第五章会计工具会计凭证

第五章会计工具会计证书、5.1会计证书的含义、种类作用5.2原始证书的填写和审查5.3发票5.4会计证书的填写和审查5.5会计证书的交付和保管，学习目标：会计证书是会计资料的重要组成部分。 制作会计证书是会计核算工作的开始。 本章论述了会计证书的原始证书和记账证书的分类、内容、制作和审查等内容。 学本章要了解会计证书在会计核算中的重要作用。 掌握会计证书的分类和编制方法、审计方法； 本章是学习会计账簿的基础。 5.1会计证书的含义、种类、5.1.1概念：会计证书是记录经济业务、明确经济责任的书面证书，也是登记账簿的依据。 会计证书的填写、取得、审计是会计业务的开始，也是监督经济业务事项的重要环节。5.1.2分类、2222222222222222222222222222222222222222221.原始证书的原始证书是记录经济业务已经发生、执行或完成的第一个证书，用于阐明经济责任。 原始证书因其来源而异，可分为自制的原始证书和外来的原始证书。 1 )自制原件证明书。 自制原始证书是指经济业务发生、执行或完成时，该部门经营者亲自填写的原始证书，如收据、收据、产品入库书等。 自制原始证书根据其取得手续不同，可分为证书、累计证书、原始证书和记账证书4种。 2 )门诊原始证明书。 外来原始证明书是指与外国机构发生经济交易关系时，从外国机构获得的证明书。 门诊原始证明书都是证明书。 收据、银行存款的收据等。 原始证明书、外来原始证明书分类的原始证明书，由其取得单位取得自制原始证明书，一次证明书：收据按照填写方法累计证明书，如限额收据汇总原始证明书，如工资明细表，2 .登记证明书的登记证明书根据适用的经济业务，分为专用登记证明书和通用登记证明书两种。 1 )专用票据是用于记录某种经济业务的票据。 专用证明书根据记录的经济业务是否与现金和银行存款的支付有关，分为存款证明书、支付证明书和转账证明书三部分。 2 )一般会计证明书。 共同记账证明书的形式不分为收款证明书、支付证明书、转账证明书，以一种形式记录所有经济业务。 记账凭证根据所包含的帐户是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。 会计教育与会计工作的差异，会计工作中：工作的发生或完成(原始证书)会计证书教学中：经济工作会计分录(代替原始证书)，5.2原始证书的填写和审核，5.2.1原始证书的基本内容原始证书中包含的基本内容通常称为证书要素，主要为：1) 原始证明书的名称有2 )证明书的编号3 )填写证明书的日期4 )接受证明机关名(抬头的人)和填写机关名5 )经济业务的简单内容6 )金额(单价、数量)7)相关人员(部门负责人、经营者)的签名盖章。5.2.2原始证明书填写一次证明书填写表1 :北京市第六运输公司发货单付款单位：大华百货公司2000年12月10日否： 000123，第二联付单位的收款单位：(盖章)主管：交易人：原始证明书填写方法(例) 北京市第六运输公司货运支付公司：大华百货店2000年12月10日否： 000123第二联支付收款人(盖章)主管：交易人：借款证书2000年12月12日会计：审核拟人化：5.2.3原始证书的填写要求，1 )证书反映的经济业务必须合法，符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求2 )填写证明书的内容和数字必须真实可靠，必须符合经济业务的实际情况。 3 )各类证件的内容应按项目填写，不得泄漏。 手续要满足完善的要求。 负责业务的有关部门和人员应认真审查，签字盖章。 4 )各种证书的标记为蓝黑墨水，文字简洁，文字清晰易读。 国务院未颁布的不得使用简化字的阿拉伯数字必须一一写清楚，在不得继续写的数字前填写人民币符号“”一套写的证明书必须写清楚，上下不清楚，下文模糊。 5 )大小写金额数字符合规格，必须正确填写。 6 )不得擅自篡改、摩擦、挖掘各种证明书。 如果有必要纠正填写错误，应用刻划进行纠正。 把错误的文字和数字用红色、墨水划线抹掉，把正确的数字和文字用蓝色字写在划线部分上，签字盖章。 7 )各种证明书应编号以供审查。 各种证书预先编号的，无效的时候必须按“无效”的印章，全部保存，不得废弃。 8 )各种证件应及时填写。 所有原始证书应当按照规定的手续立即提交会计部门，由会计部门审核，并据此制作记账证书。 5.2.4原始证书的审查，1 )审查内容正当性和真实性合理性完整性正确性；2 )原始证书的审查结果的处理对于不真实的原始证书，有权不予受理记载不正确的不完整原始证书，退还对于错误的原始证书， 按规定订正对于被篡改的原始证书视为无效对于开局机关发行的错误证书，原局必须订正或重新开始3 )会计证书的审核作用会计证书的制作和审核，对于完成会计业务的任务，发挥经济管理中的会计作用，具有非常重要的意义，并进行总结会计证明书是登记账簿的依据。 审核会计证书能更有效地发挥会计监督作用，使经济业务合理合法化。 会计证书可以加强经营管理责任制。 5.3发票、5.3.1概念：发票是所有部门和个人购买商品，提供劳务服务或从事其他经营活动，提供给对方的付款书面证明书，它是财务收支的法定证明书，是会计原始证明书，是税务检查的重要依据。 5.3.2种普通发票专用发票，5.3.3发票填写的操作要点1 .发票发行公司和从事个人销售商品、服务及经营活动的，对外向经营业务收取货款的，受益人应当向付款人开具发票。 特殊情况下，由付款方开具发票。 一是收购方收购和支付货物或农副产品，必须向收货人发票；二是扣除义务人支付个人货款，必须向收货人发票。 2、发票的填写发票应按规定期限、顺序列出，所有连续次数一次按原样填写，编号顺序填写，填写项目齐全，内容真实，笔迹清晰，所有连续次数一次复印或印刷，内容完全一致，发票连续次数或扣除连续次数单位财务3、取得发票使会计变得容易，任何部门和从事生产经营活动的个人购买商品、接受服务、在从事其他经营活动中支付货款的，必须向收据人索取收据。 按照发票管理办法的规定，收到发票时不得要求更改品名和金额。 同时，不符合规定的发票，税务机关未监督的发票即填写项目不完整，内容不真实，不按字不清的发票财务印鉴或发票专用印鉴的发票伪造，无效，其他不符合税务机关规定的发票，均不得作为财务清算证明书，任何机关和个人拒绝4 .发票的无效发票公司和个人发票需要重新发行填写错误、填写错误等发票的，在原发票上标明“无效”后，发行可以重新发行发票的收据后，发生销售退货的，必须回收赤字收据标明“无效”或者取得对方的有效证明书5.3.4发票真实性1 .鉴定发票，取消伪造发票。 2 .确定发票内容的真实性，取消虚假发票。 3 .验证填写单位的真实性。 5.3.5发票合法性1 .发票填写合法有效性。 2 .发票使用区域有效性。 3 .发票使用期有效性(过期的无效票证)。 5.3.6发票检查常见问题1 .用“大头贴”的方法填写发票。 2 .区域间使用发票。 3 .使用营业外结算发票进入营业结算账户。 纳税人获得的税务机关监督的企业单位收据和财政机关监督的收据(税法规定的免税行政费收据除外)，不能作为纳税人的经营收据进入经营结算的最终结果。 4 .随意改变发票内容。 5 .代理收据。 6 .使用过期发票。 5.3.7鉴别真伪发票的十大方法1 .审查发票布局：不同时期有不同发票布局，过期用旧发票结算时，查明原因，查明是否存在问题，查明发票印刷清楚与否，不识别真伪2、审核发票笔迹：查看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额笔迹、笔体、笔画细小、压痕是否一致。 有没用的药剂褪色，用橡皮或刀刮的痕迹。 3、审核发票复印件：看复印的笔迹颜色是否相同。 要仔细看看发票的正反两面，确认一套书的多份复印是否符合复印的实际情况。 里面是否有部分复印的痕迹。 发票的第二连不是复印，只要是用笔或圆珠笔填写的，就说明有问题。 4、审核发票的填写位移：税务机关指定的企业在印刷装订发票时，各连纵横排列，有固定位置。 发票各连中填写的文字如有异常位移，可能有问题。 5 .审查发票填写内容：查看发票结算次数的时间、台照、单价、数量、金额是否整齐填写，查看发票的商品名是否具体、准确、明确，如果是填写的类别名的生产用品、办公用品、交电、百货商店、日常杂货、特产，而且金额大的话6 .审查发票的销售范围。 例如家电修理部、加工零售店发票的商品名是煤，显然有问题。 7 .审查发票单位与发运单位、收款单位的名称是否一致。 8 .审查发票台写的采购公司与实际接收公司、支付公司名称是否一致。 9 .审查同一服务公司，特别是个人业者，是否使用不同公司的发票。 10 .审核发票号码，查看相同单位的发票，确定下一张发票是否以某个单位结算，并且发票号码是按顺序排列的，时间颠倒。 发现上述问题的方法是查看发票清算后实物的下落，二是查看购买款支付机构的发票清算和发票发行机构、发票接收机构的存根、记账联、现金银行账户、实物明细账户的物品名称、单位、金额是否一致。 检查中生者是否在，偷梁换柱。5.4记账证书的编制与审核，5.4.1概念：记账证书是会计师根据审核无误的原始证书或原始证书，为确定经济业务应借记、贷记的账户和金额而编制的登记账簿的直接依据。 5.4.2分类现金存款证明书存款证明书银行存款证明书专用记账证明书现金支付证明书支付证明书根据该适用的银行存款支付证明书业务转移证明书共同记账证明书复式记账证明书(概念)，以该记账方式分类个别记账证明书(概念)、 5.4.3记账证书的基本内容：1 )填写证书的日期2 )证书的名称和编号3 )经济业务事项摘要4 )账户名称、方向和金额5 )附带的原始证书张数6 )责任人签名7 )证书、审查、记账、会计主管等相关人员的签名、存款证书和支付证书应由出纳人签名或盖章。 5.4.4记账凭证填写，1 .收款凭证：记录现金和银行存款业务的凭证，以借方帐目为主，按月分类序号。 例1 .某业于2000年12月5日销售乙方产品，增值税专用发票上注明商品价款1800元，增值税销售额税额306元，将货款存入银行。 收款证明借方科目：银行存款2000年12月5日日银收据第号附件张财务主管：记账：出纳：审核：制造单：收款证明，借方科目：银行存款2000年12月5日日银收据第号，附件张，财务主管：记账：出纳：审核：制造单：2 .付款证明：记录现金和银行存款支付业务证明，以收货方科目为主，按月连续编号例2.2000年12月6日，买方李丁出差，借出差费300元，用现金支付。 (付款证书贷款科目：现金2000年12月6日至今付款字第2号附件张财务主管：记账：出纳：审查：制造书：例3 .将现金3000元存入银行。 (现金和银行存款相互转换的业务只制作支付证明书)3.转账证明书：根据现金和银行存款相关转账业务的原始证明书制作的。 2000年12月7日，从b工厂购买甲方材料，货款3000元，进口税510元，未支付货款。 材料还没有入库。 2002年12月7日第30号附件张财务主管：记账：出纳：审查：制票：(证书左上角未设本体科目)，付款证书：反映现金和银行存款减少，以贷款科目为主，按月序号，付款证书，贷款科目：现金2000年12月6日现金第2号，财务主管：记账：出纳：审查：制票： 以货币资金互换业务贷款科目为中心，制作付款证明书，转账证明书的制作，转账证明书，2002年12月7日第30号，附件，财务主管：会计：出纳：审查：制造书：5.4.5填写要求，(1)填写证明书的依据必须是经审查无误的原始证明书，或者归纳原始证明书(二)正确填写摘要。 主要帐户、次要帐户或明细帐户必须准确无误地确保帐户的对应关系和金额。 (三)记账凭证的日期。 由于付款业务过帐至当日日记帐，因此登记证书的日期必须是支付货币资金的实际日期，但不一定与原证书上的日期一致。 转账证明书以收到原来证明书的日期为日期，但摘要栏中必须注明经济业务发生的实际日期。 (4)记账凭证编号根据具体情况采用不同的编号方法。 (五)注明并验证记账证书附带的原始证书张数。 根据同样的原始证明书填写数张登记证明书时，没有附加原始证明书的登记证明书必须明确记载“附件*张，参照第*号的登记证明书”。 (六)要根据会计制度统一的会计科目，根据经济业务性质编制会计分录，保证会计口径一致，便于综合归纳。(七)采用“收款证明书”、“支付证明书”、“转账证明书”等复式证明书的，现金和银行存款的收款业务，与填写收款证明书的现金和银行存款有关的支付业务，与填写支付证明书的转账业务有关，填写转账证明书。 但是，关于现金和银行存款之间的转卖业务，要按照规定只填写支付证明书，不要重复记账。 5.4.6记账凭证审核记账凭证是登记册的直接依据，为确保记账记录的准确性，记账凭证必须严格按照上述要求填写，同时审核负责人填写的记账凭证。 对记账凭证的审查，除复核原始凭证外，还应注意以下几点。 1 .登记证书是否附有原始证书，原始证书是否齐全，内容是否合法，与登记证书中附加经济业务的原始证书所反映的经济业务是否一致。 2 .技术审查。 即记账凭证的借方、贷方帐户是否正确，帐户的对应关系是否清晰