总账报表会计岗位实务.ppt

算总账,把许多账目积聚在一起来计算。比喻把事情的是非得失集中在一起加以总结或对各种错误事后进行总清算。,总账报表会计岗位实务,会计岗位实训系列教材（岗位技能课程）,总账报表会计岗位实务,总账报表会计岗位实务,第1章总账报表会计岗位认识,第2章总账的设置和登记,第3章会计报表的编制和报送,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,第1章总账报表会计岗位认识,【本章简介】本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的职责范围。,【学习目标】明确总账和会计报表的含义明确总账报表会计岗位的设置要求明确总账报表会计岗位的职责范围,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,1.1.1总账和报表的含义,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账，即总分类账，是根据总分类科目开设的，用以分类登记一个单位的全部交易或事项，提供资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和经营成果等总括核算资料的账簿。,1二者反映经济内容的详细程度不一样,2二者的作用不同。,总账反映资金增减变化的总括情况，提供总括资料；明细账反映资金动动的详细情况，提供某一方面的详细资料；有些明细账还可以提供实物量指标和劳动量指标。,总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。起着详细说明的作用。,总分类账户与明细分类账的区别与联系,1二者所反映的经济业务内容相同,2登记账薄的原始依据相同,如“材料”总账账户与其所属的“原材料”、“辅助材料”等明细账户都是用以反映材料的收发及结存业务的,登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账能够提供会计要素具体内容的总括核算指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管理所必需的会计信息，为编制财务会计报告提供依据。,1.1.1总账和报表的含义,报表，即会计报表，是指按照一定的会计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,1.1.1总账和报表的含义,现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。,随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息。,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,1.1.1总账和报表的含义,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,通过定期编制会计报表，将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要，反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,1.聚集信息的作用2.核查信息的作用3.披露信息的作用,总,分类,报表,出纳,财产物资,往来核算,职工薪酬,涉税,总账,单位会计机构中岗位设置,各单位应根据规模的大小、交易事项的繁简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人员不得兼管总账报表会计岗位的工作。,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,1.2.1总账报表会计岗位的工作目标1.2.2总账报表会计岗位的职责1.2.3总账报表岗位工作汇报对象,1.2.1总账报表会计岗位的工作目标,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。,1,协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制；,2,负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对,3,负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表,5,负责管理会计凭证和财务会计报表,4,负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的审计工作,6,协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计核算的规章制度,1.2.2总账报表会计岗位的职责,1.2.3总账报表岗位工作汇报对象,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作，对本单位会计机构负责人负责。,1.3总账报表岗位工作交接,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,会计交接主要分为移交和接收两个方面。一、接任前的准备工作二、移交前的准备工作三、移交清册的编制,移交表,移交说明书,资产负债移交表,应收款项明细表,应付款项明细表,会计档案交接表,请大家完成P7会计人员交接说明书：2015年12月31日，北京中环电器公司原会计师李梦琦因工作调动，财务部门决定，将其担任的总账报表岗位会计工作移交给接替。办理的交接过程如下：（1）在12月31日前，由移交人李梦琦将应移交的资产负债移交表、应收款项明细表、会计档案交接表等有关资料准备齐全，并编制会计人员交接说明书。（2）12月31日，在监交人李杨监督下，移交人李梦琦按交接说明书所列项目将准备齐全的相关资料逐一交给接管人，并由逐一清点、核对。,移交清单如下：1.印鉴财务专用章1枚；2.总分类账5本；3.应收账款明细账3本；4.应付账款明细账2本；5.会计报表14本；6.装订好的记账凭证33本。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,第2章总账的设置和登记,【本章简介】本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编制、总账登记、对账和结账的操作方法。,2.1总账设置相关知识2.2总账登记相关知识,【学习目标】,明确总账设置与登记的有关规定和要求掌握总账账簿的设置和登记方法能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,本章【学习建议】应结合学习会计基础工作规范关于会计账簿设置和登记、结账的要求；应注意复习基础会计中账务处理程序有关内容。,本章【学习重点难点】重点：科目汇总表编制、总账的登记和结账；难点：科目汇总表的编制,2.1总账设置相关知识2.1.1企业应依法设置总账账簿,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.1.2总账账户的开设,2.1.3总账账簿的格式,2.1.4总账账簿的内容和启用,2.1.1企业应依法设置总账账簿,中华人民共和国会计法第三条明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。,注意,2.1.1企业应依法设置总账账簿,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。,2.1.1企业应依法设置总账账簿,温馨提示,2.1.2总账账户的开设,总账账户是总账账簿的组成内容，它应该根据总账科目开设。国家统一的会计制度对总账科目的设置、科目名称、编号、主要核算内容和基本业务的核算方法等都作出了规定，这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,小企业常用的总账科目,温馨提示会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,小企业常用的总账科目,想一想,该企业可能应开设哪些总账账户？,北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。则该公司可能应设置哪些总账账户？,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,北京市中环电器公司应开设的账户,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.1.3总账账簿的类别总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目的总账。见表22。按装订形式分为订本式和活页式两种，大部分企业采用订本式账簿。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.1.4总账账簿的内容和启用,订本式总账账簿一般由封面、扉页、账页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账,总账账簿的启用,1.2.3总账报表岗位工作,总账报表会计岗位实务第1章总账报表会计岗位认识,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,温馨提示总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。开设账户时，应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法，合理地为每一账户预留账页，应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,【做中学】北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的总账账簿。要求：填制“账簿启用及交接表”。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,北京市中环电器公司,总账,200801,1,100,赵莉,2008,1,1,万平,万平,孙立,孙立,孙立,孙立,赵莉,赵莉,北京市中环电器公司公章,填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。,重要提示,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2总账登记相关知识,2.2.1会计账簿登记的基本规定,2.2.2总账登记的依据和方法,2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记,2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2总账登记相关知识,记账前的准备工作,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2.1会计账簿登记的基本规定,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2.2总账登记的依据和方法,总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“科目汇总表”或者“汇总记账凭证”并据以进行登记。总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账务处理程序直接相关。,会计账簿,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。,温馨提示,2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记：2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262510元，“应付账款”账户贷方余额为117000元。2008年1月，该公司部分交易或事项编制的记账凭证见表24至表27。要求：在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额；根据表24至表27所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。,赵莉,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,赵莉,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,赵莉,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,赵莉,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,（1）总账报表会计登记总账的程序和方法。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记,科目汇总表账务处理程序的显著特点是设置科目汇总表并据以登记总账。,2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减少登记总账的工作量。科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。,科目汇总表,（2）科目汇总表的格式和编制方法,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,（2）科目汇总表的格式和编制方法,编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生额的试算平衡。,（2）科目汇总表的格式和编制方法,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,温馨提示,科目汇总表的“会计科目”栏内，填列会计科目应按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记总账。,【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记：2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262510元，“应付账款”账户贷方余额为117000元。2008年1月10日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据2008年1月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表210。要求：在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额；根据表210所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何正确选择账务处理程序？,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,请思考,【知识扩展】,账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大，经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.3.1设置总账，登记期初余额2.3.2科目汇总表的编制2.3.3总账的登记2.3.4总账的对账和结账,2.3典型业务办理,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.3.1设置总账，登记期初余额,总账报表会计、财务部长,【背景资料】,北京市中环电器公司的有关资料前已述及，该公司采用科目汇总表账务处理程序，科目汇总表按月编制，记账凭证采用通用记账凭证。该公司设置的总账账户及2008年12月1日的余额资料见表213。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,【相关会计岗位】,【业务办理】,启用总账账簿，填写“账簿启用及接交表”；顺序编定页数并在账页上开设总账账户，登记期初余额；填写总账目录页；粘贴印花税票。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,【相关会计岗位】总账报表会计,2.3.2科目汇总表的编制,2008年12月份，北京市中环电器公司财务部各相关会计岗位编制，并经财务负责人孙立审核后转给总账报表会计赵莉的记账凭证见表214，为节省篇幅，该表为交易或事项所编制的记账凭证的简化格式。,【业务资料】,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,对记账凭证进行复核；在科目汇总表的“会计科目”栏，按顺序填列总账科目名称；将该月份的全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方分别归类，将每一会计科目的所有借方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的借方栏内；将每一会计科目的所有贷方发生额相加，其合计数填入科目汇总表各该会计科目的贷方栏内；对于已汇总了其发生额的会计科目，应在其记账凭证中注明已汇总的符号，如打“”号，以免重汇或者漏汇；,【业务办理】,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,对于年终“利润分配”所属“提取法定盈余公积”等明细科目结转至“利润分配”所属“未分配利润”明细科目的记账凭证，由于其借、贷方总账科目均为“利润分配”科目，所以无需编入科目汇总表。,归类汇总每一会计科目的借、贷方发生额后，分别加计科目汇总表本月借方发生额合计数和贷方发生额合计数。如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等，说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确；如果借方发生额合计数与贷方发生额合计数不相等，则说明记账凭证或科目汇总表编制存在错误，应查明原因，按规定方法进行更正，直到借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,在科目汇总表上注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。,重要提示科目汇总表的编制时间，应根据企业经济业务量的多少而定。经济业务量较多的可以每日汇总，经济业务量不多的可以定期（3天、5天、10天）汇总，经济业务量较少的也可以按月汇总。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,根据北京市中环电器公司2008年12月份记账凭证编制的科目汇总表见表215。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,实际工作中，汇总各会计科目的本期借方发生额和贷方发生额时，可以设置“科目汇总表工作底稿”,温馨提示,科目汇总表工作底稿年月日至年月日,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,2.3.3总账的登记,【业务资料】,北京市中环电器公司采用科目汇总表账务处理程序，该公司财务部总账报表会计2008年12月份编制的科目汇总表见表215。,【相关会计岗位】总账报表会计,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,复核所编制的科目汇总表，检查借方发生额合计和贷方发生额合计是否相等；根据科目汇总表登记总账。【业务指导】根据科目汇总表登记总账时，应当将科目汇总表的日期、编号、该账户的借、贷方发生额等逐项记入账页同一行中，摘要栏填写“本期（日或旬或月）发生”字样；登记完毕某个账户后，要在科目汇总表的“总账页数”栏次内注明该账户登记的账页页码或已登账的符号，如打“”号，以免发生重记或者漏记；,【业务办理】,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,登记的文字和数字不要写满格，一般靠行的下线书写，占行宽的1/2，以便于更正记账错误和查账；登记时应当按照行次、页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由总账报表岗位会计人员签名或者盖章；登记总账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,注意：下列情况可以用红色墨水登记总账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在三栏式总账的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,温馨提示总账账户需要结计全年发生额，因此，总账每一账页“过次页”的本页合计数应为自年初起至本页末止的发生额累计数，以便于年终结账时加计全年发生额。,根据科目汇总表登记总账，见教材中表217至表265。,2.3.4总账的对账和结账,【业务背景】,北京市中环电器公司财务部总账报表会计2008年12月份总账登记情况见表217至表265。,【相关会计岗位】总账报表会计、财务部长、其他各会计岗位,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,协调收入费用利润会计岗位进行期末账项调整，将应在本期确认的收入和应由本期负担的费用全部登记入账；在财务部长领导下，协调其他各会计岗位进行对账，做到账证相符、账账相符和账实相符；按照总账的结账要求进行结账，见教材中表217至表265；编制试算平衡表，见表266，进行试算平衡。,【业务办理】,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总分类账,三、对账与结账,通过编制总分类账试算平衡表来完成,日记账,各明细账,总账自身核对,二、对账,（一）账证核对（二）账账核对,1、总分类账簿有关账户的余额核对。总账账户的借方余额=贷方期末余额2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3.总分类账簿与序时账簿核对。4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账,（三）账实核对（财产物资、债权债务）,1.现金日记账余额与库存现金实有数；2.银行存款日记账与银行转来的对账单余额；3.将财产物资明细账与实存数；4.债权、债务账面余额与有关单位或个人。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,二、对账,对账的方法（一）试算平衡法理论依据：借贷平衡原理“有借必有贷，借贷必相等”方法：将分类账各账户按顺序排列，分别将账户的期初余额、本期发生额、期末余额的借贷金额列成一表，如果各科目的发生额和期末余额借贷合计相等，一般说明总分类账的登记是基本正确的。如果借贷双方合计数不平衡，则说明有差错，须进一步检查。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,二、对账,对账的方法（二）差额核对法理论依据：期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额-期初余额方法：根据本期发生增、减业务额明细账页，计算出借方和贷方发生额的差额，然后将差额之和与材料总账期末同期初差额之差核对。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,二、对账,对账的方法（三）动、静划分法方法：把账户分为动、静两大类与总账相校对。避免每月都把所有的账户加总一次，提高对账效率。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,错账的主要类型（一）会计原理性错误原因：会计人员基本功不扎实，业务不熟悉类型：会计原理运用不当、违反会计制度,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,错账的主要类型（二）技术性错误原因：会计人员责任心不强，工作粗心大意导致的错误类型：1、单纯笔误2、记账方向错误3、漏记或重记4、记错账户（串户）,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,查找错账的技术方法（一）局部检查法方法：对差错的部分进行局部的检查,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,查找错账的技术方法（二）记账方向相反检查法方法：检查借贷方向是否有错。将差额用“2”除，得出商数，在账户多计数字的一方寻找与此商数相同的数。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,查找错账的技术方法（三）重账、漏账检查法方法：查找总账、明细账或记账凭证中有无与此不平衡差额的记录。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,查找错账的技术方法（四）数字错位或颠倒检查法方法：将差额金额除以9，找到差错的位置所在。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,更正错账（一）划线更正法方法：账簿记录文字数字有误，记账凭证正确。在错误之处划一条红线，表示注销，再在红线上方写上正确的文字或数字。,错账更正：采用划线更正法更正错账工作任务：分析南京钟山机械设备有限公司2009年11月18日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款5869.50元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,注意：划线更正法仅适用于更正会计账簿上的错误记录。文字错误，可只更正个别错误的字；数字错误应将整个数字全部用红线划去，不能只更正其中的错误数字。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,更正错账（二）红字更正法方法：记账凭证出现错误，用红字注销或冲销。,（1）记账后，发现记账凭证用错科目首先红字注销原记账凭证（摘要为“冲销某号凭证”），并登账（红字）然后，填制蓝字正确凭证（摘要为“更正某号凭证”）并登账（蓝字）,适用范围,红字更正法理论知识,步骤2：采用红字更正法更正错账。用红字填写一张与原凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销8月现付3号凭证错账”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误的账簿记录。,步骤1：指出错误记录。凭证中应贷科目记错。,步骤3：用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正8月现付3号凭证”，并据以用蓝字或黑字登记入账。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,三、错账的查找及其更正,更正错账（三）补充登记法方法：记账凭证金额少计，补记一张记账凭证。,采用补充登记法更正错账工作任务：分析南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日发生的经济业务：收到购货单位上月销货款90000元，已存入银行。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,记账后，发现记账凭证科目正确，但少记金额。以差额填制蓝字记账凭证，摘要为“补充登记某号凭证少计金额”，并登账（蓝字）。,适用范围,补充登记法理论知识,更正错账：步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但少记金额。步骤2：采用补充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补充月日第号凭证少记金额”。,步骤3：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。,（2）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记金额。以差额红字填制一张相同凭证，摘要为“冲销某号凭证多记金额”，并登账（红字）。,错账更正方法,适用范围,更正错账：步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但多记金额。步骤2：采用红字更正法更正错账。先将多记的金额用红字填制一张与原始记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销月日第号凭证多记金额”。,步骤3：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。,四、结账,在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额。包括：1、结清损益类账户，据以计算本期利润；2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。,（一）概念,（二）结账时间,月结、季结和年结。,三、结账,1、将本期所有经济业务登记入账2、结清各种损益类账户计算本期利润3、结清各资产、负债和所有者权益类账户计算本期发生额和期末余额,（三）结账程序,1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。,三、结账,（四）结账方法,应收账款A公司,2、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线。,三、结账,（四）结账方法,银行存款日记账,3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。,银行存款日记账,4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线。,三、结账,（四）结账方法,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“结转上年”,三、结账,注意,需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。,重要提示年度终了结账时，总账账户有余额的，要将其余额结转到下一会计年度，结转的方法是：将有余额的总账账户的余额，直接记入下一会计年度新账该账户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。总账应每年更换一次，通常在新会计年度建账时进行。,北京市中环电器公司2008年12月初总账账户余额资料见表213；2008年12月份相关会计岗位转给总账报表会计的记账凭证见表214；假定总账报表会计按旬编制科目汇总表并登记总账。要求：编制该公司2008年12月份上、中、下旬的科目汇总表，并据以登记总账和进行结账。,【岗位训练】,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,【业务指导】总账账户平时只需要结计月末余额，每月结账时，应计算出月末余额并将其写在各该账户本月最后一笔记录的同一行余额栏内，并注明余额的“借”或“贷”方向，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示，“”应当放在“元”位，并在此行记录下划一通栏单红线。总账账户年终需要结计全年发生额和年末余额。年终结账时，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，写在12月最后一笔记录的下一行中，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在“本年合计”行下通栏划双红线。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,按旬编制科目汇总表情况下，北京市中环电器公司2008年12月份发生的交易或事项编制的记账凭证中，记字01号至记字12号为上旬交易或事项的记账凭证，可据以编制上旬的科目汇总表；记字13号至记字24号为中旬交易或事项的记账凭证，可据以编制中旬的科目汇总表；记字25号至记字51号为下旬交易或事项的记账凭证，可据以编制下旬的科目汇总表。总账账户分别在2008年12月10日、12月20日和12月31日进行登记，根据下旬科目汇总表登记的行次中，同时结出月末余额。年末办理本年合计。以“银行存款”和“主营业务收入”两个账户为例，见表267和表268。,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,新年的第一天，懋达公司的总经理张恒就召集财务部的同事开会。他说：“我现在需要了解一下咱们公司在去年的获利情况、经营管理情况还有目前偿债能力，你们准备好资料一会儿送到我的办公室。”,总账报表会计岗位实务第3章会计报表的编制和报送,听完总经理的要求，财务部新来的实习员工小王就开始准备去年一整年的记账凭证和明细账分类账。,她想：这么多材料，经理肯定能从中找到他需要的内容。,总账报表会计岗位实务第3章会计报表的编制和报送,刚入职半年的小李回到办公室开始苦思冥想，经理要的材料要能反映出我们公司的获利情况、经营管理情况还有目前偿债能力，那么他要看的是什么呢？,经过思考，小李终于想到，总账对公司里全部经济业务都进行了总分类核算，那经理想要的应该就是它了总账。,总账报表会计岗位实务第3章会计报表的编制和报送,这时候，财务科的李科长走到他们身边，问到：“经理要的材料你们准备得怎么样了？”小李说：“我已经将去年一整年的记账凭证和明细账都准备好了，我们公司每一笔的经济业务在这上面都有体现，经理一定能找出他想要的资料。”,小王接着说：“我是把去年一年的总账拿了出来，我觉得总账分类登记了我们公司全部的交易和事项。”听了他们的话，李科长笑了笑，拿出了三张纸，说：“总经理要的是这个。走吧，我们一起去给总经理。”,同学们，我们来猜一下，这神秘的三张纸是什么呢？,第3章会计报表的编制和报送,第一节会计报表理论知识,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,【本章简介】,本章介绍了会计报表编报的相关知识，通过典型业务办理，介绍了资产负债表、利润表、现金流量表的编制和财务报表报送的具体操作。对所有者权益变动表以及财务报表附注作了一般介绍。,【学习目标】,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,明确会计报表的种类和编报要求,掌握资产负债表、现金流量表、利润表的编制方法,了解所有者权益变动表的编制和附注披露要求与内容,会编制产品生产成本报表和管理费用明细表,总账报表会计岗位实务第2章总账的设置和登记,3.1.1会计报表,一、会计报表的含义会计报告的核心内容，也称财务报表。是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、现金流出及净增加情况的书面文件。它由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量以及费用成本。,总账报表会计岗位实务第3章会计报表的编制和报送,主表,1,附表,3.1.1会计报表,资产负债表利润表现金流量表,资产减值准备明细表利润分配表,二者密切联系,3.1.2会计报表的种类,找一找,请大家根据提供的会计报表名称，找到它们对应的分类。,会计报表按其反映的经济内容分类,会计报表按其编制的单位分类,会计报表按其反映的内容及资金运动形式分类,会计报表按其编报的时间分类,会计报表按其编制的范围分类,会计报表按其服务的对象分类,请大家根据提供的会计报表名称，找到它们对应的分类。,单位报表汇总报表动态会计报表静态会计报表对内报表对外报表财务报表费用成本报表月度报表季度报表年度报表个别会计报表合并会计报表,1、按其反映的经济内容分类,财务报表,费用成本报表,3.1.2会计报表的种类,对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,四表一注,反映企业一定期间的期间费用和产品成本情况的报表,管理费用明细表,2、按其反映的内容及资金运动形式分类,静态报表,动态报表,3.1.2会计报表的种类,反映企业在一定日期资产和权益总额的会计报表,资产负债表,反映一定时期内经营成果和现金流量的会计报表,利润表现金流量表,3、按其编报的时间分类,月度报表,季度报表,3.1.2会计报表的种类,资产负债表利润表,年度报表,资产负债表利润表,资产负债表利润表现金流量表,4、按其编制的单位分类,单位报表,汇总报表,3.1.2会计报表的种类,反映企业本身的财务状况、经营成果和现金流量情况,反映总公司或本部门（系统）财务状况、经营成果和现金流量情况,5、按其编制的范围分类,个别会计报表,合并会计报表,3.1.2会计报表的种类,仅仅反映一个会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况,将多个具有控股关系的会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况合并编制的会计报表,6、按其服务的对象分类,对内报表,对外报表,3.1.2会计报表的种类,为企业内部经营管理服务而编制的不对外公开的会计报表,为满足国家宏观经济管理部门、投资者、债权人及其他有关会计信息使用者对会计信息的需求而编制的对外提供服务的会计报表,不统一格式、不统一指标体系,统一格式、指标体系、编制时间：资产负债表、利润表、现金流量表,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,为评价企业经营业绩和改善经营管理提供重要信息,1,为国家经济管理机构进行宏观调控与管理提供必要信息,2,为投资者和经营者进行决策提供有用信息,3,3.1.3会计报表的作用,可理解性,真实可靠性,相关可比性,全面完整性,编报及时性,3.1.4会计报表的编制要求,3.1.4会计报表的编制要求,真实可靠、全面完整,编报及时,可理解,相关可比,总账报表会计岗位实务第3章会计报表的编制和报送,3.1.5财务报表列报的基本要求,遵循各项会计准则进行确认和计量,2.列报基础应以持续经营为基础,3.重要性和项目列报-某项目单个看如具有重要性，应单独列报,4.列报的一致性各个会计期间应保持一致，不得随意更改,5.财务报表项目金额应当以总额列报,6.比较信息的列报-提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,财务报表表首的列报要求,报告期间-至少应当按年编制财务报表,1,2,3,4,5,6,7,8,会计报表的列报要求,3.1.6会计报表的意义,通过会计报表可以了解到其最关注的企业盈利能力、资本结构和利润分配政策等方面的信息；并以此分析投资风险，判断未来的投资收益，以做出正确的投资决策。,通过会计报表了解企业财务状况、经营业绩、资源分布、偿债能力等情况。通过分析和检查以促进企业进一步改善经营管理，创造出更好的经济效益。,通过会计报表了解企业的盈利能力和偿债能力，以便确定其所提供的资金是否安全，能否按期收回。,会计报表,投资者,管理者,债权人,3.1.7初识会计报表,请大家看下你手中的这些会计报表有什么特点？（表格样式、表格项目、包含的内容、金额等等）,3.1.7初识会计报表,3.1.7初识会计报表,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,3.1.7初识会计报表,总账报表会计岗位实务第章会计报表的编制和报送,资产负债表,资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。,1、资产负债表,报表名称编制单位编制日期金额单位,资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数,会计报表附注资料,表头,表尾,表身,1.1资产负债表的结构和内容,（1）反映资产总额及其构成,（2）反映负债总额及其构成,（3）反映企业所有者权益总额及其构成,（4）提出财务分析的基本资料,1.2资产负债表的作用,利润表,利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损），也是企业需要对外报送的主要会计报表之一。该表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目，分类分项编制而成。,2、利润表,2.1利润表掌握两点,一定期间内,时间,经营成果,内容,利润表是以“收入费用利润”这一公式为理论基础，将收入、费用、利润三大要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。,报表名称编制单位编辑时间计量单位,单步式多步式,会计报表补充资料,表头,补充资料,正表,2.2利润表的结构和内容,现金流量表,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,3、现金流量表,3.1现金流量表掌握两点,一定会计期间内,时间,现金和现金等价物的流入和流出,内容,采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映现金及现金等价物的净增加额。,1、将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）；2、不涉及现金收支的投资和筹资活动；3、现金及现金等价物净增加情况。,补充资料,正表,3.2现金流量表的结构和内容,3.3现金流量表的作用,01,有助于所有者、债权人评估企业产生未来有利现金流量的能力。,03,便于会计报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。,02,有助于所有者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。,04,便于会计报表使用者对报告期内与现金有关或无关