第13章_财务报表PPT课件

.,1,财务报表,Chapter13,.,2,财务报表与财务会计报告,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,.,3,财务报告构成,中期财务会计报告,财务报告,月度报告,年度报告,季度报告,半年度报告,财务报表构成企业财务会计报告的重要内容。,.,4,FinancialReporting,FinancialReporting（财务报告）,FinancialStatements,FinancialStatements:ALenstoViewBusiness,.,5,财务报表的构成,财务报表,资产负债表,现金流量表,所有者权益变动表,利润表,会计报表,附注,所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。,.,6,财务报表列报准则的基本要求,(一)列报基础规范企业持续经营条件下的报表列报企业管理层应当评价企业的持续经营能力（1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业应当采用其他基础编制财务报表在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。,.,7,(二)重要性和项目列报性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报判断项目的重要性项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定,.,8,IntroductiontoFinancialStatements,.,9,利润表的编制原理,利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。会计分期权责发生制收入的确认原则实现原则成本、费用的确认原则配比原则配比原则需要注意的问题区分收益性支出和资本性支出,.,10,会计主体名称报表名称时期单位,编制单位：GARSDEN公司利润表XX年度元,资产负债表标题,.,11,项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益,利润表格式,.,12,表式体现了按“费用功能法”分类的费用，每股收益数据在利润表中列示营业成本管理费用财务费用企业可选择在附注中补充披露按“费用性质法”分类的费用原材料折旧和摊销额职工薪酬,.,13,基本每股收益,基本每股收益归属于普通股股东的当期净利润当期发行在外普通股的加权平均数,计算发行在外普通股加权平均数，作为权数的已发行时间、已回购时间通常按天数计算；在不影响计算结果合理性的前提下，也可采用简化的计算方法，如按月数计算。权数新发行普通股库存股,.,14,例：期初发行在外的普通股10000万股，3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。本年度归属于普通股股东的净利润为5000万元普通股加权平均数1000012/12+450010/12-15001/12=13625万股基本每股收益5000/136250.37元,.,15,财务报表之间的关系,Beginningofperiod,Endofperiod,BalanceSheet,BalanceSheet,Time,IncomeStatementStatementofCashFlows,.,16,资产,净资产,利润,收入,负债,费用,资产负债表与利润表的关系,.,17,资产负债表,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列,并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成。,.,18,资产负债表的功能,1.通过资产负债表，可以反映某一日期的资产总额、负债总额以及结构，表明企业拥有和控制的经济资源以及未来需要用多少资产和劳务清偿债务；2.通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。3.资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率等，以了解企业的短期偿债能力等。,.,19,会计主体名称报表名称时点单位,编制单位：GARSDEN公司资产负债表X年X月X日元,资产负债表标题,.,20,资产流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计,负债和所有者权益流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款预提费用预计负债一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计,.,21,非流动资产：可供出售的金融资产持有至到期投资长期股权投资长期应收款固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润减：库存股所有者权益合计负债和所有者权益合计,.,22,资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）货币资金；（2）应收及预付账款；（3）交易性投资；（4）存货；（5）持有至到期投资；（6）长期股权投资；（7）投资性房地产；（8）固定资产；（9）生物资产；（10）递延所得税资产；（11）无形资产。,.,23,负债至少应该单独列示反映下列项目：（1）短期借款；（2）应付及预收款项；（3）应交税金；（4）应付职工薪酬；（5）应付利息；（6）长期借款；（7）长期应付款；（8）应付债券；（9）递延所得税负债。所有者权益至少应当单独反映下列项目：（1）实收资本（股本）；（2）资本公积；（3）盈余公积；（4）未分配利润。,.,24,（一）列示原则按照流动和非流动分别列示（二）流动资产/非流动资产的分类标准现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间通常短于一年也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用仍应划分为流动资产应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿应划分为流动负债正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准,.,25,资产负债表与利润表编制举例,.,26,会计循环(TheAccountingCycle),.,27,北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为25%。其2009年1月1日有关科目余额如下表：,.,28,该公司2009年发生的经济业务如下：(1)购入原材料一批，材料价款20万元，增值税额3.4万元，共计23.4万元，用银行存款支付，材料未到。借：物资采购200000应交税费-应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000,.,29,(2)购入不需安装的设备1台，价款9万元，支付的增值税1.53万元，支付包装费、运费1100元。价款、增值税及包装费、运费共计10.64万元均以银行存款支付。设备已交付使用。借：固定资产106400贷：银行存款106400(3)购入工程物资一批，价款13万元，增值税2.21万元，均已用银行存款支付。借：工程物资130000应交增值税（进项）22100贷：银行存款152100,.,30,(4)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15万元及偿还应付账款8.5万元。借：应付票据150000应付账款85000贷：银行存款235000(5)销售产品一批，销售价款40万元，应收取增值税6.8万元，产品已发出，价款尚未收到。借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税(销项税额)68000,.,31,(6)从银行借入3年期借款50万元，已存入银行，用于购建固定资产。借：银行存款500000贷：长期借款500000（7）在建工程应付工资25万元，应付职工福利费3.5万元。借：在建工程285000贷：应付职工薪酬工资250000应付职工薪酬福利费35000,.,32,（8）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息16万元。该项借款本息未付。借：在建工程160000贷：长期借款160000（9）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值150万元。借：固定资产1500000贷：在建工程1500000,.,33,（10）销售产品一批价款80万元，应收增值税13.6万元，货款银行已收。借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000（11）归还短期借款本金20万元，利息1万元，共计21万元。利息已预提借：短期借款200000预提费用10000贷：银行存款210000,.,34,(12)提取现金80万元，准备发放工资借：现金800000贷：银行存款800000(13)支付职工工资80万元，其中包括支付给在建工程人员的工资25万元借：应付职工薪酬工资800000贷：现金800000,.,35,(14)分配应支付的职工工资55万元(不包括在建工程应负担的工资25万元)，其中，生产人员工资50万元，车间管理人员工资1万元，行政管理部门人员工资4万元。借：生产成本500000制造费用10000管理费用40000贷：应付职工薪酬工资550000,.,36,（15）用银行存款支付产品展览费1.5万元，广告费1.3万元借：销售费用展览费15000广告费13000贷：银行存款28000（16）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款30万元，增值税额5.1万元，收到35.1万元的商业承兑汇票1张。借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000,.,37,（17）公司将上述商业汇票贴现，贴现息为2.4万元，同时将上年销售商品所收到的一张面值为8万元，已到期的无息银行承兑汇票，连同解讫通知书和进账单交银行办理转账，款项银行已收妥。借：银行存款327000财务费用24000贷：应收票据351000借：银行存款80000贷：应收票据80000,.,38,（18）计提固定资产折旧12万元，其中，应计入制造费用10万元，管理费用2万元。借：制造费用折旧费100000管理费用折旧费20000贷：累计折旧120000（19）摊销无形资产8万元借：管理费用无形资产摊销80000贷：累计摊销80000,.,39,（20）本期产品销售应交纳的城市维护建设税14875元，教育费附加6375元借：营业税金及附加21250贷：应交税费应交城市维护建设税14875应交教育费附加6375（21）用银行存款交纳增值税12万元，城市维护建设税14875元，教育费附加6375元借：应交税费应交增值税（已交税金）120000应交城市维护建设税14875应交教育费附加6375贷：银行存款141250,.,40,（22）计算并结转本期完工产品成本112.36万元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库借：库存商品1123600贷：生产成本1123600（23）结转本期销售成本90万元借：主营业务成本900000贷：库存商品900000,.,41,（24）偿还长期借款本金85万元借：长期借款850000贷：银行存款850000（25）收回应收账款36万元，存入银行借：银行存款360000贷：应收账款360000（26）应收某客户的账款5000元，已确定不能收回借：坏账准备5000贷：应收账款5000,.,42,（27）计提存货跌价准备11190元借：管理费用11190贷：存货跌价准备11190（28）计提固定资产减值准备2万元借：资产减值损失计提的固定资产减值准备20000贷：固定资产减值准备20000,.,43,（X3）结转收入、费用科目，确定利润总额163300元借：主营业务收入1500000贷：本年利润1500000借：本年利润1336700贷：主营业务成本900000营业税金及附加21250销售费用28000管理费用240950财务费用56500营业外支出90000,.,44,（X5）计算并结转应交所得税4.1万元（为假设数据）借：所得税41000贷：应交税费应交所得税41000借：本年利润41000贷：所得税41000（X6）用银行存款交纳所得税41000元借：应交税费应交所得税41000贷：银行存款41000,.,45,（X7）按净利润的10%提取法定盈余公积金12230元，分配普通股现金股利81145元。借：利润分配提取法定盈余公积12230贷：盈余公积法定盈余公积12230本年分配普通股股利借：利润分配应付利润81145贷：应付利润81145,.,46,（X8）