利润预测及计划

.【课题】利润预测及计划【教材版本】张海林.中等职业教育国家规划教材财务管理（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.11张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书财务管理教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.11张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书财务管理习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2009.1【教学目标】 通过本节内容的学习，要求学生了解利润预测、利润计划的涵义，学会利润预测与利润计划的方法。【教学重点、难点】教学重点：利润预测的方法中的量本利分析法。教学难点：理解收入、成本与利润的关系。【教学方法】采用讲授法、举例法、讨论法等不同的教学方法。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学过程】一、导入（2分钟）通过上次课的学习，我们明确了利润的构成情况，那么如何制定企业年度目标利润，运用何种方法进行预测并编制利润计划就成为本次课学习的重点。二、新授课（68分钟）（一）利润预测1.利润预测 利润预测是指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、营业费用以及其他对利润发生影响的因素进行分析与研究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期数进行预计和测算。教师分析讲解：从字面上来看，利润预测主要取决于两个因素：一个是收入，另一个是成本费用。只要我们运用合理的方法对影响利润的各个因素进行分析，就能确定企业可能实现的利润数。所以，利润预测方法就是本次课学习的重点。下面，先让我们了解利润预测的作用、内容和步骤。2.利润预测的作用教师设疑引导学生共同讨论：企业为什么要进行利润预测，它有什么作用？学生回答：正确的利润预测是企业编制利润计划的前提，有利于企业实现目标利润，并进一步调动广大职工的生产积极性。3.利润预测的内容教师提问：企业利润预测包括哪些部分？其中哪个部分是利润预测的重点？学生回答：利润预测应该包括营业利润预测、投资收益预测、补贴收入预测和营业外收支预测等内容。其中营业利润在利润总额中所占比重最大，因而营业利润预测应是利润预测的重点。4.利润预测的步骤教师引导提问：通过利润预测可以确定企业的目标利润，那么请问什么是目标利润？企业利润的主要组成部分是主营业务利润，因而请问预测主营业务利润的步骤包括哪几步？学生回答：目标利润是企业在计划期经过努力能够达到的利润水平，是企业计划期生产经营活动综合经济效益的集中表现。主营业务利润预测的具体步骤包括：提出计划期利润目标的理想数额。采用科学的方法测算计划期可能实现的目标利润数额。将计划利润目标的理想数额与可能实现数额进行比较，最后确定目标利润数额。5.利润预测的方法教师分析讲解：测算计划期可能实现的目标利润数额是利润预测的核心步骤，其中常用的测算方法有比例计算法、量本利分析法、因素分析法。（1）比例计算法：根据利润同有关财务指标的比例关系来测算计划期目标利润数额的方法。常用的比例关系有销售利润率、成本利润率等。销售利润率法，是指利润与主营业务净收入的比值，其中主营业务净收入是扣除销售折扣与折让后的收入。其计算公式为：主营业务目标利润计划期预计主营业务净收入上年销售利润率说明：该方法适用于历年已有生产的产品利润的预测，即可比产品利润的预测。教师设疑，学生讨论：请大家计算一下计划期主营业务目标利润：例1某企业最近若干年来销售利润率平均稳定在12%的水平上，经预测，2009年该企业主营业务净收入可望达到1375万元。问2009年主营业务目标利润为多少？2009年主营业务目标利润137512%165（万元）成本利润率法，是指利润与成本的比值。这种方法可对不可比产品的主营业务目标利润进行测算，其中不可比产品就是指企业的新产品。其计算公式：不可比产品的主营业务目标利润计划期不可比产品生产成本总额不可比产品应销比例不可比产品预计成本利润率其中：不可比产品应销比例是该批不可比产品销售量占生产量的比例。教师设疑，个别学生回答：请大家计算一下计划期主营业务目标利润：例2某公司拟在计划年度生产新产品丙产品，计划生成本总额为500000元，预计应销比例为96%，预计成本利润率为14%，问不可比丙产品计划年度主营业务目标利润为多少？不可比丙产品计划年度主营业务目标利润50000096%12%6720（元）适用范围：比例分析法简便易行，所以在企业进行利润预测时被广泛使用。但这种方法只适合于产品销售结构简单、利润率变动不大的企业使用。课堂练习：某企业目前只生产A、B两种产品，计划生产新开发的产品C产品，A、B两种产品的。销售利润率分别稳定在15%和12%左右，经预测计划年度A产品、B产品的主营业务收入分别可达到545万元和267万元；C产品计划年度生产成本总额为80万元，预计应销比例为95%，预计成本利润率为18%，要求测算该企业销售产品的目标利润（采用比例计算法）。教师分析：该企业生产A、B、C三种产品，其中A、B产品是可比产品，可采用销售利润率法预测产品的目标利润；C产品是不可比产品，可采用成本利润率法预测产品的目标利润。参考答案A产品的目标利润=54515%=81.75(万元)B产品的目标利润= 26712%=32.04(万元)C产品的目标利润= 8095%18%=13.68(万元)企业销售产品的目标利润=81.75+32.04+13.68=127.47(万元)（2）量本利分析法。教师分析讲解：量本利分析法是根据商品销售数量、成本与利润之间的依存关系，利用预计的销售量、销售价格和成本费用资料，测算计划期目标销售利润数额的方法。但在使用过程中，我们必须明确成本费用按与产品产量的关系可分为变动成本与固定成本。其计算公式：主营业务目标利润预计销售数量（预计单位销售价格预计单位变动成本单位销售税金）固定成本总额适用范围：适合于可比产品与不可比产品的目标利润的预测。教师设疑，学生分组讨论：某设备厂生产A产品，预计计划年度销售量为200台，单位售价15600元，单位变动成本8400元，该产品应负担固定成本总额为660000元，问A产品的目标利润为多少？A产品的目标利润200（156008400）660000780000（元）课堂练习：某企业生产甲、乙两种产品，单价分别为40元和60元，单位变动成本分别为20元和36元，单位销售税金及附加分别为4元和6元，年固定成本200000元。求：当甲产品销售4000件时，需销售乙产品多少件时利润为80000元。参考答案设乙产品的销售量为Q，则根据量本利分析法的计算公式得：4000（40204）Q（60366）20000080000 Q2160001812000（件）（3）因素分析法。教师分析讲解：以上期的主营业务利润为基础，根据计划期间影响主营业务目标利润的各项因素，来测算计划期目标利润额的方法。其计算公式：主营业务目标利润上期产品销售利润计划期各种因素变动而增加或减少的利润（二）利润计划教师分析讲解：利润计划是指企业根据利润预测结果，利用一定的表格形式，对未来某一时期内的营业活动及其财务成果进行的规划。1.利润计划的组成教师提问：企业的利润由哪几部分构成？学生回答：利润总额由营业利润和营业外收支净额所构成。教师讲解：利润总额计划是由营业利润和营业外收支计划组成。其中，营业利润计划是利润总额计划的主体内容，在实际工作中，营业利润计划是由主营业务利润计划、其他营业利润计划及有关期间费用计划汇集而成。2.利润计划的编制（1）主营业务利润计划的编制。教师分析讲解：主营业务利润计划是利润总额计划的核心，其编制一般采用直接计算法，即按构成主营业务利润的内容，分别计算每一种产品的主营业务利润，然后汇总确定全部主营业务利润。其计算公式：主营业务计划利润主营业务计划收入主营业务计划成本营业计划税金及附加）该种产品销售退回、销售折让的预计数该种产品计划销售单价某种产品计划销售数量=（主营业务计划收入=（）该种产品销售退回、销售折让的预计数该种产品计划销售单价某种产品计划销售数量主营业务计划收入）该种产吕计划单位制造成本某种产品计划销售数量=（主营业务计划成本营业计划税金及附加某种产品计划销售收入=（）该种产品税率教师设疑，学生分组讨论：例4某工厂采用直接计算法编制计划年度主营业务利润计划，请大家根据以上公式计算出下表中的空白处数据。主营业务利润计划 年度 单位：元产品名称计量单位销售数量主营业务收入主营业务成本营业税金及附加主营业务利润单价金额退回折让净额单位成本金额税率单位税金金额单位利润金额A产品套507700500055605%B产品套100414028335%合计参考答案主营业务利润计划 年度 单位：元产品名称计量单位销售数量主营业务收入主营业务成本营业税金及附加主营业务利润单价金额退回折让净额单位成本金额税率单位税金金额单位利润金额A产品套507700385000500038000055602780005%38019000165583000B产品套100414041400041400028332833005%207207001100110000合计7990007940005613003970019300提示：单位税金=主营业务净收入税率销售数量 单位利润=主营业务利润销售数量（2）其他业务利润计划的编制。教师分析讲解：其他业务利润在利润总额中所占比重不大，因而其他业务利润计划的编制可采用分析计算法，即在上期其他业务利润的基础上，考虑分析计划期主要变动因素的影响，综合计算确定其他业务利润。其计算公式：其他业务计划利润=其他业务计划收入（上期其他业务收入利润率计划期其他业务利润升降百分比）教师举例，师生共同讨论：例5某工厂上年其他业务收入为68000元，其他业务利润为3400元，计划年度预计其他业务收入为75000元，其他业务利润率预计比上年提高1个百分点。试采用分析计算法计算该企业计划年度其他业务利润。该企业计划年度其他业务利润=75000（3400680001%）=4500（元）提示：其他业务利润率是其他业务利润与其他业务收入的比值。（3）利润总额计划的编制。教师分析讲解：由于相对于营业利润，投资收益、补贴收入和营业外收支这些项目在利润总额中所占比重很小，所以在分别制定这些项目的计划时，一般都可以在上期实际数额的基础上，考虑其计划期的增减变动，而后分析计算确定，最后可汇总编制企业的利润总额计划。课堂练习：财务管理习题集第六章实训题四。三、课堂小结（5分钟） 本节课我们共同学习了利润预测及计划，要求大家掌握的两个内容： （1）掌握利润预测的方法，特别是比例计算法、量本利分析法。 （2）