第五章会计凭证

第五章会计凭证,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念记录经济业务事项发生或完成情况；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的依据。,二、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。,三、会计凭证的作用,1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理,第二节原始凭证一、原始凭证的概念经济业务发生或完成时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。,二、原始凭证的种类,1按来源分类,外来原始凭证,原始凭证,通用原始凭证,自制原始凭证,专用原始凭证,3按照格式不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,汇总原始凭证,2按填制手续和内容分类,（1）外来原始凭证是指同外部单位发生经济业务时，从外部单位或个人直接取得的原始凭证。如购货时从外单位取得的增值税专用发票和普通发票、付款所取得的收据等。（2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单等。,1原始凭证按来源分类,1原始凭证按来源分类,2、按其填制的手续及内容不同，可以分为：一次凭证一次性填制完成，不能重复使用；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。如“发票”“收据”“收料单”“领料单等”,累计凭证需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,通用原始凭证含义：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如“发票”、“收据等。专用原始凭证含义：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“收料单”、“领料单”。小结：采购发票：外来、一次、通用。限额领料单：自制、累计、专用。制造费用分配表：自制、汇总、专用。,3、按照格式不同，可以分为：,三、原始凭证的基本内容,三、原始凭证的基本内容,单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,四、原始凭证的填制要求记录真实内容完整手续完备书写清楚、规范编号连续不涂改、刮擦、挖补填制及时,四、原始凭证的填制要求,五、原始凭证的审核内容合法性、合理性的审核。真实性、完整性的审核。正确性、及时性的审核。,第三节记账凭证一、记账凭证的概念根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。,二、记账凭证的种类,按照填列方式分类,按内容分类,复式记账凭证,单式记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,记账凭证,按内容分类在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,1.收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。2.出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。,转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。,按照填列方式分类,复式记账凭证含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：收款、付款、转账记账凭证均为复式凭证。,单式记账凭证含义：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。复式记账凭证与单式记账凭证的比较：1.优点：复式记账凭便于了解经济业务全貌，同时减少制证的工作量；单式记账凭证便于归类汇总，有利于分工记账。2.缺点：复式记账凭证不便于分工记账和归类汇总。单式记账凭证不便于了解经济业务全貌，出现差错不便于查找。,2/3,1/3,三、记账凭证的基本内容,VV,三、记账凭证的基本内容,四、记账凭证的编制要求基本要求,四、记账凭证的编制要求基本要求,VV,（二）记账凭证的编制要求1.收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款,（2）转账凭证(不涉及现金或银行存款增减业务)根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制，先借后贷。,VV,五、记账凭证的审核内容,VV,五、记账凭证的审核内容,【提示】1.会计凭证审核出现错误的处理方法：（1）更正：填写错误。（2）拒绝受理、不予报销：违纪违规。（3）向有关方面反映：不法行为。2.只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,五、记账凭证的审核内容,六、原始凭证与记账凭证的区别,第四节会计凭证的传递