工程经济学3折旧与企业所得税

4工程经济学、化工过程的开发与设计、折旧与企业所得税、一、折旧二、折旧三、现行税制的一些主要税款四、折旧对所得税的影响五、通货膨胀、折旧、所得税与税后现金流量、一、折旧、一.概念：一)折旧固定资产在使用中、持续消耗使用价值折旧的大小反映了固定资产的价值依次折旧到产品成本的量和固定资产的回收速度，但这并不表示企业的实际支出。 因此，折旧是会计手段，便于计算会计上的所得税和利润额。 一般来说，企业总是希望提高折旧费(折旧费)，降低所得税，慢慢支付的政府必须防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。 2 )折旧费用(D)折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。 这没有构成现金流出，但是在估算利润总额和所得税时是总成本的构成部分。 3 )固定资产的使用寿命：物理使用寿命从购入固定资产到被废弃的时间经济使用寿命固定资产是经济合理的使用寿命，经济使用寿命通常将经济使用寿命作为折旧年数来计算折旧额。 4 )固定资产折旧额的三要素：原值(p)-固定资产的购买费用安装调整费、r-净剩馀价格率确定为3%5%。 折旧年数(n)经济使用年数。 注：单位事业单位的固定资产不折旧。 F=Pr，残值(f)-从固定资产被报废后可更换的残值中减去清扫费用2 .折旧方法：现在常用的是4种1 )平均使用年限法(定额折旧法) 按固定资产的预定使用年限平均分配折旧额的方法。 静态：年折旧额，动态：特征：年折旧率与折旧额相同。 分别为：通用机械设备资产成本2500万元，折旧年数10年，净残值率5%。 按平均年限法计算年折旧额。 解：年折旧=25009.5%=237.5万元，2 )倍减法固定资产帐面价值和固定折旧率算法是快速折旧法的一种，年折旧率是定额折旧法的两倍，在计算折旧率时不考虑预期残值率r。 D=固定资产净年折旧率，最后两年折旧=，特征：年折旧率除最后两年外相同，折旧额不同。 例如：同时实施两倍的馀数递减法，求出年度折旧额。 解：年折旧额每年不同，从列表上看，馀数递减两倍的折旧，单位为：万元，这种折旧方法，总折旧额为2375万元，但每年的折旧额不同，先前较少。 最后两年的折旧：3)年数合计法以固定资产成本减去净剩馀值的馀额为基数，按年年减少的折旧率进行折旧的方法也是快速折旧法之一。 t使用的年数，年数的合计，D=(P-F) ) )年折旧率，例如以前，计算年折旧率和年折旧额。 解：固定资产成本-预计残值=2500(1-5%)=2375万元，年合计折旧法，第一年折旧额=237518.18%=432万元，4 )工作量法按实际工作时间或完成工作量比例计算折旧的方法。 单位工作量的折旧额、(n规定的总工作量)、年折旧额=实际单位工作量的折旧额、月折旧额=年折旧额/12、3 .折旧法的比较采用加速折旧法提前折旧固定资产的折旧额。 由于折旧是所得税的重要扣除项目，加速折旧不改变折旧期间内所得税额和税额的总量，但改变了所得税合计人的现金流出时间。 加速折旧使资金回收速度逐步加快，纳税人税额前期减少，后期增加，因此实际延迟纳税时间等于获得政府不支付利息的贷款。因此，允许采用加速折旧法，实际上是国家给予的特别减税和延期纳税优惠。 4 .静态折旧法不足：1)折旧年限长，每年应计的折旧额无法弥补固定资产的实际损失。 2 )固定资产的原价变化不合理，不考虑通货膨胀价格上涨的因素。 这等于生产企业自己承担了应计入产品成本的折旧费用的上升值。 折扣是指随着开采采伐作业的进行，逐渐转移到开采的产品成本的资产价值。 简单来说，折旧是消耗资产成本的转移价值。 1 .概念：1 )折旧，2，折旧，2 )区分两个概念，实物折旧是指资本提供实物和服务的能力下降，环境资源的例子包括能源、矿产或者清洁空气和水等环境资源的供给能力下降。 经济折旧(economicdepreciation )被定义为资本库存价值随时间的变化，指的是资本库存价值的下降。 这两个概念的不同之处在于，实物折旧有可能导致经济性折旧。 经济折旧不一定需要实物折旧。 不同的是，经济折旧是价格和数量的乘积。 3 )与折旧的区别。 (一)折旧仅在开采、砍伐等工作时发生。 折旧并不一定只在使用固定资产的时候发生。 (2)折旧是自然资源实体的直接折旧，折旧是固定资产使用价值的减少，而不是固定资产实体的折旧。 (3)消耗性资产除森林系资产可造林外，多数不能复位，但折旧性固定资产多可复位。 (4)由于折旧资产是采掘、采伐生产，成为企业可以销售的商品，因此折旧费用是产品成本的直接组成部分，而折旧性固定资产是劳动手段，有助于产品的生产，不直接构成商品的一部分，因此折旧费用一般是产品成本的间接费用。 1 )成本折扣法，WGS锌公司最近以2000万美元购买产矿土地，该矿床可回收的资源有望达到500000吨。 (一)第一年开采75000吨矿石，其中50000吨售出； 第一年的折旧费用是多少？(2)年底重新评估这个储备后，假设只有400000吨的储备量。 第二年如果有50000吨的销售，第二年的折旧额是多少？2 .方法：2 )百分比折扣法，3，现行税制的一些主要税，五大类，流动税类，所得税类，资产税类，行为税类，1 .流动税类：1)增值税征收商品生产和流通各环节的新价值和商品增值。 我国实施的增值税基本上是生产型增值税，不允许扣除固定资产所含税。 其基本税率为17%，个别货物为13% (粮食、图书、天然气)，课税额=本期的营业税-本期的营业税、营业税=销售税率，本期的营业税为购买货物所加的附加价值税、营业税=销售税率。 主要不实行增值税的劳务交易和第三产业征收的交通运输3%邮电3%建筑业3%娱乐业5%20%金融保险5%服务业5%文化体育3%无形资产5%销售不动产5%，例如，2 )营业税=销售税率，所得税=(纳税年度收入总额-扣除额)税率，扣除额：为获得收入支付的成本， 收入总额包括：生产、经营收入、财产转让、利息收入、租赁、红利、专利权转让等税收利润、税率： 3万以下为18%，包括费用和损失、借款利率、员工工资、工会经费(工资的2% )在内的福利费(工资的14% )、员工教育费(工资的1.5% )、捐赠给公益事业(税收利润的3%以内) 3万10万为27%、10万以上33%、2 .企业所得税、3 .资源税=征税数量单位税，其中原油、天然气、煤、各种金属原矿和盐的单位税有一定的标准。土地使用税根据征收地区的不同，计税基准也不同。 主要面向原油、天然气、煤等初级资源行业。 征收资源税的主要目的是通过资源条件不同来调节资源差距收入，促进国有资源的合理开采和利用，同时使国家获得一定的财政收入。 资源税=应税产品的销售税率，4 .行为税类，固定资产投资方向调整税的主要税船使用费印花船使用许可证税等，5 .财税类，不动产税城市不动产税证税，4，折旧对所得税的影响，1，税后成本和税后成本=实际支付额(1所得税率)税后收入=收入额(1所得税率)，减2 因此，折旧起到了减少税负的作用，即使企业实际不支付所得税，也就是说减少了企业的现金流量，增加了现金流量。 折旧费用利润-所得税-现金流-现金流折旧税额(税负减少)=折旧额所得税率，3， 税后现金流(1)建设期现金流(2)营业期现金流(3)终点现金流，税后现金流计算(对于新项目)1.建设期现金流建设期现金流=-当年投资额2 .营业期的营业现金流， 根据现金流的定义计算现金流=营业收入支付成本所得税，根据年末的营业成果计算现金流=税后利润折旧额，根据所得税对收入和折旧的影响计算现金流=税后利润税后成本折旧额=(营业收入支付成本) 计算方法可计算的折旧额收入税率3 .终点现金流=营业现金流回收额，5，通货膨胀，折旧，所得税和税后现金流，1，一些概念(1)的基价也称为固定价格或不变价格，一般以项目评估时的实际价格为基价以基本价格进行项目财务评估时，项目投资估算、销售收入计算及经营成本估算采用项目评估时的同一时间价