第五章会计凭证的填制

第五章会计凭证,本章学习概要第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管,学习重点,会计凭证的种类；原始凭证的审核、记账凭证的应用范围及填制。,学习方法,学习难点,会计凭证的概念与种类；原始凭证、记账凭证的填制和审核,返回章目录,在填制与审核凭证的手工操作中培养认真细致工作作风；看书与实际操作相结合的自学方法。,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。经济业务发生，企业、事业单位必须取得或填制会计凭证。会计凭证上载明经济业务的内容、数量、金额等内容，并由责任人签名或盖章，表明其承担经济责任。会计凭证有的具有法律效力（如原始凭证），有的表示会计人员对此负责（如记账凭证）。会计凭证是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计工作的起点。,二、会计凭证的作用,1、认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算帐提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。2、认真填制和严格审核会计凭证，以便为帐簿记录提供真实、可靠的依据。3、认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。4、认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。,第二节原始凭证,一、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的号码3、填制凭证单位的名称或填制人的姓名4、经办人员的签名或盖章5、经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额6、接受凭证单位的名称,原始凭证,外来原始凭证自制原始凭证,按来源分,通知凭证执行凭证计算凭证,按用途分,一次凭证累计凭证汇总原始凭证（补充）记账编制凭证（补充）,按填制手续分,通用凭证专用凭证,按格式分,二、原始凭证的种类,外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,如：增值税专用发票、裁剪发票、火车票、支票等。,自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。,如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、借款单、医药费报销单等。,第联,产品入库单,交库单位：年月日产品仓库：,编号：,记账检验仓库经手,凭证名称,填制日期及凭证编号,填制人姓名,经办人签章,经济业务内容等,接收凭证单位名称,通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如“罚款通知书”、“付款通知单”等。,执行凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如：“销货发票”、“材料验收单”、“领料单”等。,计算凭证（记账编制凭证）是对已进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配表”、“工资计算单”等。,领料单年月日,领料部门：用途：,凭证编号：领料仓库：,第联,记账发料审批领料,产品成本计算单,金额单位：元,会计负责人记账审核制表,刘玉梅,累计凭证是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。累计凭证一般为自制的原始凭证，“限额领料单”是最具代表的累计凭证。汇总原始凭证是为了简化记账工作，将一定时期内若干份同类业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括情况的凭证。如“发出材料汇总表”，“工资结算汇总表”等。记账编制凭证是根据账簿记录编制的原始凭证。如“固定资产折旧计算表”、“制造费用分配表”等。（注：将此类原始凭证又归在此类，是因为不同的书上分类不同）,一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。,日常的原始凭证大都是一次凭证，外来的原始凭证均属一次凭证。,会计负责人复核制表,发出材料汇总表年月日,金额单位：元,通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。,如：全国统一使用的“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”；某一地区统一印制的“收款收据”。,专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如：“增值税专用发票”、“差旅费报销单”,商业承兑汇票（卡片）1出票日期年月日汇票号码（大写）第号,三、原始凭证的填制,1、真实可靠、手续完备凭证上的所有内容必须真实；经办人员及有关负责人应签字或盖章；外来凭证应有填制单位公章或专用章；从个人取得的，应有填制人签名或盖章；自制原始凭证必须有部门负责人和经办人的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或专用章。,2、内容完整、书写清楚按规定的格式和内容逐项填写，不得省略或漏填；文字工整，易于辨认；金额前要写货币符号，阿拉伯数字不得连写，中间不留空位；大写金额与小写金额应一致；数字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零、圆（元）、角、分、整凭证必须按规定使用的笔填制（如复写、单页凭证钢笔填写）；填写错误应按规定的方法更正，不得涂改；现金和银行存款等收付凭证填写错误，应注销留存，重新填写；会计法规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,3、连续编号、及时填制,必须编号，以备查考；重要凭证作废时，应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存；经济业务发生或完成时，必须及时填制原始凭证，并按规定程序进行传递。,数字大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零、圆（元）、角、分、整,2001年3月18日为贰零零壹年零叁月壹拾捌日1995年7月26日为壹玖玖伍年零柒月贰拾陆日1990年4月10日为壹玖玖零年零肆月壹拾日,出票日期（大写）年月日付款行名称收款人出票人帐号,中国银行现金支票（赣）,CN02,037921456,用途上列款项请从我账户中支付出票人签章：,本支票付款期限十天,科目（借）.对方科目（贷）.付讫日期年月日出纳复核记帐,贴对号单处,.,CN02,037921456,中国银行现金支票存根,037921456,CN02,科目对方科目出票日期年月日,单位主管会计,四、原始凭证的审核,1、合法、合理性审核根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为；审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续；审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求，是否符合规定的开支标准，是否符合勤俭节约的原则。,2、合规性审核：审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。会计法规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”,第三节记账凭证,一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、填制凭证的日期和凭证的编号；3、会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）；4、经济业务的内容摘要；5、所附原始凭证的张数；6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章，此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的盖章,记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,按反映的经济内容分,分录凭证汇总凭证联合凭证,单式记账凭证复式记账凭证,按编制方法分,二、种类,收款凭证是用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。,转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。,通用记账凭证是不分收款、付款和转账业务，而是全部业务通用的一种记账凭证。与此对应，前面三种凭证称为专用记账凭证。,收款凭证,财会主管,出纳,复核,制单,记账,借方科目,20年月日,附件张,银行存款,0423,兑现华大公司商业汇票,应收票据,1000000,￥1000000,1,李华,19银收3,进入内容,凭证名称,日期、编号,会计分录,经济业务内容摘要,附件张数,签章,付款凭证,财会主管,出纳,复核,制单,记账,贷方科目,20年月日,附件张,银行存款,04312,支付办公用房租,管理费用,160000,￥160000,1,李华,25银付6,转账凭证,20年月日,生产成本,财会主管记账复核制单,原材料,A材料,B材料,C材料,03129,900000,160000,2400000,￥3460000,万小民,21转字5,附件张,1,生产领料A1500kg每kg6元B200kg每kg8元C2000kg每kg12元,财会主管记账出纳复核制单,附件张,记账凭证,年月日,分录凭证是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。,汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。如“记账凭证汇总表”、“汇总付款凭证”、“汇总收款凭证”、“汇总转账凭证”等。联合凭证是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。如银行的“取款单”。,汇总付款凭证,贷方科目：汇付第号,附注：1-10日记账凭证共张11-20日记账凭证共张21-30日记账凭证共张,现金,2,物资采购,160,制造费用,100,营业费用,80,340,3,单式记账凭证是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的记账凭证。一项经济业务涉及到几个账户，就分别编制几张凭证，并采用一定的编号方法将它们联系起来。填列借方帐户的称为借项记账凭证，填列贷方账户的称为贷项记账凭证。,复式记账凭证是在每张记账凭证上填列一笔会计分录的全部名称的记账凭证，如前面介绍的“收款凭证”、“付款凭证”、“转帐凭证”都是复式记账凭证。,返回章目录,三、记账凭证的填制,1、填制方法：1）收款凭证由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后由会计人员填制。2）在收款凭证左上方所填列的借方科目应是“现金”或“银行存款”，在凭证内填列的贷方科目应该是它们的对应科目。3）金额栏应填列的是已收款的实际数额。4）凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。5）填写完成后在“制单”处签章。,1）付款凭证由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后由会计人员填制。2）在收款凭证左上方所填列的贷方科目应是“现金”或“银行存款”，在凭证内填列的借方科目应该是它们的对应科目。3）金额栏应填列的是已付款的实际数额。4）凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。5）填写完成后在“制单”处签章。,通用记账凭证的填制与转账凭证的填制方法相同。,04年2月3日华大公司承兑的商业汇票10000元到期，通过银行兑现，收到银行收款通知。这是本月第19笔业务，是银行存款的第三笔收款。,根据上述资料，编制的会计凭证为收款凭证，编号为总号19，分号为银收3号。会计分录如下：借：银行存款10000贷：应收票据10000,收款凭证的填制,收款凭证,财会主管,出纳,复核,制单,记账,借方科目,20年月日,附件张,银行存款,0423,兑现华大公司商业汇票,应收票据,1000000,￥1000000,1,李华,19银收3,付款凭证的填制,3月12日签发转账支票支付本月份办公用房租1600元这是本月第25笔业务，是银行存款的第6笔付款。,根据上述资料，编制的会计凭证为付款凭证，编号为总号25，分号为银付6号。会计分录如下：借：管理费用1600贷：银行存款1600,付款凭证,财会主管,出纳,复核,制单,记账,贷方科目,20年月日,附件张,银行存款,04312,支付办公用房租,管理费用,160000,￥160000,1,李华,25银付6,转账凭证的填制,2003年12月9日生产车间为产品生产领用材料，其中A材料1500kg，每kg6元，B材料200kg，每kg8元，C材料2000kg，每kg12元。车间一般耗用C材料10kg。这是本月第21笔业务，是转账业务的第5笔。,根据上述资料，编制的会计凭证为2张转账凭证，编号为总号21，分号为转字5号。会计分录如下：借：生产成本34600贷：原材料A9000B1600C24000借：制造费用120贷：原材料C120,转账凭证,20年月日,生产成本,财会主管记账复核制单,原材料,A材料,B材料,C材料,03129,900000,160000,2400000,￥3460000,万小民,211/2转字51/2,附件张,1,生产领料A1500kg每kg6元B200kg每kg8元C2000kg每kg12元,转账凭证,20年月日,财会主管记账复核制单,原材料,C材料,03129,12000,￥12000,万小民,212/2转字52/2,附件张,见转字51/2,车间一般耗用C10kg每kg12元,制造费用,四、记账凭证审核,1）复核原始凭证,2）审核原始凭证是否齐全,3）审核会计分录,4）审核摘要与项目是否齐全，有无签章,返回章目录,第四节会计凭证的传递和保管,一、