第四章 工业企业主要经济业务核算实例

第四章，工业企业主要经济业务核算实例，本章内容，4.3供应流程业务核算，4.4生产流程业务核算，4.5销售流程业务核算，4.1权责发生制及配比原则，4.2企业融资业务核算，4.6财务成果及其分配业务核算，权责发生制，又称应收应付制，是指在会计核算中是否发生权利和责任，作为确定当期损益的标准。当期实现的任何收入和已经发生或将要承担的费用，不论是已收还是已付，都应视为当期的收入和费用。任何不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应视为当期的收入和费用。收付实现制通过接收或支付现金来确认收入和费用。4.1权责发生制原则和配比原则，4.1.1权责发生制和收付实现制，例如：2005年6月20日，企业a支付了1800元用于下半年的报刊预定。权责发生制记录7月至12月每月支出300元，收付实现制记录6月支出1800元，4.1.1权责发生制与收付实现制4.1.2配比原则，即收入与其相关的成本和费用应相互配比，并记录在同一会计期间。4.2融资业务核算，企业融资渠道：投资者投入资本，向债权人借款，4.2.1投入资本核算，1。投入资本、货币资金、实物、无形资产(原材料、厂房、设备等)的方法。)，签订投资协议，投资协议(部分)投资单位：新生股份有限公司，投资单位：青岛东方有限公司6。新生股份有限公司以现金形式向青岛东方有限公司投资500万元。2。建立“实收资本”总账账户。其目的是核算投资者投入的注册资本的增减及其余额。性质：所有者权益类别。结构：如下图所示。3。会计，(1)接受货币资金投资时，应记为：借入：银行存款(库存现金)贷款：实收资本，(2)接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借入：固定资产贷款：实收资本，(3)接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借入：无形资产贷款：实收资本，(4)。案例、借款：银行存款20万固定资产10万无形资产8万贷款：实收资本38万。2007年1月，南江公司成立，从投资者处获得20万元货币资金并存入银行。两套设备，每套价值5万元；一项价值8万元的专利。4.2.2借入资金的核算1。借款的主要方式1。向银行借款、发行债券、短期借款、长期借款、银行借款业务说明。企业向银行或其他金融机构借款时，应签订借款协议。协议应包括贷款总额、还款期限、还款方式、贷款利率等条款。然后，银行或其他金融机构应根据约定的贷款金额将资金记入企业的银行存款账户。除了按时偿还本金，企业还应承担利息费用。因此，银行贷款业务会计的主要内容包括获取贷款本金、计息、归还本金和利息等。2。(一)短期贷款，(二)长期贷款，用途：企业向银行或其他金融机构借款，期限在一年以下的各种贷款本金增减的账户。性质：负债。结构：如下图所示。拟设立的主要账户：(1)短期贷款，(2)长期贷款，用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限超过一年的各种贷款的本金。性质：负债。结构：如下图所示。目的：根据合同：负债计算企业应付利息的账户性质。结构：如下图所示。目的：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的融资费用。性质：损益类别。结构：如下图所示。借款资金核算(1)短期(长期)贷款应记为：贷款：银行存款贷款：短期贷款，(3)短期贷款本息偿还应记为：贷款：短期贷款应付利息：银行存款，(2)借款资金利息核算(按月计提)，贷款：财务费用贷款：应付利息，贷款：银行存款贷款：长期贷款，贷款：短期贷款，财务费用贷款：银行存款，4月1日。 南江公司向银行借款12000元，贷款期限为3个月，贷款利率为10%，并存入银行。 (2)6月底，南江公司归还贷款本金1.2万元，支付利息300元。贷款：短期贷款：12000英镑，财务费用：300英镑贷款：银行存款：12300英镑，想想看，如果利息是按月支付的呢？一、供应流程业务是指企业开展生产活动和采购材料、设备等活动。购买材料会导致企业生产材料的增加，同时支付货款或形成支付义务等。厂房和设备的购买和建造将导致企业生产和管理的长期资产使用增加。与此同时，他们还必须支付货款或履行付款义务。4.3.1供应流程业务描述，4.3供应流程业务核算，4.3.2材料采购业务核算。材料是指企业生产产品需要形成产品本体的各种劳动对象。采购流程大致可以分为以下几个步骤：取得物料的所有权，将物料运输到企业，验收入库，(1)物料采购业务的说明，(1)采购价格的结算，(1)采购价格的支付，(3)库存现金或银行存款的支付，(2)采购价格的不支付，(3)采购价格的预付，(3)入库物料采购成本的计算和结转， 采购业务内容如下：4.3.3待建主账户，1 .在途货物，2 .原材料，3 .应付账款，4 .预付账款，5 .应交税金，应付增值税，4.3.3待建主总账账户，1 .在途货物，2 .原材料，3 .应付账款，4 .预付账款，5 .应交税金，应付增值税。 目的：计算已取得物料所有权但尚未验收的在途货物的实际采购成本。性质：资产类别。结构：如下图所示。4.3.3要建立的主总帐科目，1。在途材料2。原材料3。应付账款。预付账户。应交税金33，354应交增值税，用途：核算存货材料和企业余额的变化性质：资产类别。结构：如下图所示。1.在途货物2。原材料3。应付账款。预付账户。应付税款33，354应付增值税4.3.3为核算因采购材料、货物和服务而应付供应商款项的性质而设立的主要总分类账：负债。结构：如下图所示。1.在途货物2。原材料3。应付账款。预付账户。应付税款33，354应付增值税4.3.3为核算企业根据采购合同向供应商预付的款项而设立的总分类账。性质：资产类别。结构：如下图所示。1.在途货物2。原材料3。应付账款。预付账户。应交税金33，354应交增值税，4.3.3待建总分类账，采购材料时已付或应付增值税，销售产品时已收或应收增值税，用途：核算企业增值税变动性质：负债。结构：如下图所示。(1)采购的材料已经支付，应记录如下：借入：在途货物A材料20500税增值税(进项税)3485贷款：银行存款23985，例1山企业从华丰工厂采购材料A，收到华丰工厂增值税专用发票，数量为820公斤，单价为25元，采购价格为20500元，增值税为3485元，采购价格和增值税均由银行存款支付(1)采购材料，结算货款，以及(4.3.4)会计，(2)采购材料的未付款应记录为：借款：在途货物 b材料100000 c材料12000税应付增值税(进项税)19040应付帐款131040，例如2 peak企业从盛兴工厂采购b材料并从盛兴工厂收到增值税专用发票。数量2000公斤，单价50元，丙材料单价1000公斤，单价12元，合计11.2万元，增值税19040元。购买价格和增值税都没有支付。发生采购费用时，应记为：贷款：在途货物贷款：银行存款(库存现金)，例4山企用银行存款支付上述两种材料的运费600元。会计分录为：借入：在途材料B材料400C材料200贷款：银行存款600，=0.2(元/公斤)，B材料承担的采购成本=20000.2=400(元)，C材料承担的采购成本=10000.2=200(元)，3。计算并结转材料采购成本，材料采购成本=按采购价格计算的采购成本，结转材料采购成本时，应记录为：借入：原材料b材料100400c材料12200借出：在途材料b材料100400c材料12200，材料采购成本计算表，材料采购业务总账科目之间的对应关系，1。获得所有权的材料尚未入库。已取得所有权的材料已入库，第四节生产业务核算。一、生产业务描述生产过程，即产品制造过程。会计核算的主要内容包括：产品制造过程中发生的各项费用1、材料消耗2、人工成本3、成本计算和各种间接费用归集分配后的结转。1、产品成本计算2、成品成本结转。2、拟设立的主要总账账户。1、生产成本2、制造成本3、库存商品4、应付员工薪酬5、累计折旧。2.要设置的主总帐科目。1.生产成本2。制造成本3。库存商品4。应付员工薪酬。累计折旧。目的：计算企业在生产产品时发生的各种生产成本的性质：成本类别。结构：如下图所示。2.要设置的主总帐科目1。生产成本2。制造成本3。库存商品4。应付员工薪酬。累计折旧。目的：计算生产车间在管理和组织生产时产生的间接成本的性质：成本类别。结构：如下图所示。2.要设置的主总帐科目。1.生产成本2。制造成本3。库存商品。应付工资。累计折旧。目的：考虑库存各种商品的成本变化。性质：资产类别。结构：如下图所示。2.要设置的主总帐科目1。生产成本2。制造成本3。库存商品4。支付给员工的工资。累计折旧。目的：根据相关规定核算企业应付给员工的各种工资性财产：负债。结构：如下图所示。2。要设置的主总帐科目，1。生产成本2。制造成本3。库存商品4。应付员工薪酬。累计折旧。目的：固定资产累计损失的会计价值性质：资产类别。结构：如下图所示。3.生产业务会计，1。材料成本2。劳动力成本3。间接成本的收集和分配。成品成本的计算和结转，(1)材料成本的核算，应记录为：借款：生产成本(用于直接生产产品的材料)、制造成本(用于车间的材料)、管理成本(行政部门使用的材料)、贷款：原材料(仓库发放的全部材料)。如东光公司生产甲、乙产品接收材料，其中甲产品接收甲材料12600元，丙材料3660元；乙产品收到乙材料75300元，丙材料1220元。基本生产车间消耗甲料2520元，丙料4270元。行政部门消耗了2440元的碳材料。(1)月末结算和分配人工费时，应记录为：借款：生产成本(直接生产人员工资)、制造成本(车间助理、管理人员工资)、管理成本(管理人员工资)借款：应付员工工资(应付工资总额)。月末，东光公司根据工资和考勤记录计算出应付员工工资总额为22800元。其中，生产甲产品的工人工资6840元，生产乙产品的工人工资9120元，基本生产车间经理工资4560元，企业经理工资2280元。15960，4560，2280，22800，(2)人工成本的计算，(1)制造成本的归集，按经济业务的实际发生点如下：借款：制造成本贷方：相关科目，(2)制造成本的分配，(3)制造成本的归集和分配，例东光公司计提固定资产折旧4800元，其中：生产车间固定资产折旧1800元。行政部门使用固定资产折旧3000元。借款：制造费用1800英镑。管理费用3000贷款：累计折旧4800。示例东光公司用银行存款支付办公费用248元，生产车间水电费200元。借款：制造费用448贷款：银行存款448。示例这个月的总制造费用是13598元。月末，公司按照产品甲和产品乙的工时比例分配制造费用，其中产品甲和产品乙的工时分别为600小时和800小时。制造费用的分配率=135981400=9.71286，产品a承担的制造费用=6009.71286=5827.71(元)，产品b承担的制造费用=8009.71286=770.29(元)。借款：生产成本基本生产成本(产品A) 5827.71基本生产成本(产品B) 7770.29贷款：制造成本13598，(1)成品生产成本计算，借款：库存商品贷款：生产成本，(2)成品成本结转，(4)成品生产成本计算及结转。 本期成品成本=期初在制品成本-期末在制品成本-期末在制品成本=本期直接材料成本-本期直接人工成本-本期制造成本。 示例12月，东光公司继续生产甲、乙两种产品。50