第二章 设置会计科目和账户

第二章设置会计科目和账户,第一节会计要素,会计要素是会计对象的具体化。资产、负债、所有者权益收入、费用、利润,一、资产1）资产的含义与特征本质是一种经济资源；由过去的交易、事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济效益。,2）资产的内容企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。,流动资产概念及内容流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产主要包括：,二、负债1）负债的含义与特征是会计主体的经济责任，需要偿还；清偿负债会导致经济利益流出企业；是企业过去的交易或事项的一种后果。,2）负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种。,三、所有者权益1）所有者权益的含义与特征是投资者对企业净资产的所有权；投资者有权分享企业利润（承担经营风险）；投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利。,2）所有者权益的内容企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。,四、收入1）收入的含义与特征从企业的日常活动中产生；表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之；能导致所有者权益增加；指本企业经济利益的流入。,2）收入的内容广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入和其他业务收入。,五、费用1）费用的含义与特征日常活动发生的经济利益流出；耗费事项已发生或已成为事实；会导致资产减少或负债增加；最终会减少企业的所有者权益。,2）费用的内容广义的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失和营业外支出等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本和其他业务支出，即营业费用。,六、利润1）利润的含义与特征企业在一定会计期间的经营成果；与收入费用有直接关系；未分配前属于所有者权益。,2）利润的内容企业的利润包括主营业务利润（亏损）、其他业务利润（亏损）、投资净收益（损失）和营业外收支净额（净收入或净支出）等。根据以上各项还可以计算营业利润、利润总额和净利润等指标。,第二节会计等式,一、会计等式的含义及种类（1）会计等式的含义也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,（2）会计等式的种类1）静态会计等式定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。组合方式：资产=负债+所有者权益,所有者权益,对静态会计等式的理解：第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的减少而减少,2）动态会计等式定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。组合方式：收入-费用=利润,对动态会计等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加利润随着收入的减少而减少,第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少利润随费用的减少而增加,3）综合会计等式定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。组合方式：资产+费用=负债+所有者权益+收入,对综合会计等式的理解第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。,第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。,综合会计等式的形成过程A.将两个等式合并:资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+收入-费用C.将上面B中的第二个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入,二、经济业务类型及其对会计等式的影响（1）经济业务的含义应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。经济业务亦称作会计事项。,（2）经济业务的基本类型从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。例：收到投资者投资100000元，已存入银行。资产+费用=负债+所有者权益+收入+100000+100000,2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。例：用银行存款偿还欠款5000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-5000-5000,3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。例：生产产品领用材料4000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入-4000+4000,4）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。例：某债权人将其原借给本企业的借款60000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入-60000+60000,（3）经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：,3.会计等式的意义会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。,第三节设置会计科目,一、会计科目的含义对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的依据。,二、设置会计科目的原则1.全面反映会计对象的内容。2.设置会计项目既要满足对外报告的要求又要符合内部经营管理的需要。3.设置会计科目，既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。4.设置会计科目，还要做到统一性与灵活性相结合。5.会计科目要简明、适用，并要分类、编号。,三、会计科目的内容和级次,（一）会计科目的内容。会计科目的内容：是指在制定会计制度时，要规定会计科目反映的经济内容和登记方法。这些科目按反映的经济内容可以会为五类：资产类。负债类。所有者权益类。成本类。损益类。,（二）会计科目的级次,会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度。一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：（1）总分类科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。（2）明细分类科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目，除了会计制度规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。,第四节账户及其基本结构,一、是设置账户的必要性账户：是对会计要素进行分类核算的工具。它应该以会计科目作为它的名称并具有一定的格式。会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，他们的联系是账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。它们的区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。,二、账户的基本结构,账户要依附于薄记开设，也就是账簿。这样呢，每一个账户只表现为账簿中的某章或某些帐页，它们一般应该包括下列内容：（一）账户的名称，也就是会计科目。（二）日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。（三）增加和减少的金额及余额。（四）凭证号数，说明账户记录的依据。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,单选,1.下列经济业务的发生，不会导致会计等式两边总额发生变动的是（）A以现金支付职工工资B由银行取得借款，并已划入存款户C以银行存款偿还原欠供应单位购料款D收到购买单位原欠货款，已存入银行答案：D,2.下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的是（）A用银行存款购买材料B以银行存款归还银行借款C向银行借款偿还应付账款D将银行借款存入银行答案：C,3.下列各项中，属于流动负债的是（）A长期借款B预付账款C预收账款D其他应收款答案：C4.下列各项中，属于资本性支出的是（）A设备购置费B设备修理费C外购材料运杂费D存货保管费答案：A,5.下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（）A.将现金存入银行B.赊购原材料C.以银行存款归还银行借款D.向银行借款偿还应付账款答案：B,多选,1.下列各项中，应确认为收入的有（）A由银行取得的借款B销售产品的货款C客户预付的购货款D出租固定资产的租金E投资者投入的货币资金答案：BD,2.下列经济业务中，引起资产项目此增彼减的有（）A从银行提取现金B以银行存款购买材料