中冶集团资产取得与处置操作指引

中国冶金集团资产收购和处置操作指南随着集团事业的扩展，集团库存资产的规模持续增长，管理和运营库存资产，发挥最大效果，是提高企业经济效益、保存国有资产价值和获取附加值的有效手段。为了加强对各单位库存资产的管理，会计部按照国家有关法律、法规以及公司的相关管理规定，结合公司的内部控制系统整理了这些操作说明。一、库存1.相关管理法规企业财务通则第25条中国冶金科工股份有限公司存货管理办法中国冶金科工股份有限公司采购管理办法企业内部控制应用指引第7号采购业务企业内部控制应用指引第8号资产管理2.管理点1.取得与付款严禁采购业务不兼容工作分离，严格执行审批制度，严禁未经授权的机关或个人采购工作。库存采购包括在预算管理中集中采购和合格供应商管理，投标。合同管理。与检验收货管理、专业检验机构或人员有关品种、规格、数量、质量等内容的检验、验收和新、特殊材料采购、专业测试相关的验收证明。要及时申请发票，遵守发票类型。改善付款流程，明确审计人员的责任和权限，严格的付款程序。管理单据记录，定期复查申请、采购协议、核对清单、退货、付款申请审批订单、付款记录、采购登记表、应付帐款登记表等单据记录，分类存档。付款包括在资金预算管理中。财务部门做好审计工作，付款证书后相关附件完整。2.发行和处置必须持有严格的许可和发行制度、许可部门批准的交付件。配送记录定期与销售部门、财务部门检查。财务部门定期到仓库办理材料接收、发放、签证保存、及时会计等手续。在特殊情况下，如以实物资产偿还债务或进行非货币交易，应评估相关库存。处置处置库存时，如果资产帐面为100万美元，则应报告中国重例，批准和估价，如果条件允许，则投标处分。废品处置要及时回收资金，入帐，开具增值税发票。单一批次资产：要偿还给相同债权人或以相同单位销售的存货总金额3.与库存负债偿还或处置相关的业务流程资产持有单位内部决策程序价目表价格超过100万元吗经第二家公司批准施行否是中国冶金或中国冶金集团批准资产价值超过1亿元，经董事会批准资产处置预计损失超过1000万元吗否资产价值不超过1亿元的话，总经理事务会或总裁批准是追究责任，报告国营委员会批准行为再加资产评估实施和会计处理二、应收帐款1.相关管理法规中国冶金科工股份有限公司应收款项管理办法中国冶金科工股份有限公司资产减值准备财务核销管理办法企业财务通则第24条2.管理点1.总体要求控制总规模预算。纳入业绩评价。2.预先控制客户信用分析和管理。项目执行决策机制。项目条件批准，事前投标审查程序。合同审查程序。投标保证书、保证或其他形式的保证批准程序。3.四重控制明确项目经理的资金回收目标，并将其纳入评价系统。按照时间表及时组织中期结算或完成结算。定期分析资金回收。设立债券分类帐。定期向难以获得帐簿记载的债务人发送催函，进行定期转移检查，确保债券的法律效力。建立应收帐款回收风险预警和快速反应机制。及时回收项目尾部和质量保证。审计、监察部门对应收帐款管理进行检查监督，对形成的不良贷款损失进行审计。4.清算管理及时获得有效的申请确认信息。超过信用期限的应收帐款由清算处理。建立清算责任体系，加强清算动态管理。规范索赔文件管理。5.实现债务主要是货币资金或银行承兑汇票。如果债务人实际支付困难，可以在手续完备、合法的前提下进行连锁账簿。以财产偿还债务时，有四个条件要进行资产评估。严格控制债务偿还形成了新的闲置和低效资产。3.连锁报表过程债务人提出偿还债务的意向注销财产和实物验证确定账面负债与债权人交涉三方协议，会计处理严格控制过剩车辆，防止新闲置低效资产的增加4.接受非国有企业偿还债务。次要子公司内部决策处理顺序抵消损失是否超过100万元否是群组核准资产评估抵消损失是否超过1000万元否注销协议、资产转移、会计处理是追究责任，报告国营委员会批准债转股：流程与长期股票投资获得流程相同。三、固定资产1.主要管理法规企业财务通则第26条中央企业投资监督管理办法中央企业投资监督管理办法实施细则中央企业固定资产投资项目后评价指南企业内部控制配套指引第8号资产管理企业内部控制配套指引第11号工程项目中国冶金科工股份有限公司对外投资管理办法中冶集团暨中冶股份公司关于招投标监督的规定中国冶金科工股份有限公司固定资产管理办法2.管理点1.投资决策坚持国家发展战略，坚持企业布局和结构调整方向，重视事业发展战略和计划，重视主要事业，适合投资规模和经营能力。子公司按年度投资计划报股份公司的审查批准(社长会晤、董事会、股东大会)、破产计划内项目、快干工程、新创业项目、未履行手续项目等各类型处理。决策程序：主要项目：(1)子公司报告项目请求、建议、前期研究；(2)股份公司总经理会，通过董事会审议：(3)可行性研究；(四)股份公司组织论证；(5)论证意见，可行性研究报告报会刊，经董事会审议批准后入港。非主要项目：(1)子公司进行可行性研究并提交项目申请。(二)股份公司组织论证；(3)股份公司董事长会议，董事会审查后成立。只有达到股东大会审批标准要求的重大项目，股东大会审议通过后，才能设立项目。股份公司三级子公司原则上不进行外国投资。2.资产购买和收购购买固定资产按照不兼容的职务分离和批准规定严格执行购买、批准、支付程序。采购过程透明、规范，主要固定资产采购应以招标方式进行。自行建设固定资产项目公开招标，选择合同单位和监督单位(具有自行建设能力的企业除外)。加强项目成本管理，明确设计报价和施工图预算编制方法，按程序审批审查。明确的设计要求，多程序比较和设计。建立设计变更管理系统。加强建设工程监控，严格管理预算管理和监督制度，严格控制项目变更。规范项目文件整理，认真组织项目接受和完成结算。对固定资产交付的验收由固定资产管理部门、使用部门和其他有关部门共同实施。完成验收程序没有及时进行，但以可用状态达到预定固定资产时，必须将建设工程及时转换为固定资产会计。及时处理固定资产产权登记程序。3.资产转移和报废正常处分：固定资产使用部门处分申请表格报告固定资产管理部门稽核，本单位经有关部门或个人批准后执行，各单位根据固定资产处分金额，将相应的核准权限授予不同的相关负责人。异常处置：使用部门申请，固定资产管理部门组织相关部门，专家评价后审查，批准后实施。单一非正常处置损失超过200万元，本单位批准后报告中国重预公司。销售报废的固定资产：以投标方式选择收购方。清理固定资产：以投标方式选择劳务单位出售固定资产、投资、偿还债务、抵押等：如果价目表价格超过100万元，就要估价和报告，向中国金融部门申报，股价原则上不低于估价。如果预计损失超过100万韩元，将提前申请中国系部的批准。内部转移：在编制内部转移订单、审批部门或人员批准后，转移值应由该单位的固定资产管理部门和财务部门确定(法人单位之间不允许转移)。融资租赁方式租赁：整合全面预算管理，按固定资产收购管理要求处理。租赁经营租赁方式：在取得和接受过程中，按照取得管理要求进行处理。融资租赁方式租赁：预计1项资产租赁损失超过100万元，经本单位批准后，报告中国及冶金批准。固定资产租赁业务：签订租赁合同、登记分类帐和会计处理。3.固定资产报废流程使用和管理部门提出外部意见会计部批准需要向组报告吗得到批准集团决策机构集体决策预计损失将超过100万人符合“三重一体”标准是遵守公司法和sfc法规相关标准提交股东大会作出决定否入场券交易投标处分是否接近交易资产评估是否评估内部权限部门或个人审批送交国营委员会批准损失预计超过1000万元是否否是4.固定资产报废流程清理投标处分群组核准报废损失是否超过200万人本机构授权部门或个人的批准是否正常报废使用部门提交报废申请是否否是超出异常报废损失200万韩元会计部批准异常报废损失很大实施集团决策程序超出异常报废损失呈报国营委员会批准一千万韩元四、长期股权投资1.主要管理法规企业财务通则第27条企业国有产权转让管理办法国有资产评估管理办法企业国有资产评估管理暂行办法国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法企业国有产权交易操作规划企业国有产权无偿划转工作指引关于中央企业国有产权协议转让相关事项的通知中国冶金科工集团有限公司产权转让管理办法2.获得长期股票投资取得方法批准权限是否评估1.建立投资无论以何种方式获得长期股权投资，都要事先获得批准，并获得正式批准书。中无论金额的大小，都没有对所有级别的子公司进行股权投资的权限。货币出资不需要评估，包括非货币出资，需要评估。2.相同的控制参数对于收购单位，需要进行不另外收费的转让方式或单独评价。3.特殊控制参数必须评估收购单位。4.吸收合并(交换)无报酬转换方式不适用的收购单位和收购单位都要进行评估。5.接受股权投资评估接受的股份。6.从负债换成股票评估建议的股票单位3.产权转让(1)无报酬过渡过程可行性研究制定方案无报酬过渡计划开发报告公开无报酬转换信息选任审计机关审计评估审批审计机关聘用实施审计或清算资金签订无报酬转换协议行为批准行为批准是否批准否是后续进程项目结束会计业务处理处理产权登记处理商业登记(2)合同转移流程可行性研究制定方案制定合同转移方案内部审议是否通过行为批准否是行为批准是否批准否是审计评估选任审计评价机关中介机构聘用批准运行审核评估流程审查记录后续进程签订和执行合同处理商业登记行为结束处理产权登记(3)访问交易流程可行性研究制定方案制定合同转移方案内部审议是否通过行为批准否是行为批准是否批准否是审计评估选任审计评价机关中介机构聘用批准运行审核评估流程审查记录交易委托申请入场券交易信息公开招募受让人后续工作产权变更业务变更签订合同转让交易投标确认受让人行为结束五、无形资产1.相关管理法规企业财务通则