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2019年初级会计职称经济法基础不定项选择题:关税应纳税额 位于市区的甲企业2018年12月业务如下: (1)进口一批原材料,境外成交价格为100万元,到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元,支付给境外自己采购代理人的佣金10万元,支付给其他中介机构的佣金10万元,缴纳了相关税费后,海关放行,并取得了海关增值税专用缴款书,运抵我国境内之后,运输到甲企业的不含增值税运费为5万元,取得了增值税专用发票。 (2)甲企业与乙企业因为业务需要,交换了在市区内各自的写字楼,甲企业写字楼价值为80万元,乙企业写字楼价值为100万元,甲企业支付了差价20万元。(上述金额均不含增值税) (3)向农民收购烟叶一批,收购价款为200万元,按照收购价款的10%支付了价外补贴,该批烟叶甲企业加工成烟丝,以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。 已知:增值税税率为16%,关税税率为20%,契税税率为3%,烟丝消费税税率为30%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。 1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为()万元。 A.29 B.26 C.28 D.24 2.根据业务(2),下列说法准确的是()。 A.由甲企业缴纳契税,应纳契税为3万元 B.由甲企业缴纳契税,应纳契税为0.6万元 C.由乙企业缴纳契税,应纳契税为3万元 D.由乙企业缴纳契税,应纳契税为0.6万元 3.根据业务(3),下列说法准确的是()。 A.甲企业为烟叶税的纳税人 B.农民为烟叶税的纳税人 C.该业务应纳的烟叶税为44万元 D.该业务应纳的烟叶税为40万元 4.如果不考虑业务(2),甲企业应缴纳的城建税及教育费附加合计为()万元。 A.9 B.11.3 C.12.69 D.15 【所属章节】 第六章其他税收法律制度 【答案及解析】 1.【答案】B 【解析】关税完税价格为境外成交价格,加上运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费,支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格,但支付给自己采购代理人之外的其他佣金(比如中介佣金)能够计入关税完税价格,支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格,所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元),关税=13020%=26(万元)。 2.【答案】B 【解析】房产交换的,由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税,所以由甲企业缴纳契税;房产交换,契税的计税依据为支付的差额,应纳契税=203%=0.6(万元)。 3.【答案】A,C 【解析】在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人,所以A选项准确;该业务应纳的烟叶税=200(1+10%)20%=44(万元),C选项准确。 4.【答案】C 【解析】应纳增值税=40016%-(130+26)16%-510%-200(1+10%)(1+20%)12%=6.86(万元)。
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