2019年初级会计职称《会计实务》模拟练习题及答案

2019年初级会计职称会计实务模拟练习题及答案 A.1690.5 B.1620.5 C.1621.5 D.1622 【答案】B【解析】本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=增值税850+消费税650+车船税0.5+所得税120=1620.5(万元)。 【多选题】下列属于增值税应税服务的有()。 A.提供交通运输服务 B.建筑服务 C.邮政服务 D.电信服务 【答案】ABCD【解析】增值税应税服务主要包括交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务和生活服务。 【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。 A.企业代扣代缴的个人所得税 B.企业交纳的消费税 C.企业缴纳的企业所得税 D.企业缴纳的增值税 【答案】ABCD 【多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。 A.自制产成品用于职工福利 B.外购的生产用原材料改用于职工福利 C.外购的生产用原材料因管理不善造成的盘亏损失 D.外购的生产用原材料改用于自建大型设备 【答案】BC【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。 【单选题】XM公司为增值税一般纳税人，2018年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料应转出的进项税金额为()万元。 A.0 B.11.9 C.17 D.20.4 【答案】A【解析】自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，能够继续抵扣。 【多选题】下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。 A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资 C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 D.外购的生产用原材料改用于集体福利 【答案】CD【解析】本题考核进项税额转出情况。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料因为管理不善造成的霉烂变质、用于集体福利进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。 【多选题】对于增值税一般纳税人企业来说，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有()。 A.将自产产品用于集体福利 B.将自产产品对外捐赠 C.原材料因自然灾害发生损失 D.以自产产品对外投资 【答案】ABD【解析】本题考核增值税销项税额的核算。选项A、B、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额;选项C，原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 【单选题】企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是()。 A.将自产货物作为福利发放给职工 B.销售代销货物 C.委托他人保管货物 D.将自产货物对外投资 【答案】C【解析】委托他人保管货物不涉及增值税的处理。 【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。 A.4349 B.3451 C.2349 D.2248 【答案】D【解析】本月尚未缴纳的增值税=4800+48-1600-1000=2248(万元)。 【多选题】下列相关增值税的表述中，准确的有()。 A.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目 B.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费未交增值税”科目 C.月度终了，企业理应将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目 D.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目 【答案】ABC 【单选题】乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元(不含增值税)，应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是()元。 A.60200 B.56000 C.76200 D.66200 【答案】B【解析】乙企业应该编制的会计分录： 借：在建工程56000 贷：库存商品50000 应交税费应交消费税6000 【多选题】下列各项中，关于消费税的会计处理表述准确的有()。 A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加 B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程 C.进口环节应交的消费税计入应交税费应交消费税 D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本 【答案】AB【解析】选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费应交消费税。 【单选题】委托加工的应税消费品(非金银首饰)收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()。 A.在途材料 B.委托加工物资 C.应交税费应交消费税 D.税金及附加 【答案】B【解析】支付加工费用和消费税时： 借：委托加工物资 贷：银行存款 【单选题】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是()。 A.应交税费应交增值税(进项税额) B.应交税费销项税额抵减 C.应交税费应交增值税(销项税额抵减) D.应交税费应交增值税(销项税额) 【答案】C【解析】根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是： 借：应交税费应交增值税(销项税额抵减) 贷：主营业务成本 【多选题】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时应借记的科目有()。 A.主营业务成本 B.工程施工 C.管理费用 D.工程物资 【答案】AB【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 【多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。 A.进口环节交纳的消费税 B.车船税 C.车辆购置税 D.土地使用税 【答案】AC【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许抵扣的增值税进项税额、进口环节应交的消费税等相关税费。车船税和土地使用税应该计入税金及附加。 【多选题】企业记入“税金及附加”的税费有()。 A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税 【答案】ABCD【解析】房产税