个人所得税-讲解-PPT课件

. 1、个人所得税法，2、内容概要，个人所得税纳税人个人所得税率计算个人所得税优惠个人所得税征收管理，3，2、个人所得税纳税人、中国个人所得税纳税人包括居住在中国国内的人、不居住在中国国内而从中国国内取得收入的人、中国国内公民、在中国取得收入的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 居民纳税人不是居民纳税人，4、(1)居民纳税人1 .在中国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系习惯居住在中国境内的人。 (1)居住地标准： 户籍/国籍(2)居住时间标准在中国境内居住1年以上的个人临时出境的天数扣除： 2、个人所得税纳税人、5、2、个人所得税纳税人；(2)非居民纳税人1 2 .在中国境内没有住所，在中国境内居住不到1年的自然人3 .在我国境内没有住所，居住1年以上，在纳税年度内一次3354个人纳税人。6、3、个人所得税应纳税、工资、工资收入个人单位生产、经营收入向企业单位承包经营、租赁经营收入劳动报酬收入原稿报酬收入的版税收入、红利、红利所得财产租赁收入转让收入的偶然收入等收入，7、(1)应纳税收入的类别1 .工资、工资收入， 个人通过工作或雇佣取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动红利、津贴、补助金以及与工作或雇佣相关的其他收入。 (1)工资基本范围基本工资、工龄工资、职务工资各种补助金、津贴奖金、年终工资、劳动定额雇佣的其他收入、三、个人所得税课税对象、8 (1)课税所得的类别(2)不属于工资工资的项目差旅费津贴、 暴食津贴按规定支付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金独生子女津贴、保育补助费住房津贴家属的副食津贴、3、个人所得税应纳税、9、3、个人所得税应纳税(1)所得税的类别2 .个人工商店的生产、经营所得(1)个人工商店工业、 手工业、建筑业、交通运输业、商业、餐饮业、服务业、修理业及其他行业生产、经营得到的收入(2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事学业、医疗、咨询及其他有偿服务活动得到的收入(3)其他个人从事个人工商业生产、经营得到的收入(4)上述个人商店和个人得到的生产、经营、10、3、个人所得税应纳税；(1)应纳税收入的类别3 .企业事业单位的承包经营、租赁经营收入，是指个人承包经营、承包经营及转卖收入，包括个人每月或每月获得的工资、工资性质的收入。、11、3、个人所得税应纳税；(1)应纳税收入的类别4 .劳动报酬收入(1)主要类型(2)劳动报酬的主要特征3354个人的独立性：提供劳动的行为是个人行为，任何组织或个人3354小时的不稳定性或不代表临时3354人事关系的非雇佣性；12、3、 个人所得税的应纳税对象(1)应纳税收入的类别(3)劳动报酬和工资的差异劳动关系在提供劳动力的性质上不同，13，3，个人所得税应纳税对象，(1)应纳税收入的类别5 .稿件报酬收入6 .版税收入7 .利息、股息、 红利收入8 .财产租赁收入9 .财产转让收入10 .偶然收入11 .其他收入14三、个人所得税征税对象，(二)所得所在地的判定1 .所得所在地的基本原则(一)工资、工资、劳务收入： 劳务提供地(二)生产、经营收入生产、经营地(三)财产租赁收入租赁财产使用地(四) 财产转让所得动产：转让地不动产：不动产所在地，15三，个人所得税课税对象，(5)专利权使用费专利权用地(6)利息，股息和红利公司所在地(7)偶然支付所得的发生地，16，3，个人所得税课税对象，(3)收入的表现形式和金额的确定(1) 收入为实物形式(2)收入为有价证券形式(3)收入为其他形式的经济利益时，17、3、个人所得税应纳税对象，根据我国税法的规定，计算所得税时允许扣除费用的项目有哪些a .利息、红利、红利b .原稿费收入c .偶然收入d .工资、工资收入、18、4、个人所得税税率、个人所得税税率是个人所得税税税额与应纳税收入的比率工资和工资收入应用7级的超额累进税率，并按照每个月的应纳税收入计算应纳税。 (表1 )个体经营者的生产、经营收入和向企业经营者承包经营、租赁经营收入适用5级超额累进税率。 比例税率。 19、工资累进税率：20、个人工商店承包经营所得税表、21、5、个人所得税计算、个人所得税实施区段扣除、区段汇率、区段征收的征收方法。 工资、工资所得部分的个人所得税额=应纳税所得税率-速算扣除数个人事业单位的生产、经营所得的个人所得税额=应纳税所得税率-速算扣除数企业单位的承包经营、租赁经营所得的个人所得税额=应纳税所得税率-速算扣除数利率、红利、红利所得、 财产转让收入偶然收入与其他收入的个人所得税额=收入20%、22、5，个人所得税的计算，(1)工资收入税额的计算1 .每月征收2 .费用扣除基准3 .应税收入=每月工资收入-3500元税额=应税收入税率-速算扣除，23， 张某自2011年底公司以下收入：交通费津贴2000元，独生子女津贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司股票红利400元，张某的工资应该支付个人所得税吗？24、独生子女津贴、差旅费津贴不在工资、工资收入范围内，年终奖金和劳动分配不论种类和取得情况，一律按工资、工资收入征税。因此，张某的工资，工资总收入=1500 2500 400=4400元应纳税收入=4400-3500元=900元应纳税额=9003%=27元、25元、5元，个人所得税的计算，3 .年度奖金的税收计算方式(1)适用范围(2)计算方式： 单独月薪，工资收入计算税： 税率的决定26 五、在个人所得税的计算中，如果某单位郭先生2008年12月获得工资3000元，同时获得年终大奖120500元，郭先生应在12月支付个人所得税吗？(1)年终奖金当月工资不到3500元， 应扣除当月工资收入与费用扣除额的差额： 120500-(3500-3000)=120000元(2)年终奖金税率决定： 12000012=10000元，因此适用税率为25%税额=12000025%-375元=23625元、27、5，个人所得税的计算(2)个人事业者计算经营收入税额1 .公式：个人企业生产，经营收入税额=应纳税率-速算除数(1)应纳税额=收入总额-成本，费用和损失，28，5，个人所得税计算，刘先生是从事饮食服务的个人企业，2007年获利100000元，其中劳动者工资15000元，经营费用1000元刘先生本月应支付多少个人所得税=所得总额-费用-损失=100000-15000-10000-12000-2000-350012=19000元本月应付税额=1900010%-250元=1650元，29，5，个人所得税计算2 .个人独资企业、 合伙企业投资者应纳税额(1)纳税主体的确定(2)投资者个人纳税义务个人独资企业的投资者合伙企业的投资者(3)生产经营收入的确定(4)成本、费用的扣除、30、5、个人所得税的计算、顺风机械工厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资比例为3:2。 这个工厂在2012年实现了100万营业收入。 其中生产成本22.5万美元，工人工资3.5万元，经营费用10万元，现场租金4.5万元，向银行支付贷款利息2万元。 甲、乙当时应支付多少所得税，31、5、个人所得税的计算，顺风机械厂是甲、乙出资设立的合作企业，出资比例为3:2。 这个工厂在2012年实现了100万营业收入。 其中生产成本22.5万元，工人工资3.5万元，管理费用10万元，现场租金4.5万元，向银行支付贷款利息2万元。 甲、乙当时应支付多少所得税？本厂生产经营收入为： 100万-22.5万-3.5万-10万-3.5万-2万-3500122=49.1万甲的应纳税收入=49.13/5=29.46万元乙的应纳税收入=49.12/5=19.64万元、32、 5、个人所得税的计算；(3)企业事业单位承包经营、租赁经营所得税额1 .征税所得税额的确定2 .费用扣除、33、5、个人所得税的计算；(3)企业事业单位承包经营、租赁经营所得税额周名为2010年3月承包北京市某公司投资的陇海酒店，双方签订承包经营合同，按合同规定，周名为2012年底，酒店税后利润达到15万元。 本年度周名应支付多少个人所得税，34，5，个人所得税计算，(3)劳动报酬所得、忠诚度所得、财产租赁所得(4000元以下)个人所得税=(每所得800元) 20%； (4000元以上)个人所得税税额=所得收入(1200 )的20%例：某歌手在某餐厅唱歌，每周工作3天，每天获得报酬1200元。 作为2012年3月的产品代言人拍摄了广告，广告费获得了6万元。本月应付多少个人所得税，35，5，个人所得税核算，(4)稿费收入(一次收入4000元以下)个人所得税=(一次收入800元)为20%(1-30% )； (一次收入超过4000元)个人所得税税额=一次收入(1-20% )为20% (l-30 % ) (5)股息、利息、偶然收入税额=收入为20 %、36、5、个人所得税的计算，(6)财产转让收入为1 .财产转让收入以转让财产收入额减去财产成本和合理费用后的金额作为应税所得税2 .财产成本确定3 .合理费用：出售财产时按规定支付的相关费用4 .税额=(收入总额-财产成本-合理费用) 20%、37、6，免除个人所得税税收优惠个人所得税： 个人所得税法第4条对个人所得税减免障碍、孤独人员和家属收入严重自然灾害造成重大损失的国务院财政部门决定其他免税事项38、6、个人所得税税收优惠；(1)免税收入；(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上机构，以及外国组织、国际组织发行的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金；(2)国债和国家发行的金融债券利息、储蓄利息；(3) 按照国家统一规定支付的补助金、津贴(4)福利费、抚恤金、救济金： (5)保险赔偿金(6)军人转业费、复员费、39、(7)按照国家统一规定向干部、员工提供的安家费、退休费、退休费、退休费、退休工资、退休生活补助费(8)应按照中国有关法律的规定免税各国驻华大使馆、 领事馆外交代表、领事馆和其他人员收入(九)中国政府参加的国际条约、经签订协议规定免税的收入(十)国务院财政部门批准免税的其他收入。 6、个人所得税税收优惠，40，1 .我国个人所得税法允许纳税人从中国境外取得的收入，从应纳税金额中扣除其收入来源国或地区法律缴纳的实际缴纳的税额。 (一)被免除的税额，是中国境外收入在国外缴纳的所得税；(二)在中国申请免除的，仅在中国税法规定的所得税额内免除；(三)在国外缴纳的所得税额超过免除限额的，不得予以免除。 六、个人所得税的扣除，41，2 .扣除限额(1)纳税义务人从中国境外取得的收入，按税法规定的费用扣除标准和适用税率计算的税额(2)免除税额采用国别分项法计算的(3)未扣除税额的结转，六、个人所得税的扣除，42，中国某居民纳税人甲方在中国国内获得工资10000元在英国提供专利技术使用权，一次取得版税30000元，在英国缴纳个人所得税6000元，向税务机关申请豁免的方法试问？ (1)甲方的课税额为(10000-3500 )-20 %-555 (30000-300020 % ) 20 %=5545 (2)海外取得的版权利要求根据中国税法计算的课税额为(30000-3000020%)20%=4800(3)甲方在英国的纳税额超过免除限度4800 其免除额为4800.5545-4800=745元(4)的免除部分1200元可以结转到下年度免除。 六、个人所得税的扣除，43，以下各项中，哪些项可以免除个人所得税？ a .市级人民政府发行的“优秀教师奖”奖金。 b .采购财政部发行的金融债券利息。 c .中国科学院老院士每年获得的1万元津贴。 d .发给看见义勇者奖金。 44、以下外国人个人得到的收入中，哪些项目可以免除个人所得税？ a .联合国机构直接派遣到我国工作的专家。 b .从外商投资企业收到的股息、股息。 c .应征在中国国内国家机构工作的工资。 d .在中国境内外商投资企业工作得到的工资、工资收入。45、张某2011年底，公司以下收入：交通费津贴2000元，人均津贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司股票分红400元，张某的工资应支付多少个人所得税46、人均津贴、差旅费津贴因此，张某的工资、工资总收入=1500 2500 400=4400元应纳税收入=4400-3500元=900元应纳税额=9003%=27元、47元、7元、个人所得税征收管理，(1)重视征收方式征收和自我申报和用法，在预扣个人各应纳税收入有支付单位的情况下，实施预扣，扣除支付单位个人应纳税收入没有扣除义务人的，以及在两处以上取得工资的，实行自我申报，纳税人申报纳税。 申报的时候应该重新计算税金额，从中减去预扣的税金。48、7、个人所得税征收管理；(2)纳税申报1