商业银行信息披露办法

第一章总则第一条为了加强商业银行的市场约束，规范商业银行信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳定、高效运行，根据中华人民共和国银行业监督管理法、中华人民共和国商业银行法等法律法规，制定本办法。第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资银行、中外合资银行和外国银行分行。本办法关于商业银行的规定，适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司和城市信用社，但本办法或银监会另有规定的除外。本办法所称农村信用合作社，包括农村信用合作社、县(市、区)农村信用合作社、县(市、区)农村信用合作社、地(市)农村信用合作社、地(市)农村信用合作社和省(自治区、直辖市)农村信用合作社。第三条商业银行应当按照本办法披露信息。本办法规定了商业银行信息披露的最低要求。商业银行在遵守本办法规定的基础上，可以自行决定披露更多信息。第四条商业银行信息披露应当符合法律法规、国家统一会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。第五条商业银行应当遵循真实性、准确性、完整性和可比性原则，规范信息披露。第六条商业银行披露的年度财务会计报告必须经具有相应资质的会计师事务所审计。资产不足10亿元的农村信用社不得接受会计师事务所审计。第七条中国银行业监督管理委员会(以下简称银监会)依照有关法律法规对商业银行信息披露进行监督。折叠第二章信息披露的内容第八条商业银行应当按照本办法的规定披露财务会计报告、各种风险管理情况、公司治理、重大年度事件等信息。第九条商业银行的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务报表组成。第十条商业银行披露的会计报表应当包括资产负债表、损益表(损益表)、现金流量表、所有者权益变动表及其他相关附表。第十一条商业银行应当在会计报表附注中说明编制会计报表的依据不符合会计核算的基本前提。第十二条商业银行应当在会计报表附注中说明其重要的会计政策和会计估计，包括编制：份会计报表所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、会计基础和计价原则。贷款的种类和范围；投资会计方法；提取和提取各项资产减值准备的范围和方法；收入确认的原则和方法；衍生金融工具的估值方法；外币业务和报表折算方法；合并会计报表的编制方法；固定资产估价和折旧方法；无形资产的定价和摊销政策；长期待摊费用的摊销政策；所得税的会计方法等。第十三条商业银行应当在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变化。资产负债表日后的或有事项和事件；重要资产的转让和出售。第十四条商业银行应当在会计报表附注中披露关联交易总额和主要关联交易信息。第十五条商业银行应当在会计报表附注中说明会计报表重要项目的详细信息，包括：(一)根据同业存款披露情况，在境内外同业间存款。(2)根据国内情况披露贷款贸易资金(十)银行承兑汇票、对外担保、融资担保、非融资担保、贷款承诺、发行即期信用证、发行远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目。包括上述项目的年末余额和其他具体情况。(十一)其他重要项目。第十六条商业银行应当在会计报表附注中披露资本充足率状况，包括风险资产总额、净资本数量和结构、核心资本充足率和资本充足率。第十七条商业银行应当披露会计师事务所出具的审计报告。商业银行应在会计师事务所出具审计报告前，与会计师事务所和银行业监管机构举行三方会谈。第十八条财务报表应当说明银行经营的基本情况、利润实现和分配情况以及对银行财务状况和经营成果有重大影响的其他事项。第十九条商业银行应披露以下风险类型和风险管理信息：(1)信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信用质量和收入，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责分工、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布、信用风险集中度、逾期贷款的账龄分析、贷款重组、资产收益率等。(2)流动性风险状况。商业银行应披露能够反映其流动性状况的相关指标，分析影响流动性的因素，并说明银行的流动性管理策略。(3)市场风险状况。商业银行应披露其市场风险状况的定量和定性信息，包括所承担的市场风险类型、整体市场风险水平以及不同类型市场风险的风险头寸和风险水平。市场价格的敏感性分析；市场风险管理的政策和程序；市场风险资本状况等。(4)操作风险状况。商业银行应披露内部程序、人员、制度或外部事件的不完善或错误所带来的风险，并说明银行内部控制制度的完整性、合理性和有效性。(5)其他风险情况。其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。第二十条商业银行应当从以下四个方面解释各种风险(一)董事会和高级管理层监控风险的能力。(2)风险管理的政策和程序。(3)风险计量、检测和管理信息系统。(4)内部控制和全面审计。第二十一条商业银行应披露以下公司治理信息：(一)年度内股东大会的召开情况；(二)董事会的组成及其工作。(三)监事会的组成及其工作。(四)高级管理人员的构成及其基本情况。(5)银行部门和分支机构的设立。商业银行应单独披露独立董事的工作。第二十二条商业银行披露的年度重要事项至少应包括以下内容(一)报告期内10家最大股东的姓名及变动情况。(二)增加或者减少注册资本，分立、合并。(三)其他公众需要了解的重要信息。第二十三条外国银行分行信息由主报告行汇总后披露。外国银行分行不需要披露本办法规定的仅适用于法人机构的信息。外国银行分行应将总行披露的信息摘要翻译成中文后予以披露。第二十四条商业银行应当按照本办法的规定披露信息。本办法未作规定，但如果某一项目或信息遗漏或错报，将会改变或影响信息使用者的评价或判断，商业银行应将该项目作为关键项目予以披露。折叠第三章信息披露管理第二十五条商业银行应当将信息披露内容编制成中文年度报告，并在每个会计年度结束后4个月内披露。因特殊原因不能按时披露的，应当向中国证监会提出申请第二十七条商业银行应当确保股东和相关利益相关者能够及时获取年度报告。商业银行应当按照银监会的有关规定，将年度报告存放在商业银行的主要营业场所，并及时在互联网上公布，确保公众能够方便查阅。中国银行业监督管理委员会鼓励商业银行通过媒体向公众披露年度报告的主要信息。第二十八条商业银行董事会负责银行信息披露。如果没有董事会，由总裁(单位主要负责人)负责。商业银行董事会和行长(单位主要负责人)应当保证披露的信息真实、准确、完整，并对其担保承担相应的法律责任。第二十九条商业银行提供虚假财务会计报告或者在信息披露中隐瞒重要事实的，中国银行业监督管理委员会按照中华人民共和国商业银行法第75条予以行政处罚，并按照中华人民共和国银行业监督管理法第48条对相关责任人采取相应措施。根据有关法律法规，对出具虚假审计报告的会计师事务所及相关责任人员，应当采取相关措施。折叠第四章补充规定第三十条总资产在10亿元以下或者存款余额在5亿元以下的商业银行，在说明理由、制定未来信息披露计划并报银监会批准后，可以免于信息披露。第三十一条本办法由中国银行业监督管理委员会负责解释。第三十二条本办法自发布之日起施行。本办法发布前的有关规定与本办法相抵触的，以本办法为准。通过折叠编辑来解释这一段为了加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳定、高效运行，2007年7月3日，中国银行业监督管理委员会发布2007年第7号令，商业银行信息披露办法。办法要求商业银行在主要营业场所和互联网上发布年度报告。银监会还将鼓励商业银行通过媒体向公众披露年度报告的主要信息。办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资银行、中外合资银行和外国银行分行。此外，农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司和城市信用社也适用于本办法。关于信息披露的内容，办法要求商业银行按照规定披露财务会计报告、各种风险管理情况、公司治理、年度重大事项等信息。其中，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务报表组成。会计报表应包括资产负债表、损益表(损益表)、现金流量表、所有者权益变动表及其他相关附表。办法强调商业银行应在会计报表附注中披露资本充足率状况，包括风险资产总额、净资本金额和结构、核心资本充足率和资本充足率。此外，银行的