物流成本管理-9.ppt

物流成本管理9,第九章物流成本分析，预测与决策,知识目标了解物流成本的影响因素，物流效率分析因素。熟悉物流成本分析和决策的概念。掌握物流成本分析的含义、内容和方法，物流成本预测及决策的基本方法。技能目标能够运用所学物流成本分析、预测与决策的知识对案例进行分析；具备应用企业物流成本管理理论指导实际物流成本管理能力。,第一节物流成本分析,物流成本分析,目的,方法,指标,1.了解成本变动的因素和原因,2.分清各成本负责单位的责任,3.是进行物流成本决策的基础,4.降低物流成本，优化物流管理,指标对比法,因素分析法,物流营运能力指标,物流获利能力指标,第一节物流成本分析,一、物流成本分析的概述（一）物流成本分析的含义分析是人们认识客观事物本质特征及其发展规律的一种逻辑思维方法。物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。（二）物流成本分析的原则进行物流成本分析要遵循两条重要的原则。第一条与经,第一节物流成本分析,济责任制相结合的原则：要使物流成本分析工作能够深入持久地开展下去，就必须在企业内部建立健全完善的经济责任制，把物流成本分析工作与物流各部门经济效果和工作质量的考核、评比及奖惩合起来。第二条与技术经济指标的变动相结合的原则：技术经济指标，是与企业物流技术、工艺特点密切相关的一系列指标，它反映了物流技术经济状况。（三）物流成本分析的内容物流成本分析的内容可以概括为以下三个方面。1、在物流成本核算的基础上，通过深入分析，正确评价企业物流成本计划的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。,第一节物流成本分析,2、揭示物流成本变动的原因。正确查明物流成本上升或下降的原因，进一步提高企业管理水平。3.寻求进一步降低物流成本的途径和方法。通过物流成本分析，研究企业经营条件的变化，为制定物流成本预算以及进行物流成本控制提供强有力的依据。,第一节物流成本分析,二、用于物流成本分析的指标（一）各类物流成本对各类物流成本的数值进行分析，这样可以找出各类成本升降的原因，为进行相关物流成本决策和降低物流成本提供依据。（二）企业物流成本的一般效益指标1.物流成本率说明每单位销售额需要支出的物流成本。物流成本率=2.单位物流成本率评价企业物流成本占企业总成本的比例。单位物流成本率=,第一节物流成本分析,3.单位营业费用物流成本率分析物流成本占营业费用的比例。单位营业费用物流成本率=4.物流功能成本率分析物流各项职能成本在物流总成本的比例。物流功能成本率=5.产值物流成本率分析企业创造单位产值需要支出的物流成本。产值物流成本率=,第一节物流成本分析,6.物流成本利润率分析一定时期生产和销售一定数量产品所发生的物流成本的总额与获得利润总额的比率。物流成本利润率=7.物流效用增长率该指标用于分析企业物流成本变化和销售额变化的关系。该指标的合理值应该小于1，如果大于1，说明物流成本增加的速度超过销售额的增加速度，应引起企业的重视，考核物流成本控制是否具有可降低的空间。物流效用增长率=,第一节物流成本分析,（三）企业物流成本的专项效益指标1.物流营运能力指标（1）人力资源营运能力指标物流劳动作业效率越高说明物流人力资源的营运能力越强。物流劳动作业效率=物流营业收入净额=物流营业额-物流营业折扣与折让。（2）作业资源营运能力指标作业资源的营运能力包括物流的总资产及构成物流总资产要素的营运能力。物流总资产周转率=（物流总资产营运能力指标）,第一节物流成本分析,物流总资产周转天数=（物流总资产营运能力指标）物流流动资产周转率=（物流流动资产营运能力）物流流动资产周转天数=（物流流动资产营运能力）物流固定资产周转率=（物流固定资产营运能力）2.物流获利能力指标（1）物流作业利润率物流作业利润率=,第一节物流成本分析,（2）物流作业的成本利润率物流作业成本利润率=（3）物流作业的资产利润率物流总资产息税前利润率=(物流总资产利润率)物流总资产利润率=(物流总资产利润率)物流总资产净利润率=(物流总资产利润率)物流流动资产经营利润率=(流动资产获利能力)物流流动资产营业利润率=(流动资产获利能力),第一节物流成本分析,物流固定资产经营利润率=(固定资产利润率)物流固定资产营业利润率=(固定资产利润率)（4）物流作业净资产利润率物流作业净资产利润率=物流服务提供商的主要业务为向客户提供物流服务，其收人与利润也主要来源于物流作业，因此可以直接使用上述指标。,物流流动资产营运能力指标,第一节物流成本分析,三、物流成本分析的方法物流成本分析采用的技术方法是多种多样的，它可以采用会计的方法、统计或数学的方法。在实际的物流成本分析工作中，使用最广泛的技术方法主要有指标对比法和因素分析法。(一）指标对比法1.实际指标与计划指标对比。2.本期实际指标与前期（如上年同期或历史最好水平）实际指标对比。3本期实际指标与同行业先进水平对比。,指标对比法具体的对比形式有：绝对数比较增减数比较百分数比较,CPI同比增长6.3环比增长0.6,案例：两种物流模式下物流总成本的分析比较,练习1,某项目经理部本年计划节约“三材”的目标为120000元，实际节约130000元，上年节约115000元，本企业的先进水平节约138000元。问题：(1)用对比法进行对比，并列表计算。(2)对比法的应用形式有哪些?,第一节物流成本分析,(二）因素分析法因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。一类为外部因素；一类为内部因素。外部因素是由来自社会，是外部经济环境和条件所造成的；内部因素是由企业本身经营管理所造成的。这样分类有利于评价企业的各方面工作质量。因素分析法的具体计算程序是：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标,一直替换到全部都是实际指标为止,每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况,第一节物流成本分析,的影响。下面举例说明指标与因素的关系。设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本N1=A1B1C1实际成本指标N2=A2B2C2差异额G=N2N1计算程序是：计划成本指标A1B1C1N1第一次替换A2B1C1N3N3N1A变动的影响第二次替换A2B2C1N4N4N3B变动的影响第三次替换A2B2C2N2N2N4C变动的影响,第一节物流成本分析,以上三个因素变动影响的总和为：（N3N1）（N4N3）（N2N4）G。从上式可知，三个因素变动的差异之和与前面计算的实际物流成本指标脱离计划成本指标的总差异是相符的，这就确定了各个因素对成本指标升降的影响程度，并可以确定各个因素所占差异的比重程度，为物流成本决策提供可靠的依据。从上例可以看出，因素分析法是在指标对比法的基础上发展的，成为对比法的补充。,原理,设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本指标N1=A1B1C1实际成本指标N2=A2B2C2差异额G=N2N1,计算过程,计算程序是：计划成本指标A1B1C1=N1第一次替换A2B1C1=N3N3N1=A变动影响第二次替换A2B2C1=N4N4N3=B变动影响第三次替换A2B2C2=N2N2N4=C变动影响以上三个因素变动影响的总和为：（N3N1）+（N4N3）+（N2N4）=G,例：假定某配送中心为某超市进行定点配送，2006年1月份计划配送成本为24000元(N1)，实际成本为30400元（N2），比计划增加6400元（G）。根据下表资料，分析其增加的原因。,例求解,计划成本指标：N1=A1B1C1=1601001.5=24000元实际成本指标：N2=A2B2C2=200951.6=30400元第一次替换：货物量因子变动的影响N3=A2B1C1=2001001.5=30000G1=N3-N1=30000-24000=6000元,例求解,第二次替换：里程数因子变动的影响N4=A2B2C1=200951.5=28500G2=N4-N3=28500-30000=-1500元第三次替换：单价因子变动的影响N2=A2B2C2=200951.6=30400G3=N2-N4=30400-28500=1900元总差异为G=6000-1500+1900=6400元各因素变化造成成本变化的分析,练习2,第一节物流成本分析,（三）相关分析法相关分析法是利用物流成本相关的两项数值的比率揭示企业物流成本规律的一种分析方法。在物流成本的分析过程中，相关分析法应用的比较广泛。由于因为只采用有关数值的绝对值进行对比不能深入揭示物流成本的内在规律，而采用相对值则能做到这一点，因此相关分析法在物流成本分析中占有重要的地位。四、物流成本分析的流程（一）制定物流成本分析指标的标准;（二）指标的分析检查;（三）改善效率的步骤及要点。,第二节物流成本预测,一、物流成本预测的含义所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。物流成本预测对被研究对象的发展趋势有指导意义。这种规律性，可以被人们所认识和掌握，并据此事先对它们的发展变化进行科学的估计。各种成本预测具有以下3个共同的特征：1.各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据；,第二节物流成本预测,2.各种成本预测都涉及未来；3.各种成本预测都存在不稳定性。二、物流成本预测的流程(一）确定预测目标；(二）收集预测资料；(三）建立预测模型；(四）评价与修正预测值。三、物流成本预测的方法1.外推法，即利用过去的资料预测未来状态的方法；2.因果法，即依据所掌握的历史资料，找出所要预测的变量和与它相关的变量之间的关系，从而预测未来状态的,第二节物流成本预测,方法；3.判断分析法（或称集合意见法、直观法），即主要依靠管理人员的过去经验和综合分析能力预测未来状态的方法。,复习与课外作业,题.请根据某县城全年收入（GDP）与物流销售额的关系，预测当第9年收入750亿时候的物流销售额,第三节物流成本决策,一、物流成本决策的含义决策是指管理者为了实现某种特定的目标，从两个以上可供选择的方案中选择一个令人满意的方案的过程。决策作为一个系统过程，其构成要素包括决策者、决策目标、决策变量、状态变量、效果值、概率等。物流成本决策是指针对物流成本，在调查研究的基础上确定行动的目标，拟定多个可行方案，然后运用统一的标准，选定适合本企业的最佳方案的全过程。决策是行动的基础，正确的行动来自于正确的决策。,第三节物流成本决策,二、物流成本决策的流程第一步，界定问题、识别机会。要注重考虑物流组织中人的行为以及信息的准确与时效。第二步，明确目标。要求明确物流系统总目标和各分目标的关系，确定决策目标的约束条件，决策目标尽量用数量表示。第三步，拟定备选方案。第四步，评估备选方案。评估备选方案应注意：方案实施的条件是否具备，成本情况如何；方案能给组织带来什么样的长、短期利益；方案实施的风险及失败的可能性。,第三节物流成本决策,第五步，做出决策。决策者要想做出一个良好的决策，必须仔细考察全部事实，确定是否可以获取足够的信息并最终选择最好方案。第六步，选择实施战略。制定保证方案实施的策略；确保与方案有关的各种指令能被所有人员充分和了解；将决策目标分解，落实到单位或个人；建立工作报告制度，了解方案的进展，并及时做出适当调整。第七步，监督和评估。职能部门对各层次、各岗位的方案执行情况进行检查和监督，并将信息反馈给决策者；决策者根据反馈信息对偏差部分及时采取有效措施；对目标无法实现的应重新确定目标，拟订可行方案，并进行评估、选择和实施,第三节物流成本决策,三、物流成本决策的方法（一）以物流总成本最低为依据的决策方法以物流总成本最低为依据的决策方法是指在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现物流成本之和最小的方案作为最佳方案。1.各类物流成本之间的悖反关系；(1)库存持有成本与批量成本之间的关系(2)运输成本与和仓储活动有关的成本（库存持有成本与仓储成本）之间的关系；(3)包装成本与其他物流成本的关系；,第三节物流成本决策,（4）包装影响每一项物流作业的成本；（5）订单处理及信息系统成本与其他物流成本的关系。(二）通过差量分析法进行物流成本决策通过差量分析法进行物流成本决策就是计算不同被选方案下，物流总成本的数值，将总成本最低的那个方案作为最终的方案。差量分析法还有一种变形，就是当企业想要实施某一方案时，可以计算实施该方案后，有哪些物流成本会下降，下降的数值是多少，有哪些物流成本会上升，上升的数值是多少，如果上升的成本数值低于下降的成本数值，则该方案可取。,实例分析,总运输成本=9.82002010=3939600（元）,实例分析,实例分析,（1）改进后的运输成本：2002010（2.9+2）=1969800（2）节约的运输成本为：3939600-1969800=1969800（3）增加的仓储成本及库存持有成本之和为：7001000+45000+250000=1400000（4）方案实施后，下降的成本上升的成本0，则方案可取,第三节物流成本决策,（三）利用数学模型进行物流成本决策经济订货批量（EOQ)模型是最经典的通过物流成本权衡以物流总成本最小为依据，进行物流成本决策的数量模型。它来源于运筹学中的存储论，用于进行存储决策。（四）利用量本利分析进行物流成本决策量本利分析又称本量利分析，是成本-业务量-利润关系分析的简称。作为一种定量分析方法，量本利分析能在变动成本计算模式的基础上，以数学模型与图形来揭示固定成本、变动成本、营业量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，从而为预测和决策规划提供必需的财务信息。,第三节物流成本决策,第三节物流成本决策,基本公式：单位贡献率：pb边际贡献率：,应用盈亏平衡法进行分析，可分为以下三种情况：第一种：求解盈亏平衡产量盈亏临界点产量=固定成本/（单价-单位变动成本）Q=F/（P-V）第二种：当利润目标为一定数额时，求解产量目标产量=(固定成本+目标利润)/(单价-单位变动成本）Q=(+F)/（P-V）第三种：当产销量一定时，求可实现的利润目标利润=产量（单价-单位变动成本）-固定成本=Q（P-V）-F,例4-6某物流运输企业固定成本为50万元，单位运价为80元，单位可变成本为40元。（1）若企业目标利润为30万元,企业应完成多少运输量?（2）若本年利润预计运输量为50000千吨千米,其利润额