09会计上岗证考试完整

第一章 总论,会计资格证书考试-会计基础,第一章 总论,授课内容,第一节 会计概述,第二节 会计核算的基本前提,第三会 会计要素与会计等式,会计资格证书考试-会计基础,第一节 会计概述,阐述：1、主要特点：以货币为主要计量单位2、依据：以会计凭证为依据3、技术方法：会计方法分为核算方法、分析方法、检查方法4、基本职能：核算和监督5、会计本质：是一种经济管理活动6、会计对象：一定主体的经济活动,一、会计概念：,概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据， 采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行 全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关 方面提供会计信息的一种经济管理活动。,会计资格证书考试-会计基础,借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000借:银行存款 50000 贷:短期借款 50000,会计资格证书考试-会计基础,二、会计的分类,按会计报告的对象不同：,反映的是过去的信息。资产负债表、利润表、现金流量表,反映的是未来的信息。成本报表、费用报表,会计资格证书考试-会计基础,三、会计的职能:会计在经济管理过程中所具有的功能.,（一）进行会计核算最基本的职能:反映职能,1、概念：是指会计以货币作为主要的计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。,2、会计核算的五个环节（1）确认：是指通过一定的标准或者方法来确认所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。（2）计量：是指以货币为单位对已确认为可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。（3）记录：是指通过一定的会计专业方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。（4）计算：是指按照一定的会计专业方法对所记录的内容进行计算、汇总。（5）报告：是指以通过编制会计报表的形式向有关方面和人员提供会计信息，它是会计工作的最终环节。,会计资格证书考试-会计基础,3、会计核算的三项工作（1）记账：是指对特定对象的经济活动采用一定的记账方法，在会计账簿中进行登记。（2）算账：是指在记账基础上，对企业单位一定日期的资产、负债、所有者权益和一定时期的收入、费用（成本）、利润进行汇总计算。（3）报账：是指在算账基础上，对特定对象的财务状况、经营成果和现金流量情况，以会计报表的形式提供给有关方面。,4、会计核算的七种方法（1）设置账户（2）复式记账（3）填制和审核会计凭证（4）登记账簿（5）成本计算（6）财产清查（7）编制会计报表,会计资格证书考试-会计基础,（二）、实施会计监督:控制职能,1、概念：是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象的经济业务的合法性、合理性进行审查。,合法性审查：是指保证各项经济业务符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，杜绝违法乱纪行为,合理性审查：是指检查务项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现、是否有奢侈浪费的行为，是否有违背内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。,（三）核算和监督两职能的关系：,相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础；会计监督是会计核算质量的保障。,2、内容：,会计资格证书考试-会计基础,四、会计的对象,（一）会计对象的概念,会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能够以货币表现的各种经济活动都是会计核算和监督的内容。,（二）会计对象的内容,经济活动,价值运动,资金运动,资金运动,资金筹集,资金运用,资金退出,资金运动的起点，包括投资者和债权人投入资金,资金的循环和周转.分供应生产销售三阶段进行,收回的资金一部分留在企业，另一部分则纳税、偿债、分配利润等退出资金循环与周转,包括资金的显著运动状态和相对静止状态,会计资格证书考试-会计基础,第二节 会计核算的基本前提：假设或假定,一、会计主体假设在核算有空间范围上作了限制和规定,会计主体与法律主体的关系：并非对等法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人；企业集团中各个企业既是会计主体也是法律主体；企业集团是会计主体，但通常不是一个独立的法人。,二、持续经营假设在核算的时间范围上作了限制和规定,三、会计分期假设在核算的时间范围上作了限制和规定,四、货币计量假设在计量方式上作了限制和规定,四大假设之关系,会计资格证书考试-会计基础,会计主体：凡是实行独立核算的经济组织或责任实体都有可以成为一个会计主体,会计主体假定：你为谁服务，核算谁的经济业务,会计资格证书考试-会计基础,二、持续经营假设在核算的时间范围上作了限制和规定,持续经营:指会计主体在可以预见的未来,将根据正常的 经营方针和既定的经营目标持续经营下去.即：在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持 有的资产正常运营，所负的的债务将正常偿还。,意义:为解决资产计价和收益确认问题提供了基础。企业必须以持续经营为基础和假定前提,会计资格证书考试-会计基础,三、会计分期假设在核算的时间范围上作了限制和规定,会计分期：就是将企业的经营活动划分成若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期末的资产、负债、所有者权益，编制财务会计报告。,企业会计准则规定：,意义：界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制 财务会计报告，贯彻落实权责发生制原则等原则，奠 定了理论与实务的基础。,会计资格证书考试-会计基础,四、货币计量假设在计量方式上作了限制和规定,货币计量：指在会计核算中，以货币作为统一计量单位。,会计法规定：会计核算以人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选择人民币以外的货币作为记账本位，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。境外企业向国内有关部门财务会计报告时，应当折算为人民币。,意义：确认了以货币为主要的、统一的计量单位。,会计资格证书考试-会计基础,第三节会计要素与会计等式,一、会计要素,1、会计要素的概念,是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化， 是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。,2、内容及分类,财务状况要素,经营成果要素,资产,所有者权益,收入,费用,利润,反映资金运动的静态要素,构成资产负债表的基本框架,反映资金运动的动态要素,构成利润表的基本框架,是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现,是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的经营成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。,负债,会计资格证书考试-会计基础,概念：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的经济资源。,分类：,流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易为目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,以及自资产负债表起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,非流动资产:指流动资产以外的资产.,按资产的流动性强弱分类,1、资产：,会计资格证书考试-会计基础,流动资产的概念,流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易为目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,以及自资产负债表起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,流动资产的内容,企业销售或耗用而储存的物资,会计资格证书考试-会计基础,非流动资产的概念,非流动资产：指除流动资产以外的资产.,非流动资 产的内容,长期股权投资:指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。,无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态有可辨认的非货币 性资产。,其他资产：除上述资产以外的资产。,固定资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有有 使用寿命超过一年的有形资产。,会计资格证书考试-会计基础,资产的特征：,资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。是企业拥有或控制的，或者不为企业拥有，也是企业所控制的。是由企业过去的交易或事项所形成的。,负债的特征,负债将减少企业未来的经济资源。偿付的债务必须是过去交易或事项所引起的现时义务。偿付的资源必须是企业拥有或可自由支配的经济资源。,所有者权益的特征,所有者权益由资产减负债的余额确定。其增减变动受所有者增资或减资以及留存收益多少等影响。,会计资格证书考试-会计基础,2、负债,概念：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。,流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、 应付职工薪酬、应付股利、其他应付款,非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款,会计资格证书考试-会计基础,应收账款：企业因销售产品尚未收回的前欠款赊销其他应收款：企业除应收账款等之外的前欠款长期待摊费用、冻结的资产,会计资格证书考试-会计基础,3、所有者权益,（1）概念：是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益， 公司的所有者又称股东权益，其金额为资产减去 负债后的余额，即净资产。,（2）内容：投入资本（实收资本）：所有者实际缴付的出资额。资本公积：包括资本溢价、资产评估增值等。盈余公积：企业从利润中提取的各种公积金。未分配利润：企业留待以后年度分配的利润或本年待分配利润。,（3）所有者权益与负债的区别：债权人有优先于所有者的求偿权；债权人的收益事先确定；所有者的收益取决于企业的经营成果；债权人的求偿权有固定的到期日，是法定债务；所有者权益 没有固定的到期日不是企业法定偿还的。,会计资格证书考试-会计基础,4、收入,概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,主营业务收入其他业务收入,会计资格证书考试-会计基础,5、费用,概念：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的 与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,会计资格证书考试-会计基础,6、利润,概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。,营业利润利润总额净利润,会计资格证书考试-会计基础,营业利润,会计资格证书考试-会计基础,（一）、反映财务状况的会计等式等式：资产=负债+所有者权益=权益 资产负债=所有者权益（净资产）资产和权益的恒等关系，是资金运动的静态表现，是复式记账的理论基础和编制资产负债表的依据。资产=负债+所有者权益+收入费用资产+费用=负债+所有者权益+收入（变形）,二、会计等式,会计资格证书考试-会计基础,二、反映经营成果的会计等式,等式：收入-费用=利润,1、当收入大于费用,盈利,2、当收入小于费用,亏损,3、收入-费用=利润是编制利润表的基础。,会计资格证书考试-会计基础,分析长江公司发生的下列经济业务其会计要素是如何变化,1、接受红河集团投入的货币资金，共100万元，存入银行。 2、红河集团按法定程序抽回其所投入的资金50万元。 3、企业向银行借入三年期借款50万元。4、企业用银行存款归还半年期借款10万元。5、企业开出现金支票提取现金2000元。6、企业向银行借款归还前欠款20万元。7、企业从税后利润中提取盈余公积50万元。8、红日集团将本企业的前欠款5万元转为对本企业的投资。9、企业对股东分配股利30万元。,会计资格证书考试-会计基础,三、经济业务的发生对会计基本等式的影响,经济业务的发生引起会计等式各要素之间的变动影响：,1、资产和所有者权益同时增加。2、资产和所有者权益同时减少。3、资产和负债同时增加。4、资产和负债同时减少。5、资产内部有关项目之间的增减变化。6、负债内部有关项目之间的增减变化。7、所有者权益有关项目之间的增减变化。8、负债减少和所有者权益的增加。9、负债增加和所有者权益的减少。总结：不管发生什么经济业务，都不会改变会计等式的平衡关系而不是其会计等式两边的金额。,会计资格证书考试-会计基础,用图示列示如下：,资产增加,资产减少,负债减少,负债增加,所有者权益减少,所有者权益增加,3,4,1,2,5,6,7,8,9,会计资格证书考试-会计基础,第二章会计核算的具体内容和一般要求,第一节会计核算的具体内容,会计核算的内容是指特定主体的资金运动。,例：1、收回前欠款、向银行贷款、上交税金,2、分配工资、预提固定资产大修理费、计提折旧,第二章,凡是能够引起会计要素增减变动的事项,会计资格证书考试-会计基础,经济业务事项具体内容,一、款项和有价证券的收付,款项,是作为支付手段的货币资金,货币资金,现金,银行存款,其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金,有价证券,表示一定财产拥有权和支配权的证券,有价证券内容,国库券,股票,企业债券,款项和有价证券是流动性最强的资产,存出投资款,一、款项有有价证券,会计资格证书考试-会计基础,二、财物的收发、增减和使用,1、财物是企业财产物资的简称，是企业进行生产经营活动具有实物形态的经济资源。,2、财物的收发、增减和使用是会计核算中的经常性业务。,职能作用,会计的控制和降低成本,保证财物的安全和完整,防止资产流失,三、债权债务的发生和结算,1、债权：企业收取款项的权利，一般包括应收和预付款项,2、债务：是指由于过去的交易和事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,债务内容：各种借款、应付和预收款项以及应交款项等。,二、财物三、债仅债务,会计资格证书考试-会计基础,四、资本（基金）的增减,资本是指投资者为开展生产经营活动而投入的资金,会计上的资本是专指所有者权益中的投入资本。,办理资本增减时一般都应以具有法律效力的合同和协议、董事会决议为依据，各单位按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。,五、收入、支出、费用、成本的计算,收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 日常活动中的形成的经济利益的总流入。,支出：是企业所发生的各项开支和损失。,成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，它与一定种类和数量的产品或某种劳务相联系，是对象化了的费用。,费用：是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济 利益的流出。与一定的会计期间相关。,四、资本五、收入费用利润,会计资格证书考试-会计基础,六、财务成果的计算和处理,1、概念：财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营 活动而在财务上的取得的结果，具体表现为盈利或亏损。,2、内容：,（1）利润的计算（2）所得税的计算和交纳（3）利润的分配或亏损的弥补,七、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项,会计资格证书考试-会计基础,第二节 会计核算的一般要求,1、按照国家统一会计制度的要求，进行会计核算方法。2、必须根据实际发生的经济业务，如实反映会计信息。3、必须依法入账，不得私设会计账簿。4、依法建档、存档。5、会计电算化核算的要求。6、会计记录的文字要求：应当使用中文。,会计资格证书考试-会计基础,第三章 会计科目和账户,第一节 会计科目,一、会计科目的概念及意义,（一）会计科目的概念,会计要素：是对会计对象的基本分类。,会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 对会计要素的进一步分类。,（二）、会计科目的意义,1、会计科目是复式记账的基础。2、会计科目是编制记账凭证的基础。3、会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。4、会计科目为编制会计报表提供了方便。,会计资格证书考试-会计基础,二、会计科目的设置原则,1、合法性原则：,所设置的会计科目应符合企业会计准则及会计制度的规定。,2、相关性原则：,所设置的会计科目应为提供有关方面所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。,3、实用性原则：,应根据企业自身特点，设置符合单位需要的会计科目。,会计资格证书考试-会计基础,三、会计科目的分类,1、按经济内容分类：,最基本、最主要的分类方法,会计资格证书考试-会计基础,2、按会计信息详细程度及其统驭关系不同：,总分类科目又称一级科目提供总括核算资料。,明细分类科目包括二级科目和三级科目，提供明细核算资料。,总账科目根据国家规定的设置明细科目根据需要自行设置。,总账科目对其所属的明细科目具有统驭控制作用；明细科目对其归属的总账科目具有补充说明作用。,大多数总账科目都要设置明细科目,会计资格证书考试-会计基础,第二节 账户,一、账户的概念及意义,（一）账户的概念,会计要素：是对会计对象的基本分类。,会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目或名称。 对会计要素的进一步分类，还不能进行具体的核算。,（二）、账户的意义,1、设置账户是会计核算的重要方法之一。2、账户使原始数据转换为会计信息；3、通过账户可以对大量复杂的经济业务进行分类核算， 从而提供不同性质和内容的会计信息。,账户：是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于 分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,会计资格证书考试-会计基础,二、账户的分类,1、按经济内容分类：,与会计要素的分类一致,会计资格证书考试-会计基础,成本类账户如果期末有余额，应将其作为资产反映在资产负债表上，如“生产成本”账户的期末余额表明是尚未完工在产品，应并入“存货”反映在资产负债表上，因此该账户既是成本类账户，也是资产类账户。,需要注意的是：,会计资格证书考试-会计基础,2、按会计信息详细程度及其统驭关系不同：,总分类账户又称一级账户提供总括核算资料，根据总账科目设置。,明细分类账户包括二级账户和三级账户等，提供明细核算资料，根据明细分类科目设置。,总账账户根据国家规定的设置明细账户根据需要自行设置。,总账账户对其所属的明细账户具有统驭控制作用；明细账户对其归属的总账账户具有补充说明作用。,会计资格证书考试-会计基础,账户按用途和结构分类,十一类,盘存账户结算账户所有者投资账户集合分配账户跨期摊提账户成本计算账户收入账户费用账户经营成果账户计价对比账户调整账户,会计资格证书考试-会计基础,三、账户的基本结构,1、简化的“T”字形账户,登记增加数,登记增加数,登记减少数,登记减少数,2、一般三栏式格式,账户名称,账户基本结构的内容1、账户的名称：2、日期和凭证字号3、摘要4、增加、减少金额5、账户发生额和余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,会计资格证书考试-会计基础,1、简化的“T”字形账户,期初余额500,登记减少数:1500,登记增加数:2000,账户名称,期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,期末余额:1000,本期借方发生额本期贷方发生额,会计资格证书考试-会计基础,四、账户与会计科目和联系与区别,（二）区别：,（一）联系：,1、都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同；2、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计 科目的具体运用。,1、会计科目仅是账户的名称，不存在结构；账户具有一定的格式和结构。2、会计科目仅说明反映的经济内容是什么，账户更是系统反映和控制其 增减变化及结余情况的工具；3、会计科目的作用主要是为了开设账户，填制凭证所运用；而账户的作 用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。,会计资格证书考试-会计基础,张明同学记账如下：9月1日从家里领取生活费50元。9月1日坐车用去2元钱；9月2日买文具用去10钱；9月3日买钢笔用去8元钱；9月4日买书用去15元钱；9月5日买电池用去5钱；9月5日还剩余10元。,李芳同学记账如下：9月1日从家里领取生活费50元。9月1日用去2元钱；9月2日用去10钱；9月3日用去8元钱；9月4日用去15元钱；9月5日用去5钱；9月5日还剩余10元。,同学小记账,请各位同学比较两位同学在记账中有何特点？你认为哪位同学的记账方法更好？为什么？,如果企业发生了经济业务以后，我们会计人员用哪一种方法记账更好？,会计资格证书考试-会计基础,第一节 复式记账法,记账方法,记账原理记账符号记账规则,单式记账法,复式记账法,对发生的每一经济业务只一个账户进行登记的方法,根据会计平衡式的基本原理，对发生的每一经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的方法,借贷记账法,增减记账法,记账原理？记账符号？记账规则？,收付记账法,复式记账的理论依据是:资产=负债+所有者权益的平衡关系,第四章 复式记账,会计资格证书考试-会计基础,复式记账法的特点,一、复式记账法作为一种科学的记账方法，它不仅要对每一笔 经济业务进行全面、系统的反映，而且会对会计主体 所发 生的全部经济业务要进行记录，因此。需要设置完整的账户 体系，用来反映各种各样的经济业务。,二、复式记账法必须对每一笔经济业务进行核算和监督。,三、复式记账法对每一笔经济业务都要反映其来踪去迹两个方面， 而且也只有通过复式记账才能全面了解每一笔经济业务的内容。,四、复式记账可对一定时期内所发生的全部经济业务进行综合计算。,会计资格证书考试-会计基础,三种记账方法的比较,会计资格证书考试-会计基础,第二节、借贷记账法,一、借贷记账法概念：是以“借”、“贷”作为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等作为记账规则的一种复式记账法。,二、借贷记账法的账户结构 1、账户的基本结构,会计科目,借方,贷方,记录增加数,记录增加数,记录减少数,记录减少数,结论：期末余额通常在记录增加数的一方。期初余额的方向呢？四个数额指标：期末数额=期初余额+本期增加数本期减少额,借方发生额,贷方发生额,会计资格证书考试-会计基础,2、资产类账户的基本结构,资产类账户,借方,贷方,期初借方余额本期增加额,本期减少额,期末借方余额,库存现金,借方,贷方,期初余额 1000本期增加额2500,本期减少额 3000,期末借方余额 500,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额会计平衡公式：资产+费用=负债+所有者权益+收入,负债类账户,借方,贷方,期初余额本期增加额,本期减少额,期末贷方余额,应付账款,借方,贷方,期初余额 20000本期增加额 60000,本期减少额50000,期末贷方余额 30000,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,借方发生额,贷方发生额,借方发生额,贷方发生额,会计资格证书考试-会计基础,3、归纳账户结构模型：,依据：资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计账户,借方,贷方,资产的增加,负债的减少,费用的增加,所有者权益的减少,收入的减少,资产的减少,费用的减少,负债的增加,所有者权益的增加,收入的增加,借方余额,贷方余额,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,1、余额通常与记增加数的方向相同；2、收入、费用账户通常无余额。,归纳余额方向,四个数量指标的关系,会计资格证书考试-会计基础,三、借贷记账法的运用,宝洁公司业务实例：,1、收到某公司的投资款300000元，存入银行。,考虑涉及的账户、增减变化、金额,2、向银行申请三个月临时借款200000元，借款已划入企业银行。,3、购入材料一批金额50000元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借 银行存款 贷,借 实收资本 贷,（1）300000,（1）300000,借 银行存款 贷,（2）200000,借 短期借款 贷,（2）200000,借 原材料 贷,（3）50000,借 应付账款 贷,（3）50000,借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”,会计资格证书考试-会计基础,宝洁公司业务实例：,1、收到某公司的投资款300000元，存入银行。,考虑涉及的账户、增减变化、金额,借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000,2、向银行申请三个月临时借款200000元，借款已划入企业银行。,借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000,3、购入材料一批金额50000元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000,会计上这种记录叫什么？会计分录,会计资格证书考试-会计基础,分析归纳会计分录相关知识点,1、会计分录的概念：是指按照借贷记账法的记账规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及金额的一种记录。,3、会计分录的编制三步骤（三看） 一看经济业务内容确定账户名称；二看经济业务变化确定账户方向；三看经济业务金额确定应记金额。,4、会计分录的书写格式：（1）先借后贷，借贷分行写；（2）借贷错两个字；（3）金额和科目错开些，各自金额对齐，金额后不写元。,实际工作中会计分录是通过编制记账凭证完成,会计资格证书考试-会计基础,1 、公司将现金2000元存入银行。2、用银行存款支付前欠常青工厂购料款52650元。3、收回银泰百货欠款100 000元。4、收到常青工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价 值200000元作为投入资本入账。,下面是宝洁公司发生的部分经济业务。,答案,1、借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2000,2、借：应付账款常青工厂 52650 贷：银行存款 52650,3、借：银行存款 100 000 贷：应收账款 银泰百货 100 000,4、借：固定资产 200 000 贷：实收资本法人资本 200 000,会计资格证书考试-会计基础,下面是宝洁公司发生的部分经济业务。,5、收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。6、 经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。 7、车间领用生产用材料5000元，厂部领用材料1000元，销售部门领用材料500元。8、企业购买设备50000元，材料20000元，用银行存款支付30000元，余款暂欠。 材料已入库。,答案,5、借：固定资产 120 000 贷：营业外收入 120 000,6、借：资本公积 100 000 贷：实收资本 100 000,7、借：生产成本 5 000 管理费用 1 000 销售费用 500 贷：原材料 6 500,8、借：固定资产 50 000 原材料 20 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 40 000,一借一贷的会计分录,多借一贷的会计分录,多借多贷的会计分录,会计资格证书考试-会计基础,归纳会计分录及相关知识点,6、账户的对应关系是在一笔会计分录中借方账户和贷方账户所存在的应借和应贷的关系账户的对应关系。,复合分录可以拆分成若干个简单分录,会计资格证书考试-会计基础,复合会计分录：例：企业生产车间领用生产用的材料5000元，管理部门 领用材料1000元，销售部门领用材料500元。会计分录：借：生产成本 5000 管理费用 1000 销售费用 500 贷：原材料 6500（多借一贷）,复合分录可以拆成几个简单的分录：1、借：生产成本 5000 贷：原材料 50002、借：管理费用 1000 贷：原材料 10003、借：销售费用 500 贷：原材料 500一般情况下尽量少编多借多贷的会计分录,返回,会计资格证书考试-会计基础,四、归纳借贷记账法的特点,1、以“借”和“贷”作为记账符号 2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账的规则 3、对账户不要求固定分类 4、以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式,会计资格证书考试-会计基础,练习,借方 原材料 贷方,期初余额 258000 470000 342000 96000, 650000 120000,本期发生额 期末余额,本期发生额,借方 短期借款 贷方,期初余额 400000 200000 300000, 400000 200000,本期发生额,本期发生额期末余额,借方 生产成本 贷方,期初余额 192000 856000 41000 37000, 820000,本期发生额期末余额,本期发生额,借方 主营业务收入 贷方, 150000 300000 450000, 900000,本期发生额期末余额,本期发生额,会计资格证书考试-会计基础,五、借贷记账法的试算平衡,二、内容（一）发生额试算平衡法： 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的 恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。,一、概念：是根据资产和权益的衡等关系以及借贷记账法的 记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额,本期发生额试算平衡表,平衡依据：有借必有贷、借贷必相等的记账规则,会计资格证书考试-会计基础,（二）余额试算平衡法,它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。,公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计,试算平衡表年 月 日,平衡依据：资产=负债+所有者权益,会计资格证书考试-会计基础,注意点：,1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表；2、如果本试算平衡表借贷不相等，应认真查找，直到平衡为止；3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确， 因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。通过试算平衡不能发现的错误：（1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（3）某项经济业务错记有关账户，借贷仍然平衡；（4）某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（5）借方或贷方发生额中偶然一多一少并相互抵消，借贷仍然平衡。,会计资格证书考试-会计基础,请你完成下列试算平衡表,试算平衡表,2009年7月,会计资格证书考试-会计基础,借贷记账法,归纳,会计资格证书考试-会计基础,第五节：借贷记账法的应用以工业企业作为会计主体一、资金筹集业务的核算资金筹集的途径：（一）所有者投入：国家、法人、外商、个人 投入的资本：货币资金、原材料、固定资产、无形资产(二）债权人投入：向银行借款 发行债券（一）资金筹集核算的主要账务处理例1、东方公司注册资本10 000 000元，其中国家投入5 000 000元资金已存入银行；大发公司投入资金3 000 000元，已存入银行，投入设备确认价值1 000 000元，土地使用权确认价值1 000 000元。 借：银行存款 8 000 000 固定资产 1 000 000 无形资产 1 000 000 贷：实收资本国家资本 5 000 000 法人资本 5 000 000,会计资格证书考试-会计基础,例2：东方公司向银行借入一年期借款200 000元，三年 期借款500 000元，款已存入银行。借：银行存款 700 000 贷：短期借款 200 000 长期借款 500 000例3、东方公司发行五年期的债券1 000 000元，款已 收到存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券 1 000 000需设置的账户：实收资本所有者权益账户短期借款负债类账户长期借款负债类账户应付债券负债类账户,会计资格证书考试-会计基础,账户的基本结构：,借方 实收资本 贷方,按有关规定办理登记手续后减少的资本,登记投资者以各种形式投入的资本金和企业用资本公积和盈余公积转增的资本,期末贷方余额： 表示企业资本金的实有数,知识点：1、投资主体的种类2、投入资本的形态3、借方一般没有发生额，投资人不得以任何方式抽走资本金。4、明细账户的设置：按投资者主体的不同设置。,会计资格证书考试-会计基础,账户的基本结构：,借方 短期借款 贷方,登记归还的款项,登记借入的款项,期末贷方余额： 表示企业尚未归还的短期借款,知识点：1、短期借款：企业借入的期限在一年以内的借款，属于流动负债。2、核算时要按期支付利息，并到期归还本金。3、明细账户的设置：按债权人的不同设置，并按借款种类进行 明细分类核算。,会计资格证书考试-会计基础,账户的基本结构：,借方 长期借款 贷方,登记归还的长期借款的 本金,登记借入的长期借款的 本金,期末贷方余额：表示尚未归还的长期借款的本金,知识点：1、长期借款：企业借入的期限在一年以上的借款，属于长期负债。2、核算时要按期支付利息，并到期归还本金。3、明细账户的设置：按债权人的不同设置，并按借款种类进行 明细分类核算。,会计资格证书考试-会计基础,账户的基本结构：,借方 应付债券 贷方,登记已偿付的债券的 本金和利息,登记已发行债券的 本金和利息,期末贷方余额：表示尚未归还的债券的本和息,知识点：1、债券：是企业按照法定程序发行，约定在一定时期内还本付息的一种书面凭证。2、“应付债券”核算内容：核算企业为筹集可供长期使用资金而 实际发行的债券及应付利息，是长期负债。3、债券发行方式：面值发行：发行价格等于面值价格的发行溢价发行：发行价格大于面值价格的发行折价发行：发行价格小于面值价格的发行，我国现行不允许折价发行4、明细账的设置：“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”“应计利息”四个明细账。,会计资格证书考试-会计基础,资金筹集业务的有关账务处理模型设置主要账户：实收资本、短期借款、长期借款、应付债券（一）接受投资借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本（二）用资本公积、盈余公积 转增资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本（三）向银行借款 1、借入时：借：银行存款 贷：短期借款 长期借款,2、归还时：借：短期借款 长期借款 贷：银行存款（四）发行债券按面值发行时： 借：银行存款 贷：应付债券面值,78,生产准备过程的核算,2007年9月26日,借贷记账法的应用,会计资格证书考试-会计基础,一、生产准备过程核算的主要账务处理,（一）固定资产取得业务的处理保洁公司3月份发生下列固定资产购进业务，请会计作相关的账务处理。,借：固定资产机床 23500 贷：银行存款 23500,例1.从华联公司购入机床一台，价值23400元（其中买价20000 元，进项税额3400元），运费100元，款项已用转账支票支付， 机床已交付使用。,学习任务一,会计资格证书考试-会计基础,例2.从海天公司购入需要安装的生产用设备一台，价值100 000元，增值 税17 000元，包装费500元，运费300元，全部款项已用银行存款 支付，设备已运达公司。,借：在建工程 117 800 贷：银行存款 117 800,例3.安装上述设备耗用材料200元，（进项税额34元），发生安装工人工资200元。,借：在建工程 434 贷：原材料 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34 应付职工薪酬 200,例3.上述生产用设备安装完毕，经验收合格投入使用。,借：固定资产 118 234 贷：在建工程 118 234,固定资产原始价值如何确定？,会计资格证书考试-会计基础,分析归纳知识点一：,固定资产取得方式,原始价值确定方法,购置的不需要安装的,市场价格估计折旧,自行建造的,改扩建的,融资租入的,盘盈的,接受捐赠的,接受投资的,购置时的全部支出,购置时的全部支出包括安装费,可使用前所发生的全部支出,原账面价值+改扩建支出改扩建收入,租赁日账面价值与付款额现值中较低者,投资各方确认价值,发票金额或市场价格或未来现金流量现值+相关税费,购置的需要安装的,会计资格证书考试-会计基础,借：固定资产/在建工程 贷：银行存款 应付账款 长期应付款 在建工程 实收资本 资本公积 营业外收入,不同方式取得的固定资产的账务处理模型,1、固定资产2、在建工程：,账户的设置及结构,需要安装的、自行建造的改建扩建的,分析归纳知识点二,分析归纳知识点三,分析