出口成本核算

出口成本会计出口成本会计公式如下：出口汇兑成本=出口商品总成本(人民币)离岸价净出口外汇收入(美元)描述：1.出口商品总成本(退税后)=出口商品进价(含增值税)固定费用-出口退税收入2.固定费用：出口商品的采购价格和费用的固定比率(5%至10%)由外贸公司根据不同出口商品的实际经验确定。固定费用一般包括银行利息、工资费用、邮电费、交通费、仓储费、码头费和其他管理费用)3.退税收入=出口商品进价(含增值税)(1增值税税率)退税率出口损益=(FOB净出口外汇收入银行外汇购买价格)-出口商品总成本(税后退款)外贸业务员必须对外贸价格的核算方法有透彻的了解。他们必须严谨细致。事实上，在真正的对外贸易中，价格是最重要的。它甚至可以说是远远超出质量和服务的最重要的因素。因此，如何报价和讨价还价是赢得外贸的关键。绝大多数外贸交易是通过海运进行的。由于有许多中间环节，费用也相应地混乱和众多。与不同的国家打交道，成本是不同的。考虑到国际贸易中间商，他们很可能从A国购买，运输到B国的港口，然后再卖给C国，这就更麻烦了。通过普通贸易很难计算价格。具体来说，您的产品从出厂到通过集装箱海运交付到国外海港或国外客户指定的某个地方，可能会产生以下部分或全部成本：1.产品的出厂价。2.向进出口商品检验检疫局申请检验和签发质量证书的费用，即检验费。3.中国海关出口报关费用，即出口报关费。4.租用集装箱装载和运输到中国海港码头的费用，以及在中国港口发生的杂项费用。以上是货物运至中国港口码头出口前的手续和费用。5.远洋货轮到外国海港的运费，即海运。6.办理国际货物运输保险的保险费。以上是货物运往国外码头的手续和费用。7.在外国港口码头和其他码头卸载集装箱的杂费。8.对外报关进口的费用，即进口报关费，有时要缴纳进口税。9.将货物从国外海港码头运输到客户指定地点的费用。分析上述成本结构，我们很容易发现海港码头可以作为划分成本的参考点。这也有区分责任的优点。例如，如果以中国的码头为参照点，我们将假设第四个点，负责将货物完好无损地运送到中国的码头，并进行商品检验和报关。其他事宜将由客户自己负责。如果货物在海运过程中受损，客户自己会向航运公司和保险公司寻求赔偿。如果以国外码头为参照点，我们将负责将货物完好无损地运送到国外码头至第6点。绝大多数企业都在此止步，只有少数企业要求我们做到第9点。毕竟，顾客作为当地人，对当地情况很熟悉。操作7-9更方便，也更划算。然而，由于国际贸易的发展，顾客希望在自己家门口就能节省东西并直接收到货物，这就要求我们比以前做更多的事情。然而，主流仍然是达到第四或第六点。根据海港码头为参照点的原则，国际贸易特有的定价方法和价格条件产生了：1.以装货港为参考点：离岸价格(船上交货)。更准确地说，离岸价格法的参考点是出口港货船的船舷。货物到达码头后，需要吊到货船上。离岸价用钩子穿过船只2.根据目的港：CNF和到岸价。CNF也叫成本加运费。同样，与买方相反，这是到达目的港后的价格，所以称为到岸价。CNF又增加了一笔保费，保险变成了到岸价(成本、保险、运费)。如前所述，离岸价、CNF价和到岸价包括商品检验、报关、码头费、保险费和货物价值以外的其他杂费。不难理解，既然我们要支付这笔费用，我们自然要办理这些手续。因此，这些价格条款不仅是定价方法，也是买卖双方划分责任和风险的基础。例如，根据离岸价格条款，卖方负责出口检查和报关，并在货物在出口港越过船舷之前承担任何损害。货物装船后及时通知买方，以便买方办理保险事宜；买方需要租船订舱并通知卖方开航日期等。通常由买方的货运代理经营，所以买方指定的货运代理也是FOB的同义词。然而，在CNF到岸价格下，除了离岸价格下的事情外，卖方应在货物到达目的港之前承担一切风险。买方就轻松多了，只是等待货物完好无损地到达，提货并办理进口手续。为了让每个人更容易理解不同价格条件下的风险和责任划分，教科书中经常出现这样一个幽默的例子：在出口港提举货物时，吊钩意外松开，导致货物坠入大海。被告当然有责任，但是谁应该承担与被告争吵的责任呢？答案取决于价格条款以及货物在着陆时是否越过船舷。如果是离岸价，而且船已经过了港口，买方认为自己不走运。否则，卖方将支付账单。价格术语有相应的特殊表达。格式是货币单位金额术语端口名称。例如，宁波离岸价50美元意味着单价为50美元，货物在宁波港交付。另一个例子是纽约到岸价90美元，即单价为90美元。纽约港交货已投保。在表达式中，端口的名称非常重要，应该是特定的。如果FOB中国港口是不正确的，因为中国幅员辽阔，不同的港口有很大的内陆运费差异。实际操作中也有通用术语，如到岸价格环境管理计划(欧洲主要港口，基地港口，欧洲)。欧洲基地港是一个外贸术语，指的是几个著名的欧洲大港口，如鹿特丹和汉堡。因为从中国到这些大港口的运费和杂费是相似的，为了便于报价和客户就近选择，也有以这种方式表达价格的，即保险已经在欧洲的基港办理交货。然而，这并不十分准确，也不提倡任意使用。如前所述，偶尔会有客户要求我们完成包装。还有更多的价格条款，如DDP(交付关税已付交付关税)，这意味着我们负责将货物运输到客户所在地，安排客户的进口申报和支付进口关税。但是，离岸价、CNF价和到岸价仍然是最常用的术语，其他术语只是增加额外费用后的变形和延伸。可以理解，所谓离岸价格是指货物价值加上出口前费用。把海运加到CNF，保险费加到到岸价。到岸价格，连同其他程序和相应的费用，已经成为一个扩展的术语，如DDP。然而，这些扩展术语在实际操作中的应用仍然是有限的，这里不再重复。对外贸易也有一个特殊的术语，佣金。许多国际贸易商人是公共经纪人，他们为客户购买产品，并通过明示或暗示的协议获得佣金。明示佣金被称为佣金。惯例是用缩写C加上一个数字来表示价格中的佣金比率。例如，C3 CNF 9美元/CTN意味着9美元/箱。价格包括纽约港交货的3%佣金，不包括保险。这样，中间商可以根据这个价格向最终买家收取3%的佣金。如果是隐性佣金，则不会显示在价格中，而是在交易结束后由出口商根据协议另行支付。在国际贸易中，美元通常被用作结算货币。自然，价格也应该是美元。那么，含税117元的出厂价怎么能兑换成美元的离岸价和到岸价呢？显然，在不同价格条件下出口人民币的总成本是计算出来的，然后根据人民币与美元的汇率(汇率)加上你的预期利润(即美元价格)换算成美元。出口人民币的总成本，除了上述1 9项费用外，还必须考虑外贸的特殊点：退税。根据国家现行规定，根据不同产品，退税率可占退税额的5% 17%。考虑到国际贸易中大多数传统产品的利润率不到10%，退税带来的成本扣除实在太重要了。大多数时候，为了竞争，商品的出口价格很低，退税反而成了利润的来源(当然，这种说法并不严格，但只是一种推销员容易理解的算法。从财务角度来看，扣除退税成本才是真正的出口成本)。让我们以含税117元出厂价的产品为实际计算。所谓退税主要是指增值税的退税。当我们从国内市场以含税117元的价格购买货物时，117元的价格包含了制造商汇出的17%的增值税(假设货物的增值税率为17%)，同时国内供应商将开具相应的增值税发票，发票上注明销售价格为100元，税金为17元。然后，当我们出口该商品时，假设该商品的退税率为13%，税务局将按照规定的退税率，按购买成本100元，即13元，退还我们税款。因此，从销售员的角度来看，实际上我们的购买成本不是117元，而是117-13=104元。换句话说，117元买104元卖的东西仍然可以以统一价格出售。让我们以这104元作为保证价格，假设客户打算购买1000件某一产品并将其运送到荷兰鹿特丹，假设人民币与美元的汇率为1: 8，相关费用如下：1.出口1000单位产品时，扣除退税后的保本价格(通常称为税后价格)为人民币，相当于13000.00美元2.商检、报关、集装箱装载和当地费用总计2000元，相当于250美元3.海运费用为1，500美元4.保险费是250元人民币，相当于31.25美元保证成本的简单算法是：离岸价=出口成本杂费=13000美元250美元=13250美元平均单价为13.25美元/台。Cnf=离岸海运运费=13250美元=13250美元+1500美元=14750美元平均单价为14.75美元/台。到岸价=CNF保险费=14750美元31.25美元=14781.25美元平均价格为14.78美元/台。以上是外贸公司对出口退税和定价方法的简单理解。对于生产自己出口产品的工厂，退税方法略有不同，因为产品是自己的，不需要为自己开具增值税发票。为了便于操作，国家规定了自营进出口工厂免税和减税制度，即免征销售税、扣除进项税和退还工厂进项税。销售税是指100元的产品销售给国内企业应缴纳的17元增值税，由于这些产品是自己直接出口的，所以这一项目是免税的。进项税是指工厂为购买原材料、劳务和其他费用已经缴纳的增值税，可按规定从销项税中扣除。现在因为产品税是免税的，没有办法扣除，所以在其他非出口业务中从产品税中扣除。如果仍然没有扣税，税务局会直接退款。假设进项税平均分摊到一种产品，不能扣除，工厂的实际出口成本是100元-8元=92元。其他离岸价格、CNF和到岸价格算法与上述相同。工厂的估价通常可以在会计师的帮助下完成，而对于外贸公司的销售人员或个人代理/附属公司来说，更有必要自己计算。为了简化操作，业界通常使用一个相对简单的拍摄公式t保证成本报价=工厂采购价格保证交换成本资本保全成本和汇率=汇率(1个退税率)这个公式的目的是计算在保本的情况下应该报价多少美元。显然，这个价格是我们讨价还价的底线，超额部分是我们的利润。最初，假设当前的汇率是1: 8，即8元人民币可以兑换1美元。也就是说，如果我们向外国客户收取1美元，我们可以将人民币兑换成8元。如果不考虑退税，直接用这个汇率在人民币价格和美元价格之间转换要简单得多。然而，由于出口退税的存在，实际上我们出口1美元的商品可以获得8元以上的人民币：如果从工厂购买的产品的无税价格是8元，那么就出售原价，退税率是13%，我们获得813%=1.04的退税，也就是说，出口1美元的商品可以获得8 1.04=9.04元的退税。为了便于计算，我们不妨这样理解：当我们将9.04元人民币兑换成1美元时，我们将不会亏损或盈利。这样，事情就简单多了。例如，从一家工厂以100元卖多少美元？1009.04=11.06美元。11.06美元是保证成本，9.04美元是所谓的保证汇率成本。这个公式的优点是，大多数外国贸易商主要经营同类产品，同类产品的退税率相同且相对稳定。因此，保本和换汇的成本大致相同，所以没有必要每次都计算复杂的退税，保本和换汇的成本可以直接用于转换。然而，应该注意的是，该公式只是理论上的简化。在实践中，不要忘记将各种运输和杂项费用添加到实际的工厂采购价格中。运费和杂费是微不足道的，但稍有不慎就会超出预算，影响你最终的实际利润。例如：1，000把健身椅以纽约到岸价每把17.3美元的出口价格出口，总到岸价为17，300美元，包括运费2，160美元和保险费112美元。购买价格为117元，合计人民币(含增值税)，固定税率为10%，出口退税率为9%。当时，银行的美元买入价是8.28元。运动椅的兑换成本=美元($) 10%-美元1.17%)9%美元17300-2160-112美元=$ 15028=7.965美元1000把出口健身椅的利润=(15028美元8.28美元)-(4731.84美元对于出口报价，通常使用离岸价、到岸价格和到岸价格。对于国外报价，应按照以下步骤进行确定价格结构，确定成本、费用和利润的计算基础，然后合理地汇总所有部分。以下举例说明离岸价格的外部报价核算。计算示例：纪信贸易有限公司收到一家英国公司的询盘，要求购买6000双6英寸长的牛皮腰靴(一个40英尺长的容器)。据了解，每双靴子的购买成本为人民币90元(含17%增值税)，总购买价格为33，360元90X6000=540,000元，出口包装费每双3元，国内运费及杂费合计1200