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营业税改增值税政策培训,第一部分：增值税特点第二部分：营改增相关政策规定第三部分：发票相关内容,第一部分增值税特点,概念：增值税是指在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物、交通运输业及部分现代服务业的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。理论上是就在生产经营过程中的增值额部分（售价-外购成本）进行征税的一种税种。特点：价外税需以专用发票进行抵扣非全面型增值税全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务等所有交易活动。现行增值税还不是全面型增值税，其征税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除加工、修理修配劳务及本次营业税改增值税外的服务交易，属于营业税征税范围。自2009年1月1日凭固定资产的外购专用发票可抵扣进项税金。,第二部相关政策法规,相关规定试点地区行业范围范围释义税率计税方法其他说明,相关规定,2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的营业税改征增值税试点方案财税2011110号，同时印发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）包括一个办法两个规定。2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点2012年6月29日和7月31日，财政部国家税务总局关于营改增试点若干税收政策的补充通知财税（2012）53号、财税（2012）71号，试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。试点地区最晚于2012年12月1日完成新旧税制转换。,试点地区,试点地区：上海、北京、天津、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。,行业范围,试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。交通运输业从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试点，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。,范围释义,应税服务（交通运输业和部分现代服务业）,指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。,税率,1.现行17%、13%，增加6%、11%两档税率，2.提供有形动产租赁服务，税率为17%3.提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；4.部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。6纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。,计税方式,一般计税方法:应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税收入税率注：税率有17%、13%、11%、6%进项税额=(扣除项目税率或者征收率)注：追加7%和3%含税销售额为不含税销售额计算:销售额=含税销售额（1+税率）一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税,其他说明,试点实施办法第三条规定应税服务年销售额标准为500万元，试点中一般纳税人提供的特定应税服务可选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（我司应会申请一般纳税人资格，适用税率为11%)部分现代服务业，如果年销售金额达到500万元，应当申请认定为一般纳税人，适用税率为6%，否则按照小规模纳税人对待，适用征收率为3%。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开试点实施办法纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。如：交通运输与物流辅助。（我司有混合应税服务，需分别核算）服务提供方、抵扣凭证开具方和付款对象应能相符。现行增值税管理实行购进扣税法即凭发票抵扣,在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证。（只有取得增值税专用发票及其他可抵扣凭证才可抵扣）如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。能否开具增值税专用发票与试点企业本身无关，主要看对方是否属于抵扣范围试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。,第三部分发票相关内容,概念及发票管制发票填开、取得要求,概念及管制,概念：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务记帐的合法凭证属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票，包括：增值税专用发票、普通发票；属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票,发票填开、取得要求,填开发票时，必须内容真实，字迹清楚，项目填写齐全；开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具（定额发票除外），并加盖单位财务印章或者发票专用章；任何单位和个人不得自行扩大专业发票使用范围不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收；（不符合规定的发票是指填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，没有加盖财务印章