营业税改增值税论文

营业税征收增值税【摘要】2011年10月26日，国务院召开常务会议，决定推进深化增值税制度改革试点。会议决定从2012年1月1日开始，在部分地区及行业实施深化增值税制度改革的试点，将当前征收营业税的行业逐步转变为增值税征收。增值税是指在我国销售商品或提供加工、维修和维修服务，对进口商品的单位和个人取得的商品或应税劳务销售、进口金额计税、实行税收抵免制度的离职税。营业税是对我国内提供应税劳务或销售房地产、转让无形资产的单位和个人取得的销售额征收的转让税。我国的增值税除建筑业外，以第二产业为对象，第三产业的相当一部分征收营业税。在我国现行的税收制度中，增值税和营业税可以说是最重要的两种流转税。那么，为什么将销售税改为增值税？长期以来，我国的营业税和增值税是并行征收的，工商业企业主要征收增值税、服务业、房地产、无形资产等营业税。但是随着市场经济的发展，征收两税的税制越来越不合理。造成重复征税，不利于减轻税负。在增值税和销售税并行征收的体制下，销售税不能根据企业获得的销售额征收，重复征税。另外，增值税未形成完整的链，销售税和进项税之间的比例不匹配，导致重复税。如果将第三产业的大部分从增值税征税对象中排除，将不利于第三产业的发展，导致第三产业国际竞争力的不足。第三产业主要征收销售税，但在出口过程中不能像征收增值税一样扣除，提高劳务输出的难度，降低第三产业的国际竞争力。征收增值税和销售税的税制使税收征收管理变得越来越困难。随着市场经济的发展，商品和服务的捆绑销售行为越来越多，很难准确区分商品和服务的各个比例，征税也存在一定的困难。随着市场经济的发展，逐步将增值税转变为营业税，符合经济的发展趋势，有利于完善税制，消除重复征税。有利于社会专业化分工，促进产业结构的整合。有助于降低企业的税费，提高企业的发展能力。有助于优化投资和消费、出口结构，改善出口退税的环境，促进国民经济健康协调发展。因此，使用增值税代替销售税是必然的选择。营业税征收增值税的试点项目在上海等地实施了，这次税制改革对企业的影响如何？对企业税负的影响。营业税征收增值税可以消除重复征税现象，减轻企业税负负担，促进企业经济增长，有利于企业向社会专业化进程的发展。但是在个体经营方面，现在增值税不是全行业、全国征收，而是各行业的税率不同，因此对增值税的进项税扣除也有所不同，对不同企业的税负变化产生了不同的影响。对企业会计的影响。实施销售税征收时，对企业的会计要求比较简单。销售税基本上根据企业获得的销售或销售征税，不扣除购买税，使用普通发票满足需求。除增值税修改税后销项税及进项税计算外，还有增值税专用发票的规格使用。一些小型企业的会计不正规，修改附加值后，这些小型企业的会计变得更加棘手，税务部门征收和管理的困难也越来越大。销售税引入增值税对企业的影响是有利的，同时增值税的税负不仅与纳税人的收入水平有关，还与纳税人成本中包含的可扣除增值税有关。营业税计税以销售额的全部金额为基础，税额不受成本费用的高低影响。因此，如果销售税变成增值税，不同行业会产生不同的影响。对运输企业的影响。将营业税改为增值税(vat)有助于整个交通行业的长期发展，不同交通行业个人的影响也不同。运输行业根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定适用11%的税率。交通行业销售税税率为3%，调整后增值税税率达到11%，税率大幅提高。部分运输企业的税负可能会增加，而不是减少。大部分运输企业是资本密集型企业，在运营成本(如航空、机场、水资源运输、港口、高速公路等)中折旧和摊销比重高，固定成本的进项税是否会对税负的变化产生重大影响。如果是已经完成投资工程的企业，大部分固定资产的进项税不会被扣除，因此如果大幅提高税率，企业负担也会增加。但是，如果是新建的运输企业，新购买的批量运输设备将直接从消费型增值税税制中扣除，从而降低运营成本，提高收益率。因此营业税在增加附加值后，技术发展，资本密度高的新兴航空运输和铁路运输，尤其是高速铁路运营，将受益匪浅。对现代服务业的影响。在这次税制改革逐步推进的过程中，商业服务业将受益匪浅。据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定统计，6%的税率适用于现代服务业，包括研发和技术服务、文化创造、物流支持和认证咨询。从服务业销售税5%的原执行税税率来看，原销售税税收制度下的每笔收益需要500元的税金，增值税制度下的500元的增值部分为8333元。也就是说，只要企业的增值率不超过83.33%，就可以通过汽车税收政获得利益。从现代物流产业的发展趋势来看，运输已成为物流的重要环节，降低运输成本有利于现代物流产业的发展。特别是对运输产业有强烈依赖的快递业将受益于此次改革。现代物流的特点是，多层外包和个别项目最终要在全国乃至全世界进行。税制改革将促进物流外包的快速发展。物流业界过度的税金重复主要在物流外包领域进行，外包环节越多，重复的税金也越多。而且，由于销售税属于地方税，现代物流企业拥有全国各地的流通点，经常面临更严重的重复征税问题。将营业税改为增值税将大大减轻这些企业的负担，这种企业收益可能会增加，税收改革将有助于促进物流企业的快速发展。对金融企业的影响。对银行等金融企业来说，增值税改革很好。此次改革示范不包括金融企业，但对金融企业实施销售税征收增值税(vat)会受到什么影响，预计将非常有必要。目前我国金融服务业销售率为5%，大大超过了适用3%税率的交通运输、邮政和通信、建筑安装等行业。另外，金融业除了缴纳销售税外，还缴纳所得税、城市维持建设税、印花税、教育费附加税等，实际税负更大。金融业税负大的原因是，销售税根据销售额(金融部门的营业收入)全额课税，金融业的资金流通金额巨大，营业税将增加到绝对金额。二是大量采用信息技术，金融行业需要大量的硬件和软件投资，而金融企业的进口税额没有扣除，金融企业可能成为增值税和销售税双重承担者。高税负必然制约金融业的盈利性和竞争力，全面引进销售税减免增值税，金融企业一定会受益，快速增长。减税等于少收国库，相当于反常的积极财政政策。考虑到少交税的基础货币的作用，税制改革对经济的刺激将更加明显。上海试点将有助于巩固上海的金融中心地位，注册地点将首先受益于上海的上市银行浦丰银行和交通银行增值税改革试点。另外，经济效率的提高和发展将把对金融的需求从正面拉动。对房地产企业的影响。在营业税改征增值税试点方案中，试点地区首先从运输、部分现代服务产业等生产力服务产业开始试点，逐步扩大到其他产业。将建设行业纳入试点范围还不清楚，但根据相关主要税制，建设行业今后将按地区逐步纳入改革范围。建筑业与生产密切相关，固定资产收入较大，但不属于增值税(vat)范围，不能实行固定资产收购税收抵免，此次改革试点的目的是使相应的生产服务业企业可以获得增值税抵免政策，从而有利于建筑业。但是对于房地产企业来说，建设费用的一半以上是水泥、钢铁等产业产品，因此，如果全面引进销售税征收增值税，这部分重复征收税率将被扣除，从而整体降低房地产企业的建设成本，大大提高房地产行业的利润率，有助于调控房地产价格。对融资租赁企业的影响。这项税务改革对租赁业有很大影响。2009年增值税转型改革后，企业购买机器和设备取得的增值税进项税可以扣除。但是，租赁事业中不能缴纳营业税，不能开具增值税(vat)专用发票，不能通过金融租赁公司租赁固定资产，不能扣除增值税收购税，从而严重阻碍了金融租赁产业的发展，抑制了生产企业通过金融租赁扩大投资规模。这次税制改革后，上述问题解决了。租赁业务包括在增值税征收范围内，因此租赁公司可以开具增值税专用发票，租赁机械设备的企业可以扣除增值税进项税额。与此同时，租赁有形动产适用17%的税率，但在经营金融租赁事业的示范纳税人中，一般纳税人提供有形动产金融租赁服务，对增值税(vat)实际税负超过3%的部分，实行增值税征收(vat)或减免政策。该规定大大减少了金融租赁企业的负税金，不仅使金融租赁产业飞跃，而且对想通过金融租赁方式租赁机器和设备的企业也有很大的好处。从企业规模来看，大中型企业是此次税制改革的主要受益者。根据现行增值税规定，小规模纳税人如果不负担较高的会计费用，可以选择按销售额的3%缴纳增值税，但不能扣除增值税。要扣除增值税，必须制作更完整的会计账簿。因此，没有全部帐套和独立会计制度的零税事业企业根据销售额的3%缴纳附加税，不能减免增值税扣除引起的税负，因此此次税制改革的受益者主要集中在大中型企业。营业税征收增值税也会对社会产生一定的影响。营业税征收增值税，可以完成增值税链，消除重复征税现象，减轻社会再生产各方面的税负。税负的减少有利于企业成本下降，降低物价，缓解通货膨胀压力。另外，营业税征收增值税将促进我国产业的专业化发展，提高生产效率。全面征收增值税，取消销售税，可以减轻第三产业的税负，同时，对第三产业的劳务商品出口实行增值税出口退税，使我国劳务产品与税负水平相同，加强我国第三产业的国际竞争力。企业的税负减少意味着政府的税收收入相应减少，据估计，大规模种植在全国范围内展开，我国的年税收收入将净减少1000亿韩元以上。这给我国财政施加了不少压力。另外，营业税是我国地方第一位的税金，部分城市的销售税收入甚至达到增值税收入的2倍以上。为了迅速推进阵营改编税制改革，此次在上海实施的增值税征收收益仍然归于试点地区，对收入分配的争议暂时搁置。但是，在全面推进改革或实现增值税再投资法时，目前还不知道该增值税收入的一部分是否归入地方。根据现行政策，即使没有变动，地方税收入也将小幅减少。营业税征收增值税的税制改革要注意哪些方面？保证地方财政收入不受影响。国内增值税实施中央和地方分为75: 25的比例。营业税的情况是属于中央销售税的只有铁路运输、各银行总行等少数企业集中缴纳的部分，其他部分全部归地方所有。这种税收分割方式将销售税作为地方税的第一种税，甚至是唯一的主体税，30%左右作为地方财政支出的重要经济来源。营业税改为增值税的话，本来要减少低地方本位的财政收入。如果地方财政收入减少太多，推进改革的阻力将大大增加。如何扩大增值税征收范围，确保营业取消后地方财政收入不受影响，关键是在改革中得到地方政府的支持，改革是否成功。因此，要充分考虑弥补地方自治团体相应的收入损失，为地方自治团体提供公共服务的长期稳定的财政保障体系。完善“分税制”，调整中央和地方的分税制比例，确保地方财政收入不受影响。注意对物价的影响。增值税“怀斯”改革对价格的影响是因为我国现行营业税将价格内、增值税改为价格外、价格内的营业税改为价格外税的增值税，税率上调和价格税关系的变化自然会对商品价格产生一定的影响。理论上，销售税实行原材料税，确定价格后，征收销售税或调整销售税税率，主要是减少企业收益；增值税是价格外部税，在定价的情况下征收增值税或调整增值税税率，会直接增加买方的支出或负担。我国价格已经基本上从政府的计划定价转移到市场自主定价，增值税“扩散”改革后的税负可能会转移到买方和提供者或纳税人，影响提高收购价格、降低提供者价格、减少纳税人利益，因此要密切关注价格是否会失控，是否会发生消费者难以承受的问题。服务业增值税的征收必须符合征收管理水平。服务业纳税人不仅数量多，情况复杂，经营规模整体小，财务会计管理也比较不规范，因此服务业征收增值税必须符合征收管理水平。作为政策选择，可以根据实际征收管理条件及能力逐步扩大增值税征收范围。例如，从运输业、建筑业等方面善用增值税征收。服务业可以全面纳入增值税征收范围，但服务业增值税一般纳税人的定义标准必须与征收管理水平相适应。改革初期，可以正确控制服务业增值税一般纳税人的规模，随着征收和管理水平的提高，逐渐扩大服务业增值税一般纳税人的承认范围。要强调服务业增值税一般纳税人标准仍以财务会计是否健全为原则，以销售额为辅助标准，对不符合销售标准的纳税人，如果财务会计健全，