项目成本核算实施细则

项目成本核算实施细则成本核算是计算项目建设过程中直接发生的所有费用，确定损益，为及时改进管理提供依据。根据会计管理制度和相关规定，成本核算应有效进行。成本核算应坚持施工进度、施工产值和实际成本归集“三同步”的原则。具体成本核算应正确汇总单位工程和分部工程的实际成本，及时确认项目收入，并遵循以下原则：1.真实性原则：会计循环中的成本归集应真实准确。严禁弄虚作假、虚报或少报成本支出。2.一致性原则：收支的核算对象、期间、口径和方法必须一致。3.比例原则：在成本核算中，要坚持实际形象进度，确定项目收入与实际成本支出的匹配比例，严格划清合同范围内外的成本界限，划清已完工和未完工工程的成本界限，划清本期和下一期的成本界限。项目成本核算包括以下步骤：项目准备、项目实施、项目终止(决算)一、项目前期准备项目前期准备的具体经济事项包括：投标、履约担保、签订合同和收取预付款。1.投标：为了取得施工总承包工程中发生的投标费用，如购买投标文件的费用、制作投标文件的费用、项目开发商发生的相关费用、支付的图纸保证金、投标保证金或办理投标保证金。投标包括发生的投标费用和投标保证金的支付、投标保证金的办理和备案登记、保证金和保函的注销。会计处理：投标费用的发生和投标保证金的支付借入：管理成本/项目建设间接成本其他应收款应收存款其他应收款保证金投标保证金贷款：银行存款会计时间：相关成本和费用发生的时间会计基础：招标公告、付款申请单、银行付款单、发票等2.存款和担保的取消会计处理：借款：银行存款贷款：其他应收款应收存款其他应收款保证金投标保证金会计时间：收到银行收据时会计基础：当银行收到收据时3.履约保证书取得施工总承包工程支付的履约保证金或办理履约保证金。履约保证金包括支付履约保证金或将投标保证金转换为履约保证金、办理履约保证金和备案、取消保证金和担保。会计处理：借款：其他应收款保证金履约保证金贷款：银行存款其他应收款保证金-投标保证金会计时间：收到银行收据时会计基础：中标通知书、相关合同文件、银行付款文件等。3.签订合同并收取预付款双方根据投标承诺签订合同，并收到业主的项目资金、准备资金、设备资金等。根据合同协议。会计处理：借款：银行存款贷项：应收账款项目资金/预收账款-项目资金会计时间：收到银行收据时会计基础：银行收据和收款人出具的收据等。二。项目执行在项目开始进行项目成本核算之前，必须准确地收集和计算每个项目的成本和费用。首先，有必要对成本的定义和范围有一个清楚的了解：成本是指企业为生产产品、实施项目、提供劳务等所发生的各种费用。这可归因于产品成本、项目成本、劳务成本等。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与分配给所有者的利润无关的经济利益的总流出。1.根据成本与收益匹配原则，公司成本核算对象与收益核算对象相同。我国的房屋建筑企业通常以单项合同作为会计处理的对象。然而，为了准确而精细地计算单个项目的成本，我们需要将单个合同分成几个会计对象来进行成本收集和核算。例如，单个建筑编号可以作为成本核算对象，整个合同项目也可以根据项目施工节点划分为成本核算对象。3、施工企业合同成本内容施工合同的成本项目包括从合同签订到合同完成的直接和间接成本。直接费用是指在完成合同过程中发生的所有可以直接计入成本核算对象的费用，主要包括以下内容：(1)消耗的人工费用：主要包括从事工程建设人员的工资、奖金、福利基金、劳动保护费、工资补贴等费用。目前，人工操作的人工成本、二次结构的人工成本、安装和消防的人工成本(不含材料)均包含在该成本中。(2)材料消耗成本：主要包括原材料、辅助材料、配件、零件和半成品的成本(包括材料的原始成本、运输和材料的杂项费用、采购费、仓储费、现场仓储费、仓储损失)以及在施工和生产过程中构成或促成工程实体形成的周转材料的摊销和租赁成本。(3)机械使用费：主要包括施工和生产过程中使用的自有施工机械使用费、从其他单位租赁的施工机械支付的租赁费、施工机械的安装、拆卸和进场费、机械操作人员的劳务费、燃料和动力费、道路维护费和车辆税、直接用于施工和生产的固定资产的日常维护费以及不符合资本化条件的大修费等。(4)其他直接费用：指可直接计入成本核算对象的其他费用，主要包括施工现场材料的二次搬运、安全文明施工费用、生产工具和器具的使用费、临时占用费、临时设施费、夜间施工费、检验和试验费、工程定位复试费、现场清洁费、环保费、工程保修费等。(5)间接费用：指生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括管理人员工资、劳动保护费、固定资产折旧及修理费、房屋租赁费、材料消耗、取暖费、水电费、办公费用、差旅费、财产保险费、排污费、相关设计及技术援助费等。4.合同成本的收集和分配直接费用在发生时可明确确定为收入对象，并在发生时直接计入合同成本。间接费用不应在发生时直接归入收入对象，而应由几个项目分担，并应在资产负债表日按照系统合理的方法计入合同成本。分配方式一经确定，不得随意变更。(1)人工成本比例法：间接成本根据各合同实际发生的人工成本进行分配。间接成本分摊率=本期实际发生的所有间接成本/本期每个合同实际发生的人工成本之和合同当期应支付的间接费用=合同当期实际发生的人工费用*间接费用分配率(2)直接成本比例法：根据每个合同发生的实际间接成本分配间接成本间接成本分摊率=本期实际发生的所有间接成本/本期各合同实际发生的直接成本之和合同当期应支付的间接费用=合同当期实际发生的直接费用*间接费用分配率(3)与合同有关的零星收入是指在合同执行过程中获得的非经常性收入，但不包括在合同收入中，应冲抵合同成本。例如，获得的收入贷方：应付账款/银行存款/应付员工薪酬会计时间：期末(月末)会计基础：人工费结算单或预结算单、零星费用结算单、员工薪酬分配表等。为加强人工成本控制，项目部应在月末或期末及时对所有劳务分包商进行检查结算或预结算。各种项目的扣款应及时进行结算，主要包括劳务队伍的日常物资分配、水电费、临时房屋结算、材料调拨、临时材料(设备)租赁扣款、安全质量罚款等。期末，劳务提供方账户的累计借方金额为累计支付扣款金额(已支付金额)，贷方金额为已结算金额或预结算金额。会计处理：借款：应付账款贷款：原材料/贷款：项目建设-合同成本-材料成本/机械成本/间接成本(抵销)(2)材料成本借入：项目建设合同成本材料成本贷款：原材料/银行存款会计时间：收集材料时会计基础：领料单等。(3)、机械使用费借入：项目建设合同成本机械使用费信贷：银行存款/应付账款会计时间：相关成本和费用发生的时间/期末(月末)会计基础：机械设备租赁合同、机械班使用记录、机械费用分配表、维修清单、发票等。(4)、其他直接成本借款：项目建设合同成本其他直接费用信贷：银行存款/应付账款/库存现金等会计时间：相关成本和费用发生的时间会计基础：协议、发票、结算单据、支票存根等。间接费用借款：项目建设-合同成本-间接成本贷方：应付员工工资/累计折旧/银行存款等。会计时间：相关成本和费用发生的时间/期末(月末)会计基础：工资分配表、协议、发票等。为了严格控制间接费用，报销费用时，在审核原始凭证时必须注意以下事项：原始凭证的内容必须有凭证名称、填制日期、单位名称、填制人姓名、经办人签名或盖章、收款单位凭证名称、经济业务内容、经济业务内容是否与发票使用范围一致、数量、单价、金额是否齐全。并要求准确填写单位名称、计量单位、数量、单价和金额，填制清晰的文字和数字，凭证无规范性变化。报销时必须填写报销单，报销单上的负责人、部门负责人、单位负责人(或授权审批人)必须签字完整。(2)、其他经济事项核算：(1)、低值易耗品和周转材料的采购和摊销借入：低值易耗品/周转材料信贷：应付账款/银行存款等会计时间：采购材料时会计基础：发票、收据等。低值易耗品和周转材料的摊销借款：项目建设合同成本材料费用/其他直接费用/间接费用贷款：低值易耗品摊销/周转材料摊销会计时间：期末(月末)会计基础：低值易耗品/周转材料摊销表等。周转材料摊销公式按建设期摊销：每期摊销额=周转材料成本/预计建设期按使用次数摊销：每个期间的摊销额=周转材料成本/预计使用次数第十五次摊销：每期摊销额=周转材料成本*50%每个核算单位可以根据项目的实际情况选择使用(2)、临时设施的购置和建设及摊销：临时设施的采购和施工：项目合同签订后，总承包项目管理部应根据项目管理部的实际情况，组织相关项目人员进入现场，建设或采购项目管理部所需的临时设施，以满足项目管理部的生产和生活需要会计时间：临时设施到达时核算依据：临时设施建设审批表、临时设施验收交接记录、采购合同、批准的采购发票