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连锁企业会计实务,精品资料网,会计的基本概念,会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计的基本职能,反映职能（核算职能）监督职能（控制职能）,会计的特点,1.以货币为主要计量单位、具有综合性。实物计量单位具有差异性劳动计量单位存在复杂性2.会计核算具有完整性、连续性和系统性。3.会计核算要以凭证为依据，并严格遵守会计规范。,会计要素,会计要素是会计对象的具体表现，是构成会计报表的基本指标。会计要素分为六项：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。资产是由过去的交易或者事项所形成的。资产是由企业拥有或控制的。资产预期会给企业带来经济效益，即资产是可望给企业带来现金流入的经济资源。,负债,负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债是企业的现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。,所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益，是投资人对企业净资产的所有者权。等式：资产-负债=所有者权益,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者权益投入资本无关的经济利益的总流入。收入的来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入主要包括：主营业务收入、其他业务收入,费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用一般包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用等。,利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，也就是收入与费用配比相抵后的差额。等式：收入-费用=利润,借贷复式记账法,复式记账法按记账符号分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法账户的基本结构：左方为借方，右方为贷方。,资产类账户,基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期末余额一般在借方。关系式：借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=借方期末余额,负债类与所有者权益类账户,基本结构：贷方登记增加数，借方登记减少数，期初、期末余额一般在贷方。关系式：贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=贷方期末余额,收入类和费用类账户,收入类账户基本结构：贷方登记增加数，借方登记减少数，期末均转入“本年利润”账户，因此无期初、期末余额。费用类账户基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末均转入“本年利润”账户，因此无期初、期末余额。,通用等式,资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入（利润包括所有者权益的回报和企业后期的投资，可归属于所有者权益),借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,银行结算方式,同城结算方式支票结算银行本票结算委托收款结算商业汇票结算既可同城信用卡结算也可异地信用证结算银行汇票结算异地结算方式汇兑结算托收承付结算委托收款结算,支票结算,支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。支票结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。所谓简便，是指使用支票办理结算手续简便，只要付款人在银行有足够的存款，它就可以签发支票给收款人，银行凭支票就可以办理款项的划拨或现金的支付。,支票结算流程,付款单位,收款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,提供商品及劳务,送存支票,通知收款,银行清算,签发支票,划转款项,转账划出款项,银行本票,银行本票是申请人将款项交存银行由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。银行本票是应客户请求而签发以代替现金流通节约现金使用缓冲货币投放压力。银行本票一律为记名式允许以背书转让简化了结算手续有利于实现资金清算的票据化加速资金周转扩展资金来源。,银行本票结算流程,付款单位,收款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,持本票办理结算,交付票款申办本票,签发本票,银行收妥入账,将本票送给银行转账,银行清算,银行汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。特点：适用范围广票随人走，钱货两清信用度高，安全可靠使用灵活，适应性强结算准确，余款自动退回,银行汇票结算流程,付款单位,收款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,持汇票办理结算,委托办理汇票,签发汇票,结清银行汇票,持票进账,进账通知,传递凭证,划转款项,商业汇票结算,商业汇票是出票人签发的，按托付款在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业承兑汇票,商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。特点：1、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月；2、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天；3、商业承兑汇票可以背书转让；4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向我行申请贴现；5、适用于同城或异地结算。,商业承兑汇票流程,银行承兑汇票,银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。特点：1、信用好，承兑性强。2、流通性强，灵活性高。3、节约资金成本。,银行承兑汇票流程,托收承付结算,托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。,托收承付结算流程,委托收款结算,委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种由收款人选用。前者是以邮寄方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式后者则是以电报方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证提供收款依据的方式。,委托收款结算流程,汇兑结算,汇兑是汇款