第十五章保险经营效益

,保险学电子邮件：beanbean1030手机：186637310302012年春,第十五章保险经营效益,保险经营效益概述保险经营效益分析保险企业财务报表,第一节保险经营效益概述,一、保险经营效益的概念所谓保险企业经营效益，是指以尽可能少的保险经营成本，为社会提供尽可能多的符合社会需要的保险保障服务，取得最大的有效成果。从微观的角度看，保险经营效益的实质，就是保险企业所耗费的物化劳动和活劳动的总量与被社会所承认的必要劳动量之间的比例关系。具体而言，保险经营效益就是经营成本与收益之间的比例关系。反映保险企业经营效益的综合性指标就是利润。一是以尽可能少的承保成本，获得尽可能多的承保利润。这是保险经营效益的最主要内容.二是以尽可能少的投资成本，获得尽可能大的投资收益。这是保险经营效益的重要补充，有利于发挥保险的职能和作用。,第一节保险经营效益概述,二、提高保险经营效益的途径（一）增加保费收入，提高保险承保质量（二）提高保险企业经营管理水平（三）提高保险企业的人员素质（四）有效地进行保险投资（五）积极发挥组织要素的作用,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标保费收入指标赔付率指标保险企业成本指标保险资金运用指标利润指标,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标（一）保费收入指标保费收入是保险企业在一定时期内收缴的保险费总额。保费收入既是衡量保险业务发展规模的客观尺度，也是提高保险企业经济效益的基础和出发点。,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标（一）保费收入指标1.保费收入增长率。它是指保险企业在报告期保费收入增长额与基期保费收入的比率。报告期保费收入基期保费收入保费收入100增长率基期保费收入,2.人均保费收入。它是指保险企业全员人均保费额，它从活劳动的消耗上考核保险企业经济效益，（反映保险企业的经营管理水平和劳动生产率水平的高低）。某年度保费收入人均保费收入该年度平均职工人数,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标（二）赔付率指标赔付率是一定时期的赔款支出与保费收入的比率，一般用百分数表示。赔付率是一个重要的经济技术指标，也是评价保险业务的经营状况、衡量保险企业经营效益的重要指标。赔款支出赔付率100保费收入,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标,（三）保险企业成本指标保险成本既是制定标准价格的依据，也是衡量保险企业经营效益的一个重要指标。保险企业的成本主要包括业务支出、手续费支出及人工费用。保险企业成本指标主要有成本率、综合费用率、营业费用率等。,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标（四）保险资金运用指标1.资金运用率。它是指保险企业在一定时期内投资总额占企业全部资产总额的比例。投资总额资金运用率100全部资产,2.资金运用盈利率。它是指保险企业在一个计划期内投资所获得的收益占投资总额的比例。它是反映保险企业资金管理水平和资金运用效益的重要经济指标。投资收益资金运用盈利率100投资资金总额,第一节保险经营效益概述,三、保险经营效益技术指标（五）利润指标1.利润率。它是指保险企业在某一年度利润总额与该年度营业收入总额之间的比率。它综合反映保险企业经营管理水平。利润总额利润率100保费收入总额+其它收入总额,2.人均利润。它是指在某一年度内保险企业平均每个职工所创造的利润。它是衡量保险企业平均每个职工创造多少经济效益的综合性指标。某年度实现的利润人均利润该年度平均职工人数,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（一）有关保费收入的几个概念1.入帐保费。保费收入一般是指入帐保费。它是指保险企业在一定的时期内签发的保险单项下已经收到的和尚未收到的保费总额。（1）非寿险的入帐保费。非寿险的保费收入总额是指该时期签发保单项下的全部应收的保费，包括已实际收到的保费和尚未实际收到的保费。（2）寿险业务的入帐保费。寿险的保费按实收数额入帐，即寿险的入帐保费量按时期内实际收到的保费。应交而逾期未交的保费不入帐。（3）储金性非寿险的入帐保费。储金性非寿险的入帐保费，就是储金在本年度内所生的利息。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（一）有关保费收入的几个概念2.应收保费。应收保费是权责发生制条件下的概念。它是指已经入帐即已经记录为本期保费收入，但尚未实际收到的保费。寿险、储金性非寿险不存在应收保费，只有非寿险存在应收保费。3.实收保费。即保险企业在一定时期内实际收到的保费，它包括已记录为上期保费收入但实际是在本期收到的保费。不包括记为本期保费收入，但尚未实际收到的保费。本期实收保费本期入帐保费本期初应收保费-本期末应收保费其中，本期初应收保费=上期末的应收保费。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（一）有关保费收入的几个概念4.未赚保费。亦称未到期保费，指非寿险业务中，某一年度的入帐保费中应该用于支付下一年度发生的赔款的保费。因此，未赚保费就是入帐保费中与保险责任尚未终止的那部分业务相对应的保险费。寿险、储金性非寿险一般不使用未赚保费的概念。5.已赚保费。亦称已到期保费，指非寿险业务中，某一年度中可以用于当年赔款支出的保费收入。已赚保费入帐保费上年转回未赚保费本年提取未赚保费。寿险一般不使用已赚保费的概念，对于储金性非寿险，储金在每一年度所生利息转入的当年保费收入都是已赚保费。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析1.保费收入增长的比较分析保费收入的比较分析，是把某一时期(报告期)的保费收入与以前时期(基期)的保费收入进行比较分析的方法。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析1.保费收入增长的比较分析（1）保费收入增长额分析。保费收入增长额是报告期保费收入与基期保费收入的差额。保费收入增长额报告期保费收入基期保费收入（2）保费收入增长率分析。保费收入增长率是报告期保费收入增长额与基期保费收入的比率。报告期保费收入基期保费收入保费收入100增长率基期保费收入,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析1.保费收入增长的比较分析（3）保费收入的长期动态分析。保费收入的长期动态分析是根据连续若干年度的保费收入数据，计算其定基增长率和环比增长率，以观察保费收入在一个较长时期内的变动趋势。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析2.保费收入增长的因素分析（1）首先建立保费收入与各因素之间的数学模型，即建立保费收入的计算公式：P为某一险种在一定时期内的保费收入；A为该险种的总承保数量；S为该险种的平均保险金额（简称年均保额），总保险金额/总承保数量；R为该险种的平均保险费率（简称年均费率），保费收入/总保险金额。,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析2.保费收入增长的因素分析（2）分别搜集报告期和基期的保费收入、承保数量、保险金额，计算报告期和基期的年均保额和平均费率。,表141,表142,第二节保险经营效益分析,一、保费收入指标分析（二）保费收入的增长分析2.保费收入增长的因素分析（3）分别依次用报告期的各因素替代基期的相应因素将计算结果与未用该因素替代的计算结果相减，其差额即为该因素对保费收入的影响。承保数量变化对保费收入的影响是：,平均保额变化对保费收入的影响为：,平均保险费率的变化对保险费收入的影响为：,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（一）有关赔款支出的几个基本概念1.已付赔款。它是指保险人已向被保险人支付的赔款。2.未决赔款。它是指在保险有效期间内已经发生的损失，但尚未处理或已处理但尚未确立最后赔款金额、也未办理给付手续的赔款。为承担未决赔款的保险责任，保险企业应该提取相应的未决赔款准备金。3.承受的赔款，它是指保险企业在一定时期内应付的赔款，既包括已付赔款，又包括未决赔款。承受的赔款已付赔款今年提取的赔款准备金上年赔款准备金,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析1.入帐保费赔付率的概念。入帐保费赔付率是一定时期内赔款支出与该时期入帐保费的比率。,公式中的“本期赔款支出”，从理论说应是承受的赔款，即本期已付赔款加上本期未决赔款(未决赔款准备金)，减期初未决赔款(未决赔款准备金)。但是，有时为了简化计算，也以本年的已付赔款作为赔款支出。,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析2.入帐保费赔付率的变动因素分析。入帐保费赔付率适用于储金性寿险和短期非寿险。以下，仅对短期非寿险的入帐保费赔付率进行变动因素分析。赔款支出入帐保费赔付率100保费收入,将等式右边的分子、分母同时除以承保金额，得：保额损失率入帐保费赔付率平均费率,上式表明，入帐保费赔付率的变动取决于保额损失率和平均费率两个因素。,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析2.利用上面的公式，可以对入帐保费赔付率的变动进行因素分析，即测定保额损失率、平均费率的变动对入帐保费赔付率的影响程度。保额损失率的变动对入帐保费赔付率的影响为：本年保额损失率上年保额损失率上年平均费率,平均费率的变动对入帐保费赔付率的影响为：本年保额损失率上年保额损失率本年平均费率上年平均费率,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析,3.已赚保费赔付率的概念。已赚保费赔付率是某一年度内的赔款支出与该年度已赚保费的比率。已赚保费一般按年度进行计算，不能逐月计算。某年度赔款支出已赚保费赔付率100该年度已赚保费非寿险业务的未到期责任准备金按当年的自留保费收入的50%提取。,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析4.已赚保费赔付率变动的因素分析本年赔款支出已赚保费100赔付率1/2（本年入帐保费+上年入帐保费）,将等式左右的分子、分母同除以非寿险业务的年平均有效保额。年平均有效保额1/2（本年承保全额+上年承保金额）。则可得：保额损失率已赚保费赔付率有效保单平均费率,上式表明，已赚保费赔付率取决于保额损失率和有效保单平均费率两个因素。,第二节保险经营效益分析,二、赔付率的分析（二）赔付率的变动因素分析4.已赚保费赔付率变动的因素分析利用上面的公式，可以对已赚保费赔付率的变动进行因素分析。保额损失率的变动对已赚保费赔付率的影响为：本年保额损失率上年保额损失率上年有效保单平均费率,有效保单平均费率的变动对已赚保费赔付率的影响：本年保额损失率上年保额损失率本年有效保单平均费率上年有效保单平均费率,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（一）手续费比例分析手续费支出是保险企业取得保费收入的费用或成本。因此，从理论上讲，为了保费收入而发生的手续费支出也应随着保费收入的提取而将一部分手续费支出转作为下一年支出。如果手续费支出比重不大，可以把当年发生的手续费支出全部算作成本，而并不作当期成本和下期成本的划分。手续费支出入帐保费手续费比例入帐保费,手续费支出已赚保费手续费比例已赚保费,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（二）费用率的分析1.费用率指标。综合费用率：综合费用是企业全部营业性支出减赔款支出、营业税及附加和各种准备金的提取额。营业费用率：营业费用是保险企业主要经营成本，包括在业务经营及管理工作中发生的各项费用。2.费用降低率的分析。费用降低率是某一时期(报告期)的费用与以前某一时期(基期)的费用率相比较的差额。通过费用降低率的分析，能反映保险公司经营管理水平的变化。,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（二）费用率的分析2.费用降低率的分析综合费用降低率报告期综合费用率基期综合费用率营业费用降低率报告期营业费用率基期营业费用率综合费用降低额(报告期综合费用率基期综合费用率)报告期保险费收入营业费用降低额(报告期营业费用率基期营业费用率)报告期保费收入3.费用结构分析。费用结构就是在费用支出中，各种费用所占的比重。,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（三）成本率的分析1.入帐保费成本率。入帐保费成本率是保险企业在某一年度发生的成本与当年保费收入(入帐保费)的比率。赔款支出费用支出其他支出入帐保费100%成本率入帐保费,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（三）成本率的分析2.已赚保费成本率的分析。已赚保费成本率是某一年度的成本与该年度的已赚保费的比率。赔款支出+费用支出+其他支出已赚保费成本率100已赚保费,式中“已赚保费”是当年的实际收入，而“赔款支出”（已付赔款）加上“提取未决赔款准备金”则不能代表当年的实际的赔款支出（承受的赔款）。此外，“费用支出”也没有按照配比原则划分当年支出和下年支出。因此，有必要对上述指标改进。,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（三）成本率的分析2.已赚保费成本率的分析承受的赔款+费用支出+其他支出实际成本率100已赚保费,这一计算公式可以写成：承受的赔款费用支出+其他支出实际成本率已赚保费已赚保费,即：实际成本率已赚保费赔付率已赚保费综合费用率,第二节保险经营效益分析,三、费用率和成本率分析（三）成本率的分析3.成本降低率的分析实际成本降低率报告期实际成本率基期实际成本率报告期比基期的实际成本降低率为：,公式中的，即报告期和基期已赚保费赔付率的差额及对实际成本率的影响，公式中的，即报告期和基期已赚保费综合费用率的差额及对实际成本率的影响。,还可以用结构比重分析法，进一步分析成本项目中各项目的影响程度。某项成本支出结构比重率100总成本,第二节保险经营效益分析,四、保险资金运用指标分析（一）资金运用率资金运用率是保险企业投资总额占企业全部资产总额的比例。它体现了保险企业的投资规模。保险资金运用结构是指各种保险投资形式的投资额占总资产的比例。各形式的投资额保险资金运用率100总资产,保险资金运用结构还可以指各种投资形式的投资额与投资总额的比例。各形式的投资额保险资金运用结构100投资总额,最佳的保险资金运用结构，不但能控制资金运用的总体风险，而且能保证资金运用的收益。,第二节保险经营效益分析,四、保险资金运用指标分析（二）保险资金运用盈利率保险企业资金运用盈利率是指保险企业一个计划期内投资收益与投资总额的比例。资金运用盈利率的分析，可采取对比法、结构法，也可采取因素分析法。从经济效益角度看，资金运用盈利率还不能完全反映投资效益。因为资金运用盈利率指标中的资金运用总额虽然是取得投资收益的代价，但并没有包括资金运用过程中所发生的全部成本。从保险投资效益看，不仅应将投资收益与历史成本相比较，而且应与机会成本比较。就保险企业而言，保险资金运用的资金来源是有限的，而保险资金运用方式则是多样化的。因此，运用机会成本概念来进行保险资金运用效益分析同样是很重要的。,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（一）保险企业利润的计算按照我国金融保险企业财务制度规定(1993年)：利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润营业收入营业税及附加成本提存责任准备金差额（二）非寿险业务的利润分析1.非寿险利润来源。非寿险业务的利润来源于两部分：一部分是业务成果(也称承保成果、承保利润、业务成绩等)，另一部分是投资收入。这两部分成果占利润总额的比重称为利润构成。某年度业务成果业务成果所占比重100%该年度利润额,某年度投资收入投资收入所占比重100%该年度利润额,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（二）非寿险业务的利润分析2.入帐保费利润率分析。入帐保费利润率是指某一年度实现的利润与该年度的入帐保费(保费收入)之间的比率。某年度实现的利润入帐保费利润率100%该年度入帐保费,由于某一年度的利润一部分来自上年度的保费收入，另一部分来当年的保费收入。所以，入帐保费利润率并不能准确地反映保险企业的经济效益。,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（二）非寿险业务的利润分析3.已赚保费利润率分析。已赚保费利润率是某一年度实现的利润与该年度已赚保费的比例。某年度实现的利润已赚保费利润率100%该年度已赚保费,由于已赚保费中已考虑了未到期责任准备金转回和提存的因素，所以某一年度实现的利润与该年度的已赚保费是完全对应可比的，并可以作为反映保险企业经济效益的客观尺度。在保费收入比上年增长幅度较大的情况下，虽然入帐保费利润率可能有所下降，但已赚保费利润率却可能上升。,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（二）非寿险业务的利润分析4.非寿险业务利润增长因素分析利润保费收入转回责任准备金提存责任准备金赔款支出费用支出投资及利息收益已赚保费赔款支出费用支出投资及利息收益上述公式表明，非寿险业务利润的多少，取决于已赚保费、已赚保费赔付率、已赚保费费用率、已赚保费利息率等几个因素。利用上述公式，可以对非寿险业务利润的变动进行因素分析，即测定各因素对利润变动的影响。,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（三）寿险业务利润分析1.死差异即预定死亡率与实际死亡率之间的差异使寿险业务产生的利润或亏损，产生的利润称为死差益，产生的亏损称为死差损。2.利差异即由于实际利率与预定利率之间的差异使寿险业务产生的利润或亏损。当实际利率高于预定利率时，产生利差异；实际利率低于预定利率时，产生利差损。3.费差异即由于实际费率与预定费率之间的差异使寿险业务产生的利润或亏损。当实际费率高于预定费率时，产生费差损；实际费率低于预定费率时，产生费差益。,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（三）寿险业务利润分析寿险业务利润的计算公式为：,其中：为死差异；为预定利率；为净保费，其值等于毛保费（）减附加费（）。,其中：为利润，为年初责任准备金，为毛保费收入，I为利息、投资收入，S为保险金给付，E为费用支出，为年末责任准备金。,（1）死差异的计算,第二节保险经营效益分析,五、保险企业利润分析（三）寿险业务利润分析（2）利差异的计算,（3）费差异的计算,其中：费差异,其中：利差异,附加保费,第三节保险企业财务报表,资产负债表利润表现金流量表,第三节保险企业财务报表,一、资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。该表可在某一特定日期揭示企业的资产、负债、所有者权益以及它们之间相互关系的状态，因而又称财务状况表。资产负债表是根据“资产负债+所有者权益”的会计等式，按照一定时期的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和