2019年税务师考试试题每日一练（12.14）

2019年税务师考试试题每日一练（12.14） （1）税务师考试税法一每日一练：营改增计税方法（12.14） 单选题 下列关于营改增计税方法特殊规定的说法，准确的是（）。 A、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照一般计税方法计算缴纳增值税 B、试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定能够选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税 C、按照试点实施办法及相关规定登记的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税 D、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，必须按照一般计税方法计算缴纳增值税 【准确答案】B 【答案解析】选项A，试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间能够选择按照简易计税方法计算缴纳增值税；选项C，按照试点实施办法及相关规定登记的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，能够选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （2）税务师考试税法二每日一练：成本分摊协议（12.14） 多选题 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。 A、具有合理商业目的和经济实质 B、没有遵循成本与收益配比原则 C、未按相关规定备案或准备、保存和提供相关成本分摊协议的同期资料 D、不符合独立交易原则 E、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年 【准确答案】BCD 【答案解析】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： （1）不具有合理商业目的和经济实质； （2）不符合独立交易原则； （3）没有遵循成本与收益配比原则； （4）未按相关规定备案或准备、保存和提供相关成本分摊协议的同期资料； （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。 【点评】此题考查的知识点是成本分摊协议。除掌握解析中不提扣除的情形外，还应注重对于符合独立交易原则的成本分摊协议相关的税务处理： （1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除； （2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额； （3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的相关规定处理。 （3）税务师考试财务与会计每日一练：固定资产折旧（12.14） 多选题 下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。 A、融资租赁方式租出的固定资产 B、持有待售的固定资产 C、正在实行日常维修的固定资产 D、正在改扩建固定资产 E、已提足折旧的固定资产，但继续使用 【准确答案】ABDE 【答案解析】本题考查固定资产计提折旧的范围知识点。选项A，融资租出的固定资产，所有权已经转移给承租人，不再是企业的资产，所以不计提折旧；选项B，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧；选项D，尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧；选项E，已经提足折旧了，继续使用固定资产不再需要提折旧。选项C，日常维修停用的固定资产应该照提折旧。 （4）税务师考试涉税服务相关法律每日一练：行政强制的设定程序（12.14） 单选题 行政强制的实施机关能够对已设定的行政强制的实施情况及存有的必要性适时实行评价，并将意见报告该行政强制的（）。 A、主管机关 B、设定机关 C、上级机关 D、监察机关 【准确答案】B 【答案解析】本题考核行政强制的设定程序。行政强制的设定机关理应定期对其设定的行政强制实行评价，并对不适当的行政强制即时予以修改或者废止。行政强制的实施机关能够对已设定的行政强制的实施情况及存有的必要性适时实行评价，并将意见报告该行政强制的设定机关。 （5）税务师考试涉税服务实务每日一练：应纳增值税（12.14） 单选题 某房地产公司系增值税一般纳税人，2017年6月销售自己使用过4年的运输用汽车，获得含增值税销售额120