新企业所得税 申报表

，对申报书的解释，本章的主要内容，第一个内容：企业所得税年度纳税申报书(类别a) 1，新企业所得税申报书系统2，设计思路3，申报书(类别a)日程说明4，对申报书对称顺序5点的变更进行解释5。特殊事项的填写小规模纳税人申报单应纳税所得额的填写，企业所得税减半征收，本章学习的主要内容，第二个内容：所得税月图(季度)预缴纳税申报单(a类)1，即将实施的新申报单2，本季度预缴申报单的缺陷3，补救措施4，新文件出台5，新文件出台5任何经济事业和税收政策都可以在申报单上看到它的影子，找到正确的位置。申报书是反映立法者的立法宗旨，显示税法实施的强度和深度的税收词。*，主要使用的申报单，表1:中华人民共和国企业所得税年度纳税申报单(a类)表2:中华人民共和国企业所得税每月(季度)也预缴的纳税申报单(a类)表3:中华人民共和国企业所得税汇总纳税地点分配表4:中华人民共和国企业所得税月(季度)其中，对附录1、附录5、副标题6-第1部分表1-附录的服务，对副标题附录1-附录的服务。所有税捐调整都会反映在schedule 3(税捐调整明细表)集中。*，附表5税收优惠表，1，新企业所得税申报系统，第一表，附表1收入明细表，附表2费用明细表，附表3税收调整明细表，附表4为损失明细表，附表6海外所得税扣除计算明细表，附表7公允价值计量资产税收调整明细表，附表8广告费用和事业宣传费年度税收调整表，附表9资产附表10资产减值准备项目调整日程表、2、设计思路和主表的组成、主表的四个组成部分：总利润计算、应纳税利润计算、应纳税额计算、附件数据设计思路：使用间接方法，即基于企业会计的会计利润基础、纳税调整、会计和税法差异、纳税调整日程表应纳税收入=会计收益(-)税调整-亏损准备金，第三，申报单上的说明表1:收入明细表，主要营业收入营业收入其它营业收入营业收入营业收入相同收入的非营业收入，三个费用的计算基准=附录第8行第4，=主要表主要业务成本营业成本其他业务成本销售成本其他业务成本销售成本排程2非营业费用管理费用期间费用营业费用延迟费用，=主要表格2列，=排程3的21列4栏，=主要表格11列，排程3:费用排程，1.6个主要类别建立汇总：收入类别料号资产类别调整专案分别设置“帐户金额”、“税额”、“调整额”、“调整额”和“4”，3。此表的电话号码*列未填写。增加和减少用正数表示。5.有第二次浮标的项目只填写增加、减少金额，不再填写帐单金额、税额。6.标记为*的行是运行新会计标准的企业列，标记为#的行是除运行新会计标准之外的企业列。7.接受捐赠收入，执行新会计标准的企业不需要填写，税金也没有差别。日程4:企业所得税补偿损失时间表，设置A.B。相同点和主表格之间的关系和交互参考。A=主要表格23资料列b=B1 B2 bb4b5=主要表格24资料列c=c2c4c5c6e2b2 C2 h的绝对值，一般=he2=e21 e23案例分析，税捐优惠方式，排程5:税捐优惠明细表，收入减少基于税率的扣减额：直接应用于所得税税率的减免税额扣减额：直接匹配所得税额的减免。税收优惠明细表的实施，主表的实施。兴趣，日程8:广告费和事业宣传费交叉年度纳税调整表，设置A.B .点与主表格(例如)之间的关系和交互参考。A2(允许扣减的广告费用)=A-A1(不可扣减)B=计划1中行的“总营业收入”C(法定扣减限额)=B*15%D=AI或D=A-C，=计划3中的固定资产折旧费用包括固定资产原值、折旧年限、预计2。应计入固定资产的一次性费用。固定资产减值准备对折旧的影响。例1: a公司于2009年12月购买了一台生产用机械设备，价值100万韩元，估计残值的5%，以5年为单位计算折旧。2010年折旧为19万元。2011年汇款的时候应该怎么处理？A: 2010年累计折旧=100 *(1-5%)/10=9.5万元，折旧9.5万元。是否对5年后尚未计算的折旧进行退税。示例2:公司2008年购买3000万元，残值5%，10年折旧线。2010年损坏损失准备金300万韩元。如何调整税捐？会计折旧=(3000-3000 x 5%-300)/(10-1)=283.33万韩元税法折旧=(3000-3000 x 5%)/10=285损失准备金增加300万韩元。少折旧减少1万6700元。想法：资产处置的损失准备金是否会有差异？较少的折旧会因调整而再次增加吗？附表10:资产减值准备项目调整明细表，例1:公司2008年购买3000万元，残值5%，10年折旧套。2010年损坏损失准备金300万韩元。2012年底火灾，该生产线报废，销售收入200万元，累计折旧费用851.66万元。汇款应该怎么申报？1.会计：(1)借项：固定资产清理1848.34累计折旧851.66固定资产损坏准备金300贷项：固定资产3000(2)借项：银行存款200贷项：固定资产清理196.15纳税-增值税3.85(3)借项：固定资产清理与税有关的调整：(1)上一年度收回的固定资产损坏准备金300万，资产报废产生的汇兑差额和减税。附表10(2)调整上一年折旧3.34元。填写附表3(3)向税务机关申报，财产损失1948.85元。(1652.19 300-3.34=1948.85)，资产原始“帐户金额”的报告口径：1。对计算固定资产减值准备差额的企业，应根据固定资产的账面价格减去分割的固定资产减值准备的余额填写固定资产的账面金额。索赔额填补固定资产的年平均份额。对于固定资产，计算每月固定资产的期初和期末馀额，计算每月固定资产的平均占用额，然后计算每年每月固定资产的平均占用额(附表11:长期拥有投资(损失)时间表，摘要：1，填写期初资料2，投资成本的税务相关调整3，股息分配投资收益的调整4，股票转让投资申报单的对称性，2。申报书的扣除顺序、费用扣除、税收优惠、亏损补充、应纳税收入的扣除顺序是连续的，扣除顺序具有反映国家立法宗旨的广泛意义。事故：申报单上的税收优惠和亏损准备金扣除顺序会影响纳税人吗？案例研究1: a公司2008年总利润100万元中：国债利息收入50万元，上一年80万元，a公司应纳税收入是多少？新方法=100-50-50=0旧方法=100-80-20=0两种方法的应纳税收入均为零，但实际纳税人的纳税负担不同。新法，国债利息收入从应纳税收入中全额扣除，利润再去弥补亏损。也就是说，仍然有30万损失可以在以后税法允许的年份内补偿，减少纳税人未来的税负。旧法律要求先弥补亏损，享受减免税金的税收优惠，享受税收优惠，税收收入也不会负。在这种情况下，a公司未偿还上一年80万元的赤字，仅今年就全额补偿，50万元的国债利息免税收入仅今年就实际减免了30万元。这两者比企业损失了30万元的可补偿损失。旧法：“纳税人允许从每个纳税年度的总收入中扣除的馀额为应纳税收入”，允许应纳税收入总额-扣除的新法：允许企业每个纳税年度的总收入、应纳税收入、免税收入、扣除和补充的上一年度亏损后馀额为应纳税收入。应纳税收入=总收入-不应纳税收入，不应纳税收入-扣减额-允许扣减的上一年度亏损，因此合理的报税表可以反映立法者的立法意图，反映国家税收政策的强度和深度。不合理的设计会歪曲立法宗旨，加重纳税人的税负。3，变更1:新申报书5点变更：新申报书将部分税收优惠项目直接列入减税项目，不合理的一元申报书将根据税收政策，在调整税收后补偿收入扣除后的损失，在计算企业所得税缴纳税额后扣除所得税减免额。不合理的2，与税法宗旨相反的，新申报纠正旧申报书的错误，原申报根据课税政策纳入应纳税调整收入，补偿亏损后扣除，所得税减免额纳入企业所得税缴纳税额计算后扣除。也就是说，如果企业弥补亏损后没有得到的金额，就不能不计算扣除额，扩大年度亏损额。新申报单在“调整税后收入”之前扣除应纳税收入、免税收入、减少免税要素收入、扣减额和可扣减应纳税收入扣减额，而不是直接计入纳税调整要素。无论企业是否受益于收益和利润，这些项目都可以通过税前扣除直接减少产出或扩大年度损失。变更2。新申报的海外收入应补偿国内亏损，海外营业场所的利益应补偿国内营业场所的亏损。也就是说，如果总利润税调整增加-税调整减少为负值，则此行表示企业外应纳税收入用于弥补国内亏损的部分，并且不能超过该年的所有海外应纳税收入。如果为正数，并且上一年没有亏损，则此行补零。上一年有亏损的，回收上一年亏损额需要弥补的最大金额，不得超过企业上一年海外应纳税收入的全部。合计企业所得税计算时，本公司海外营业场所的亏损不能抵消国内营业场所的利益。旧税法不可能，但新法律变更3。用投资前收入弥补股权投资损失，在新文件公布前：企业可以税前扣除股票投资的回收、转让或清算引起的股票投资损失，但每纳税年度扣除的股票投资损失不得超过当年的已实现股权投资收益和投资前收入，部分可以无限期结转到以后的纳税年度。政策标准： (国税发行2000第118号)，2010年1月1日以后：1。从2010年1月1日起，企业对外股权投资产生的损失将在确定的损失发生年度作为企业应纳税收入计算中作为企业损失一次性扣除。2、2010年7月以前企业发生的未处理股权投资损失，2010年获准扣除一次。政策标准：关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告(国税厅公布2010年第6号)，变更4。适应新会计准则的要求。变更5 .州表新建分公司所得税预付情况，国家税务总局关于查看所得税年度纳税申报的公告(国家税务总局公告2011年第29号)1，适用小额企业所得税减免申报口径2，有关纳税所得税减免申报的申报口径2。5 .看特殊问题报告，1。关于合格小额企业的收入扣除申报口径，按财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知(税收和税收2009 133)规定：年应纳税收入低于3万元(包括3万元)的小额企业收入与15%计算的乘积，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表通知(国税发2000)，案例分析，a企业符合小威里企业的税收优惠条件，2011年应纳税收入280000韩元，如何申报纳税。应纳税收入=28000 x 50%=14000韩元所得税支付额=14000 x 20%=2800韩元，如何纳税申报？也就是说，28000*15%=4200完成了计划5的34行验证。28000 * 25%-280000 * 50% * 20%=4200，2。关于确认纳税申报单增加。国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第20号)规定，增加的应纳税收入的检查，允许对上一年发生的亏损的准备金拨款，国税支付2008 101号文部第1号附表4，“亏损准备金明细表”的第2列“收益或亏损”应纳税。关于增加应纳税收入的公告，2010年第20号，税务机关检查企业上一年的纳税情况时增加的应纳税收入额，企业上一年的亏损亏损发生，企业所得税法规定允许赔偿，增加的应纳税收入允许弥补亏损。弥补亏损后仍有馀额的人决定按照法人税法规定缴纳法人税。对增加的应纳税所得的检查，应根据情况按照中华人民共和国税收征收管理法相关规定处理或处罚。案例分析：a企业2008年新建企业(法人税率25%)，2008年损失100万元，2009年收益10万元，2010年收益200万元。2010年税务机关对此进行了调查，结果显示，2009年应增加应纳税收入额100万韩元，2009年顺差为110万韩元(100万10万韩元)。在这一调整中增加的应纳税收入被允许弥补2008年损失额90万韩元。2008年损失额中补充了10万韩元，因此a企业必须在2009年将10万韩元计算为应纳税收入，2009年将支付2.5万韩元的法人税