《财务会计报告》PPT课件.ppt

第九章财务报告,1,P:207-224,财务报告是企业向信息使用者提供会计信息的载体，每个企业在期末都应编制财务报告。财务报告包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要讲授：财务报告概述（3）资产负债表（8）利润表（22）,本章内容提示,2,第一节财务报告概述,财务报告的概念和含义(4),财务报告的种类(6),财务报告的编制要求(7),财务报告的作用(5),3,2,一财务报告的概念和含义,财务报告概念：财务报告是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。财务报告由会计报表和附注两部分构成。,财务报告的含义：财务报告是反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；财务报告是反映企业一定时期内经营成果的文件；财务报告是反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,4,3,二财务报告的作用,财务报告,3.财政、税务、审计等有关部门依据财务报告，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况。,2.国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。,1.投资者和债权人通过报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况，了解企业经营范围、发展趋势，做出投资、融资和信贷决策。,4.企业管理者依据财务报告，可掌握企业财务状况，经营成果，发现经营管理中存在的问题，以便做出调整措施，不断提高经济效益。,5,3,三财务报告的种类,6,3,四财务报告的编制要求,质量要求：真实可靠,7,3,时间要求：按规定时间结账：年结（12.31日）；月结、季节、半年结（月末最后一天）按规定时间报送：月报（月终后6天内），季报（季终后15天内）；半年报（半年终后60天内）；年报（年终后4个月内）形式要求：依次编定页数，装订成册，加具封面，加盖公章。封面上注明企业名称、代码、地址、组织形式、编报和报出时间。并由会计主管、主管财务负债人、企业负债人签字盖章。编制要求编制财务报告前进行对账、结账、调账和财产清查。按规格定式和内容，根据登记完整核对无误的账簿记录和有关资料数字编制，做到内容完整、计算准确、一致、可比。,资产负债表的作用(10),第二节资产负债表,资产负债表的概念(9),资产负债表的结构(11),资产负债表的编制(12),8,资产负债表项目期末数的填列(13),2,一.资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报告，是静态财务报告。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,9,8,提供企业拥有或控制的经济资源（资产）及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。,二.资产负债表的作用,10,8,资产负债表-账户式,三.资产负债表的格式和内容,单位名称：年月日单位：元,表首,表体,左右,11,8,会企01表,资产负债表有报告式、账户式两种结构,资产负债表,四.资产负债表的编制,单位名称：年月日单位：元,表首填列单位名称、日期和货币单位,年初数根据上年度报表的年未数填列。,期末数（月.季.半年.年）根据相关总账和明细账的期末余额填列。,12,8,五.资产负债表项目期末数的填列,根据相关总账期末余额直接填列(14),根据相关总账期末余额分析计算填列(15),资产负债表项目的期末数，应根据各项目反映内容，分别采用不同的方法进行填列。,根据相关明细账期末余额分析计算填列(16),根据相关总账与明细账期末余额分析计算填(19),根据表上填列项目计算填列（根据相关总账减去其被抵账户余额的净额填列(20),13,8,1.根据相关“总账”期末余额直接填列,根据相关总账期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“其它应交款”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。,借固定资产贷,“固定资产原价”项目填列：30000,借短期借款贷,“短期借款”项目填列：90000,14,13,2.根据相关“总账”期末余额分析计算填列,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金”期末数,=,“现金”余额,+,“银行存款”余额,+,“其他货币资金”余额,“存货”期末数,=,“原材料”余额,+,“库存商品”余额,+,其他存货账户余额,“未分配利润”期末数,=,“以前年度未利润分配”余额,+,“本年利润”余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。,15,13,“待摊费用”=待摊费+预提费用+长期待摊费用中将用余额借方余额于1年内分摊的部分,3.根据相关明细账期末余额分析计算填列,根据相关明细账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款项目。,16,13,“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数减去“坏账准备”账户中计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“预收账款”项目：根据“预收账款”和“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。“预付账款”项目：应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。,本类四个项目都是用来反映企业债权和债务的。在借贷记账法下，债权类账户余额在借方，债务类账户余额在贷方。如“应收账款甲”借方余额，表示甲欠我；“预收账款甲”贷方余额，表示我欠甲。为此，在实务中,对同一个明细单位结算有两种会计处理方法：设“应收账款甲”和“预收账款甲”两个明细账。只设“应收账款甲”一个明细账户，既核算对甲的应收账款（债权），又核算对对甲该的预收账款（债务）。在方法下，“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数减去“坏账准备”账户中计提的坏账准备期末余额后的金额填列。在方法下，“应收账款”项目，根据“应收账款”账户所属明细账的期末借（贷）方余额合计数减去“坏账准备”账户中计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其它几个项目，应根据明细账户余额方向分析、判断，计算填列。,解析：,17,根据相关明细账期末余额分析计算填列,借应收账款甲贷,期末余额30000,借预收账款甲贷,期末余额6000,借应收账款乙单位贷,期末余额26000,应收账款项目的期末数=30000+6000=36000,应收账款项目期末数=（50000-23000+0）=27000预收账款项目期末数=（5000-4000+0）=1000,18,8,根据相关明细账期末余额分析计算填列,红光公司产品销售给甲、乙二企业。为便于货款结算，红光公司对甲企业设立“应收账款甲”、“预收账款甲”两个明细账；对乙企业只设立“应收账款乙”一个明细账（预收账款合并在“应收账款乙”明细账中核算。月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,应收账款减少：23000,应收账款增加：50000,预收账款减少：4000,预收账款增加：5000,4.根据相关总账与明细账期末余额分析计算填列,根据相关总账与明细账期末余额分析计算填列的项目：,企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度，就成了流动资产和流动负债，资产负债表中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目。,19,13,通过表上已填列项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数“累计折旧”项目期末数,5.根据表上已填列项目计算填列,根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主要有两种：,对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。,20,813,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,21,28,第三节利润表,利润表的作用(24),利润表的概念(23),利润表的结构(25),利润表的编制(26),22,2,一利润表的概念,利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报告。是动态报表。,一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。,经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。,23,22,反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况,二利润表的作用,24,22,三利润表的结构,利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元,表首,表体,25