前期准备阶段将其纳入审计范围，做好预审调查和各种联系工作，掌握和监督与项目前期准备阶段相关的情况。实施重点跟踪审计的项目要做好重点分析工作，结合项目的具体情况，确定重点项目的内容和审计方法。正式进入时间通常安排在项目建立后。第三十五条定点跟踪审计基础项目的实施一般采取定点审计和定期审计的形式，对核心环节中未包括的内容采取定期审计的形式，其间隔具体根据实际需要确定。固定点追踪稽核主要使用的专案间隔通常比定期稽核长。第三十六条审计小组可以根据工作需要在项目现场设立办公室，与审计处建立有效的沟通体系，积极了解项目的进展情况，有选择地参加项目预演，收集、掌握与项目审计相关的情况，定期或不定期组织工程审计专题会议。审计组应根据审计实施方案跟踪的要求，将全面审计与抽样审计结合起来，对审计中发现的问题及时提出审计意见或建议。(三)监察组在工程招标阶段监督工程有关单位的决策程序，重点是工程、监理、供应单位的确定。项目启动前，必须接受投标方法、投标文件、投标评价方法、工程量清单、信息披露方法等的审计监督。参加开标、评标或比较会议，检查投标和比较结果的合法性。(4)监察组在工程合同签订阶段，在合同的起草、生效之前，应检查合同特定条款的合理性、合法性、全面性、有效性，并对工程贷款的结算方式、支付方式及工程质量、工程进度等条款进行监察。重点探讨合同条件是否符合投标文件精神，中标单位的投标承诺是否实施，并提出审计意见。与此同时，有关部门要求在经济合同条款中明确政府投资资金筹措审计条款。第三十八条建设实施阶段的审计实施方法：(一)审计组在项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，审计员根据审计组规定的时间和方法对工程结算资料进行分割或总结，审计组应跟踪审计实施方案，并及时提出审计结果。(b)审计小组被要求与相关合同、投标文件、合同、会议记录、工程图纸、设计变更、签证、工程数量计算、单价计算、工作分析订单等一起报告项目结算情况。(三)在项目实施阶段，要重点监督监督单位的解聘情况，加强监督的质量、进度、投资控制功能，对监督工作进行定期或非正式的审查检查。(四)对合同内的项目，项目相关单位完成的工作量按照合同支付进度费。审计组根据项目的特点分阶段审计合同内项目，以甲方为双方调整结算和竣工结算的依据。(e)对于合同外项目(包括工程实施过程中发生的工程变更、附加项目)，与项目相关的单位必须书面记录变更原因，提交实施计划，同时报告变更价格(包括详细的价格配置)，经监督和项目建设方审核，并接受审计组审核。(六)对于主要隐蔽项目，项目相关单位在项目隐蔽之前，应通