第九章+行政单位收入和支出的核算.ppt

第九章行政单位收入和支出的核算,行政单位会计的特点：,1、行政单位资金来源单一：财政拨款；2、会计核算对象：经费的领拨、使用和结果；3、会计记账基础：只采用收付实现制一种记账基础；,4、会计核算内容和方法有其特殊性：没有无形资产类科目，不进行成本核算；固定资产与固定基金相对应，二者余额相等；5、会计核算简单：行政单位业务活动目标是行使政府职能，会计科目设置少。,行政单位分类：,同级财政部门,财政拨款,行政事业单位会计的要素：,会计等式：,资产、负债、净资产、收入、支出,第一节行政单位收入的核算,拨入经费（预算经费）预算外资金收入（预算外经费）其他收入（核算其他资金收入的情况）,一、拨入经费的账务处理,拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费,1、收到拨来的经费时，分录：借：银行存款贷：拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费2、使用时，分录：借：经费支出经常性支出专项支出贷：银行存款,财务处理,3、转拨时，分录：借：拨出经费拨出经常性经费拨出专项经费贷：银行存款4、将多拨的经费交回财政部门，分录：借：拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费贷：银行存款,5、年终，将“拨入经费”贷方余额进行结转，分录：借：拨入经费拨入经常性经费贷：结余经常性结余借：拨入经费拨入专项经费贷：结余专项结余,二、预算外资金收入的核算,第一种方式下取得预算外资金时，直接做分录：借：银行存款贷：预算外资金收入,第二种方式下自行取得预算外资金，要上缴财政专户：,全额上缴方式下，财务处理：,取得预算外资金时，分录：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴财政专户，分录：借：应缴财政专户款贷：银行存款,财政按计划拨还预算外资金，分录：借：银行存款贷：预算外资金收入,按核定比例上缴方式，财务处理：,取得预算外资金时，分录：借：银行存款贷：应缴财政专户款（上缴比例）预算外资金收入（留用比例）上缴财政专户，分录：借：应缴财政专户款贷：银行存款,留用的预算外资金收入，年终，将余额转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结余,按收支结余上缴，财务处理：,取得预算外资金时，分录：借：银行存款贷：预算外资金收入使用预算外资金，分录：借：经费支出预算外支出贷：银行存款,结出预算外资金余额，分录：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款上缴财政专户，分录：借：应缴财政专户款贷：银行存款,三、其他收入的核算,1.核算内容,2.账务处理,1、收到其他收入时，分录：借：现金/银行存款贷：其他收入2、年终结账，分录：借：其他收入贷：结余经常性结余,第二节行政单位支出的核算,一、经费支出,1.经费支出的分类,经费支出经常性支出专项支出,发生经常性支出时借：经费支出经常性支出贷：银行存款/库存材料发生专项支出时借：经费支出专项支出贷：银行存款/库存材料,2.经费支出的账务处理,期末，将经费支出“借方余额”转入“结余”账户借：结余经常性结余专项结余贷：经费支出经常性支出专项支出,3.经费支出收回的核算,(1)本年度已列支的经费支出收回，直接冲减列支数；(2)以前年度列支的经费支出，本年度收回，直接增加上年度“结余”数；(3)材料的盘盈或盘亏，以及变价处理差价，冲减或增加“经费支出”；(4)处理固定资产的清理费用，列支“经费支出经常性支出”。,二、拨出经费,设置两个二级明细科目拨出经常性经费拨出专项经费三级明细科目按所属单位名称设置,对所属单位转拨经费时，分录：借：拨出经费拨出经常性经费拨出专项经费贷：银行存款所属单位退还经费时，做相反的分录：借：银行存款贷：拨出经费拨出经常性经费拨出专项经费,账务处理,年终，要将“拨出经费”账户余额转入“结余”账户：借：结余经常性结余专项结余贷：拨出经费拨出经常性经费拨出专项经费,三、结转自筹基建,账务处理将筹集的基本建设资金转存建设银行时，分录：借：结