生产企业自营出口和通过外贸出口两种方式退税比较

生产企业以自营出口和外贸出口两种方式比较退税1 .自营出口和外贸出口的区别我国企业出口商品主要有生产企业自营出口和外贸出口两种方式，相应地出口退税形成了生产企业自营出口和外贸出口两种不同退税方式。 由于生产企业在自营(委托)出口和对外贸易出口的出口退税计算上有很大差异，两者的税收负担有很大差异，纳税人必须根据自己的情况，采取税收负担尽可能低、出口退税多的出口方式。二.出口货物增值税的退(免)办法a .退税的依据出口货物退(免)税的计税依据具体是计算应退(免)税的依据和标准。 正确确定退税依据是做好出口退税工作的前提，既关系到征税和退税量问题，又关系到国家财政收入和支出。 因此，正确确定出口退(免)税的计税依据是很重要的。外贸企业出口货物应退还增值税税额的依据根据采购出口货物增值税专用发票上的项目金额出口企业要求生产企业回收后加工报关的货物，退税以购买加工货物的原材料、支付加工货物的工资等专用发票上记载的收入为基础。生产企业出口货物退税的依据；生产企业出口货物增值税的“免除、抵销、退还”税额的计税按“出口货物离岸价格”、“免税购买原材料价格”等项目计算。“出口货物离岸价格(FOB )”以出口商品出口单上记载的离岸价格为基础(委托代理出口时，出口单应由委托方发行和受托方发行)。 以其他价格成交的，扣除会计制度规定允许出口销售收入消费的运费、保险费、佣金等。 申报数与实际支付数有差异时，在下次纳税申报时调整(或在年末一并调整)。 出口单据无法实际反映离岸价的，企业应当按离岸价申报“豁免退税”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定审定。“免税购买原材料”包括在国内购买免税原材料和加工免税进口材料。 在国内购买免税原材料是指中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及其他有关规定中记载的名称，不能按规定提高税额的免税货物。 生产企业出口的货物使用免税进口货物时，其进口加工免税进口货物的价格构成计税价格，构成计税价格的计算公式如下进口加工免税进口品的构成税计算价格=货物的离岸价格海关实征海关实征消费税b .退税办法现行出口货物增值税的退还(免)办法主要有四种(一)免除退税；即本环节增值部分免税，进口税额退还。 该法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。(二)先征收销售税额后退；“先征后退”的方法，现在几乎没有实行。(三)“豁免、抵抗、倒退”方法也就是说，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免除本企业生产销售环节的增值税，“抵销”税是指生产企业为了出口自己的货物而消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所包含的应退还的进口税额，抵销国内销售货物的课税金额，“退还”税是指， 生产企业出口的自产货物当月应支付的进口税额大于税额时，退还未退还的部分。 该法主要适用于有进出口经营权的生产企业和外商投资企业。 自己没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物也适用于这种方法。(四)免税不扣税对出口货物免除增值税和消费税，不得扣除消费的国内原材料进口税额，应转入成本。 该方法适用于材料加工贸易，出口个别规定的特定货物(软件出口等)增值税小规模纳税人(生产型)出口的自产货物国内生产、流通环节免税的出口货物(出口企业农业生产者出售的自产农产品、古书等)等。比较比较普遍的“退税”、“先征后退”、“豁免、抵消、退税”三种方法“退税”方法是出口货物在生产(交货)阶段缴纳增值税，货物出口后收购出口企业向主管税务机关申请出口货物退税的方法，主要适用于外贸企业出口货物的退税管理。 这是因为我国外贸企业普遍使用出口货物购买制度，外贸企业从供货企业购买出口货物时，已经支付了出口货物所含的进口税。 因此，在出口环节免税，货物出口后，用出口单据申报购买出口货物的纳税额，就可以达到出口货物的零税率。 “先征后退”的方法是按规定征收生产企业出口的货物，按规定扣除率退还。 这两种方法计算简单，操作简单，但企业在采购、出口阶段需要更换税金，大量占用出口企业的资金，影响资金利用效率，不利于扩大外贸出口。 另外，这两种方法不符合征收退税，退税资金流量大，容易诱发欺骗出口退税的违法行为的发生。“免、抵、退”税管理方法与前两种方法相比，具有明显的先进性和管理科学性。 首先，该方法对出口货物和国内销售货物免税和关税有助于大幅减少企业资金占有，加快企业资金周转，在此基础上，客观反映整体税收规模，同时减少退税资金流量，避免诱发欺骗出口退税的违法行为，第三，“退税退税”税法要征收因此，中国从1997年开始在有进出口经营权的生产企业自营(委托)出口货物中推行“免除、抵抗、退还”税法。 对2002年起生产企业自营(委托)的自产产品全面实施了“免、抵、退”税务管理办法。 生产企业的“先征后退”方法被取消了。 随着2004年退税制度的改革，中央财政和地方财政共同完善出口退税体制，将外贸企业从采购制转变为代理制，改变当前外贸企业的退税模式，在生产企业(代理出口的委托方)实施免除退税呈现发展趋势。三.自营出口和外贸出口的案例分析某中外合资企业a公司生产出口工业产品，2000年自营出口10000万元，可扣除进口税额为750万元，该公司自营出口实行扣除免除法，征税率为17%，扣除率为13%，不考虑国内销售和免税进口的，扣除免除额为10000(17%-13%)=400万期末保留税额为750-400=350万元，不可撤销退税额为1000013%=1300万元，由于期末保留税额不可撤销退税额，该企业退税额为350万元，不可撤销税额为950万元，该企业实际获得的税收补贴为350万元。假设a公司有关外贸b公司，a公司将产品以相同的价格销售给b公司，b公司以相同的价格销售给海外，a公司发行增值税专用发票价格税合计10000万元，那么a公司应该将增值税纳入10000(1 17%)17%-750=703万元，b公司得到退款税务机关征税703万元，退税1111万元，a、b两家公司实际所得税收补贴1111-703=408万元。根据以上的例子，不容易发现同样的出口收入也有不同的结果。 a、b两家公司