环境保护税法及实施条例解读ppt课件

环境保护税法及其实施条例解释，陈东升，庄河地方税务局税务管理科，2018年3月5日，目录，1。环境保护税的诞生，2。纳税人，3。纳税人，4。计税基础和税额的计算，5。环境保护税的税收减免，6。收集和管理，3。1.内容，环境保护税的诞生，4。第一部分环境保护税的定义，(1)什么是环境税，1。广义环境税：它是一种具有减少污染排放和保护环境功能的税收(1)对个人的影响：增加污染者的生产和经营成本，促使他们减少污染排放，实现环境保护的目标。(2)对产业的影响：社会资源从高能耗、高污染产业向绿色低碳产业和高性能产业转移。“环境税”的狭义定义是指为保护环境以及排放污染物和二氧化碳的行为而征收的税。环境税的范围相对狭窄，根据不同的征税对象命名：空气污染税、二氧化硫税、氮气税、废水税、垃圾税、噪音税、碳税、温室气体排放税和其他税。我国开征的“环境保护税”是一种独立的税种，属于狭义的环境税概念。(2)2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议批准了环境保护税的诞生。财政部、国家税务总局、环境保护部于2017年6月26日发布环境保护税法。环境保护税法实施条例(征求意见稿)正式颁布。2017 . 12 . 25 2017年第693号国务院令，将于2018年1月1日起施行。环境保护税的特点，一是根据税收转移的原则将环境保护费转变为税收。通过翻译，排污费的关键制度要素将顺利转化为税收制度要素。与此同时，排污费政策也将有许多改进，如取消对超标浓度和总量的双重征收规定，将不易监测的污染物暂时排除在征税范围之外。二是按照“谁污染谁付费”的原则，科学确定纳税人和税收的标准。根据2014年，主要污染物的收费标准将从0.6元和0.7元提高到1.2元和1.4元。现行税法规定，空气和水污染物的最低税收分别为每污染当量1.2元和1.4元。对符合国家和地方标准的城乡污水集中处理和城乡生活垃圾集中处理场所的排放不征税，只有超标的才征税。对于农业生产(大规模养殖除外)，流动污染源和固体废物综合利用按规定暂免征税。第三，根据方便征收和管理的原则，合理确定税基。一是选择防控任务重、技术标准成熟的税目作为税目。目前没有二氧化碳税；取消建筑噪音税，降低工业噪音水平和税收负担，取消挥发性有机化合物和林格曼黑度税。赋予省级人民代表大会一定的地方环境税立法权，可以增加征收的污染物种类和对大气污染物无组织排放的规定。第四，根据减少污染物排放的原则，科学设计税收减免。包括五种免税，第二种优惠税率。充分发挥政策激励的导向作用。第二部分税收，环境保护法第3条。危险废物、应税污染物、空气污染物、水污染物、固体废物、噪声、影响大气环境质量的物质、影响水环境质量的物质、工业生产中产生的固体废物、省级人民政府确定并报同级人民代表大会常务委员会决定的其他固体废物、工业生产中产生的影响周围地区生活环境的声音、税收根据环境保护税法附表2表4 环境保护税法实施条例，大气污染物有44种，主要有：1。SO2、二氧化硫70-85% 2。氮氧化物，氮氧化物的工业来源。颗粒物(PM10和PM2.5)4。臭氧，臭氧5.CO，一氧化碳6。重金属。其他3354应税污染物不含二氧化碳、挥发性有机化合物、气味、1。电力和火电生产和供应行业；2.非金属矿物产品；3.黑色金属冶炼和压延工业。其他工业来源。13、SO2排放部门分布、14、NOX排放部门分布、15、烟尘排放部门分布、16、(2)水污染物、水污染物：影响水环境质量排入环境的物质、悬浮物、化学需氧量、氨氮、石油色度、酸碱度、大肠菌群余氯含量等。总汞、总镉、总铅、总铬、总砷、六价铬、总镍、苯并芘、总银、总铍、第一类水污染物、第一类水污染物、第一类水污染物、第一类水污染物、第一类水污染物、第二类水污染物、第二类水污染物、第三类水污染物、第三类固体废物、固体废物、第二类水污染物、第三类水污染物、第三类水污染物、第二类水污染物， 第三类水污染物、第三类水污染物、第三类水污染物、第三类水污染物、第二类水污染物、第三类水污染物、第三类水污染物、第三类水污染物、第三类水海洋工程产生的固体废物是排入海洋水体的生活垃圾。 应税污染物和当量值表，18，环境保护税税目税额表规定，产生源的危害程度为其他、固体废物、一般工业固体废物、生活废物、危险废物、可用作原材料的进口固体废物、废弃电气和电子产品、与水和气体不同，固体废物在产生时不能立即处理，需要储存然后处置。然而，水和空气污染物需要在排放时进行处理。综合利用：指固体废物的综合利用，包括能源利用和原材料利用。处置：只有在符合国家和地方环境保护标准的场所和设施中进行处置，包括焚烧或填埋(指环境保护领域的独特概念，并符合环境监测法规和技术规范的要求)，才允许从应税排放中扣除。储存：必须在符合国家和地方环境保护标准的场所和设施中储存，然后才允许从应税排放中扣除。固体废物的处置和利用：有些由生产企业自己储存、利用或处置；有些委托给其他企业储存或处置。第固体废物污染防治法条第三款所称噪声，是指工业生产活动中产生的干扰周围生活环境的噪声。具体范围根据税法附件环境保护税法确定。环境保护税税目税额表工业噪声只有一个税目，取消了原排污费中建筑噪声的征收项目。没有建筑噪音或交通噪音。(1)环境保护税法，环境保护税税目税额表、环境保护税法第2条。在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者是环境保护税的纳税人，排污费由排放污染物的企业、事业单位和其他生产经营者缴纳。从2018年1月1日起，1。时间要求，只有直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者，才能成为环境保护税的纳税人。24，2。空间规则(1)中国在中华人民共和国主权领土内行使国家主权的空间范围，包括领海、领海和领空。(二)中华人民共和国管辖的其他海域，我国法律规定的领海毗连区和领海以外200海里的专属海洋经济区。(1)就性质而言免税污染物不纳税：例如，二氧化碳、挥发性有机化合物、林格曼黑度、建筑噪音和交通噪音排放者没有纳税义务。28，(2)特殊纳税人条例1。城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理，结合第十二条第三项第号免税规定，税法规定，超过标准才征税，这是对纳税人的一种优惠待遇。中华人民共和国环境保护税法规定，农业生产免征环境保护税。具体范围包括农业、林业、畜牧业、副业和渔业。(2)规模化养殖属于农业生产，有特定的概念(牛、猪、鸡等畜禽养殖，并有一定的要求)。但不在环境保护法规定的临时免税范围内。污染物和，2。大型畜禽养殖场。32、符合省政府确定的规模标准，有污染物排放口，且大型畜禽养殖(污染物废水、废渣和臭气)必须满足一定的前提条件后才能成为纳税人。卸货港。仅指水污染物排放口，不包括空气污染物排放口。因为农场的空气污染是由气味控制的，但是气味没有列在表环境保护税法中，所以不对空气污染物征税。未对养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，应当缴纳环境保护税。根据附表2第应税污染物和当量值条(50头以上牛、500头以上猪、500只以上鸡、鸭)的规定，畜禽养殖废弃物未依法进行综合利用和无害化处理的，第33畜禽养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值条第四款：符合省人民政府确定的规模标准并有污染物排放口的畜禽养殖场应当依法缴纳环境保护税；如何理解规模？根据环境保护标准，规模是指养殖场的养殖能力，即放养量，而不是养殖头的实际数量。实际上，没有必要数一个人头。如果实际上只饲养了20头牛，但载畜量是100头，计算是基于100头牛。按文件的具体规定计算。固体废物纳税人，直接向环境排放固体废物，影响环境质量。包括：应税固体废物产生单位、储存单位、处置单位和综合利用单位。(一)向依法设立的污水集中处理和生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者，不征税。(二)对在符合国家和地方环境保护标准的设施和场所贮存、处置固体废物的企业、事业单位和其他生产经营者，不征税。(三)城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理排放的应税污染物超过国家和地方环境保护标准的，应当纳税。(四)储存或者处置不符合国家和地方环境保护标准的固体废物的企业、事业单位和其他生产经营者，应当纳税。第四部分计税依据和应纳税额的计算。理解几个概念(1)污染物排放1。污水、废气、固体废物和超标噪声排放的测定是计算环境保护税的基本指标。2.污水和废气排放的污水量一般可以用实际测量的方法来测量，污染物排放量可以通过介质流量和污染物浓度来计算；根据能源和产品的相关数据，污染物排放量也可通过物料平衡算法或系数法确定，单位为千克。3.以分贝(A)为单位，确定污染源厂(场)边界最大昼夜超标准噪声值作为计算超标准噪声排污费的主要污染物排放数据。(2)污染当量污染当量是污水和废气多因素税的重要指标，其数量是污染物的当量污染量或排污行为环境保护税法中的污染当量是指根据污染物或排污活动对环境造成的危害程度和治理的技术经济效益，衡量不同污染物造成的环境污染的综合指标或计量单位。同一介质中相同污染当量的不同污染物的污染程度基本相同。(3)污染当量值污染当量值反映了在综合考虑污染危害和处理成本的情况下，不同类型污染物的排放量之间的相等标准关系。以污水为例，以污水中的主要污染物化学需氧量(化学需氧量)1kg为基准，以一定量的其他水污染物作为对环境危害程度、对生物的毒性和污染治理成本的加权综合测度，认为4kg悬浮物、0.1kg石油、0.05kg氰化物等的综合效应。在放电期间是等效的。也就是说，污水中悬浮物的当量为4千克，石油的当量为0.1千克，氰化物的当量为0.05千克.废气中各种污染物的当量以类似的方式确定。由于只有污水和废气环保税需缴纳多因素总量叠加税，因此污染当量的概念仅用于计算污水和废气环保税。(4)污染当量数(无量纲)污染当量数是污水或废气中的污染物转化为污染当量的数量，可以是排放的污染物转化为当量的数量或多因素污染当量的总数。对于某一污染物，其排放量与当量数的换算关系为：污染当量数=污染物排放量(kg)；污染物的当量(kg)相当于污水(或废气)中的任何污染物；一个等量污染物的污水(或大气)处理成本相当于对环境的危害。注：只有应纳税的空气污染物和水污染物需要计算污染当量数。污染物当量值表列出了水污染物和空气污染物的当量值。41、第(5)项税额由于水污染物和空气污染物对环境的污染危害机理和处理方法的巨大差异，污水和废气的总量应分别计算。同等数量的污水污染物和废气污染物的具体税额另行制定。税额是国家规定的单位当量的具体收费标准，即单位污染当量的税额。33，354污染物排放的计税基础和应纳税额是指每种污染物的净排放量。空气污染物和水污染物存在于介质中，如二氧化硫、颗粒物、氮氧化物等。废气中。石油、总汞和总镉等水污染物都存在于废水中。因此，空气污染物和水污染物有一个浓度值的概念。(1)计税依据：计算应纳税额的依据是纳税主体的表现。应税空气和水污染物的污染当量及每种污染物的具体污染当量见环境保护税法实施条例 环境保护税法附件2。一、应纳税空气污染物、应纳税水污染物污染当量数=应纳税空气或应纳税水污染物排放污染当量数(查表)，应纳税污染物排放量=中等排放浓度总量，44，45，污染当量值表，46，47，48，49，50，51，(3)污染当量值表中的注意事项之一：1。三分之一的税：在同一个排放口，对生化需氧量(BODs)、化学需氧量(CODcr)和总有机碳(TOC)只征收一种税，对大量排放征收一种税。2.二选一征税：对于同一个排放口，只对大肠菌群数量和余氯量征收一次税，对大量排放征收一次税。3.无论是三种选择中的一种还是两种选择中的一种，首先计算每种污染物的污染当量数，然后进行比较，选择当量数最大的污染物计算应纳税额。污染当量表注2，污染当量单位