第十五讲：几种特殊业务的账务处理

第十五、营业折扣、营业退货和营业销退折让处理2、固定资产清理3、暂挂财产损益、一、营业折扣、营业退货和营业销退折让处理、一、营业折扣(根据总价直接折扣销售)2、营业退货(销售商品退货)3、营业折扣(销售商品退货)，目的：促销，(2)商业折扣会计处理，如甲公司2010年4月向乙公司销售的商品10000韩元，增值税17000韩元，议定的4%商业折扣，商品已发放，尚未收到货款。本月末，企业将本月商品销售费用结转到了5万韩元。实现收入时的借项：应收款-b企业贷项：营业收入应纳税税增值税(销售税)，100000 x(1-4%)=96000元，96000 x 17%=16320元练习1:江河公司销售服装集团，按价目表卖300000元，因为购买的数量多，提供10%的商业折扣，金额为30000元，增值税率为17%，虽然还没有接受价格税，但通过银行完成了提货程序。答复主要业务收入：300000-30000=27000(元)应纳税额：27000 * 17%=45900(元)，借：收入315200贷：主要业务收入27000应纳税额333330另外，如果物品没有问题，买方也要求退货，卖方将再次同意，属于销售退货。2，销售退货，(2)销售退货会计处理，如：a公司2010年4月向b公司销售商品10000元，vat 17000元，商品发放，尚未收到。本月末，企业将本月商品销售费用结转到了5万韩元。今年5月上述商品的质量严重不合格，退回b公司，收到退货商品。要求：销售退货业务会计处理。回答：收到退货商品：借项：主要业务收入100000贷项：税 vat(销售)17000应收帐款3354b公司117000，每月销货成本减少：借项：库存商品50000贷项：主要业务费用50000，比较分析，比较分析达到销售时：借项：应收帐款3354b公司117000贷项：主要业务收入10000税增值税(销售)必须支付17000月之前的商品成本：借项：主要业务成本50000贷项：库存商品50000，销售退货，汇总2，汇总2 练习2:一家企业当年5月将a商品销售给b企业，增值税发票上购买商品40000元，增值税6800元，对方收到一张转账支票，商品已签发，月末结转了a商品销售成本20000元。当年7月上述甲货质量不合格，退回买方，签署甲货和汇票支票，退还货款和税金。要求：7月进行会计处理。(回答)(1)收到退货商品：(2)每月产生的销货成本减少：借项：主营业务收入40000借项：库存商品20000贷项：税贷项：主营业务费用20000增值税(销项税)6800银行存款4800:销售折扣可能发生在销售之前或之后，但不等于业务折扣。销售折扣一般是由于销售处发放的商品质量或其他方面的问题而产生的。(2)销售折扣的会计处理，例2:甲公司2010年4月向乙公司销售的商品，价格100000元，增值税17000元，商品发行，资金尚未收到。本月末，企业将本月商品销售费用结转到了5万韩元。5月上述货物到达后，b公司发现商品质量不合格，协商双方决定在价格上给4%的折扣。发生折扣时：原始应收帐款为117000元，折扣后减少4%，即117000*4%=4680(元)相应的收益业务收入减少4%，即10000 * 4%=4000(元)练习3，a企业向b企业销售1000件a商品，vat发票上销售单价50韩元，总额5万韩元，附加税额8500韩元，收到货款后，买方发现商品质量差，协商双方同意给予价格10%的折扣。要求：折扣会计处理。借方：主要业务收入5000销退折让：税捐 vat(销售)850应收帐款b企业5850，汇总，销售退货：主要业务收入10000销退折让：税捐 vat(销售)17000应收帐款 b 11营业折扣：应收帐款 b 11320贷款：营业收入96000应税税 vat(销售)16320月底结转销售成本：3360营业费用租赁50000信用：库存商品50000，教室测试1: 1，a企业a商品报价20000元钱已经存入银行。要求：记账。2、甲企业向乙公司a商品销售，价格为50000韩元，增值税为8500韩元，尚未收到货款。到达后，b公司发现质量不合格，并协商，给价格10%的折扣。要求：进行事后折扣会计处理。3.甲企业于当年5月向乙企业收到了一捆b商品，增值税发票上的贷款50000韩元，增值税8500韩元，对方收到了一张转移支票，商品已发售，本月末将乙商品销售费用30000韩元结转。当年7月，上述b商品质量不合格，退回给买方，收到对b商品的退货，并在一张汇款支票上返还了货款和税金。要求：7月进行会计处理。答复，1，折扣以折扣价格直接入帐：借：银行存款21060贷：主要业务收入18000税增值税(销售)3060月末实际成本应结转销售成本。2，销售折扣，主要业务收入5850(58500 x 10%)贷项：应纳税税 vat(销售)850(8500 x 10%)应收款下5000(5000)，3，销售退货，周营业收入50000信用：税增值税(销售)8500应收帐款 b 58500冲减5月销售费用：借项：库存商品30000贷项：周营业成本30000，销售时发票，销售退货发票3300此时需要固定资产清理过程。会计：清除固定资产、1销售、报废和损坏的固定资产转移；会计分录：借项：清除固定资产(固定资产帐簿)累计折旧(摊销完成)固定资产损坏准备金(摊销准备金)贷项：固定资产(价目表价格)，2清除过程中产生的费用和税3.固定资产销售的价差、剩余和变价收入回收，贷款：银行存款原材料贷：固定资产清理，4，保险公司或过失人应赔偿的损失，借：固定资产清理，5，固定资产清理后净利，固定资产清理，借：登记损失，贷：登记收益这个工厂的价目表价格本来是400000元，已经折旧为140000元。处分时残值变价收入为40000韩元，存入银行。整理过程中发生的整理费用为8060韩元，作为银行存款支付。这家工厂已经投保，经保险公司批准，决定向阿尔泰工厂支付160000元的保险赔偿金，但尚未收到付款；适用于亚太工厂的销售率为5%。要求：进行会计处理。(1)固定资产结算清理，贷款：2600累计折旧140000贷项：固定资产400000，(2)银行存款40000贷项：固定资产清理40000，(3)清理费用应计：固定资产清理8060贷项：银行存款固定资产清理净损失700060元借项：非营业支出非常损失700060贷项：固定资产清理700060，固定资产清理，(1) 2600000，(2) 40000，(3) 8060，(4) 固定资产的原价为125000元，折旧为36360元。根据销售发票、银行存款收款单等准备会计分录。(1)固定资产结算8640累计折旧36360贷项：固定资产吉普车125000，(2)银行存款31000贷项：固定资产结算31000，(3)报酬确认，其他应收帐款3354保险公司34003梅打扫期间，银行存款清理费1270元，拆除的残馀部分支付15000元，仓库接受维修材料，其馀部分将出售收益6800元存入银行。答案：1。固定资产转移到清理时：借项：固定资产清理15000累计折旧43500贷项：固定资产450002。支付清理费用：借项：固定资产清理1270贷项：银行存款1270，3。原物料已接收至存货，并接收价格变更收入：借方：原物料15000银行存款6800贷方：固定资产清理218004。结转固定资产清理净损益：借项：非营业支出5900贷项：固定资产清理5900，iii，待定财产损益，企业在财产清点过程中确定的各种财产损益、损失和损坏的价值通过“待定财产损益”帐户记帐。物资在运输途中发生的异常短缺和损失也通过这门课记帐。如果您出售固定资产，则必须将前期错误记入上一年度损益调整帐户。企业财产损失必须查明原因，并在期末结算前处理，处理后该科目没有馀额。按新会计标准处理待报废财产损益的主要会计处理，(1)借记库存中的各种材料、产品、商品等、“原材料”、“库存商品”等帐户，贷记“待处理财产损失超出”帐户。借记亏损、损坏的各种材料、成品、商品等、亏损固定资产、待处理财产损失帐户，贷记原材料、库存商品、固定资产等帐户。配料、成品或商品按计划成本(或销售价格)计算，成本差异(或商品销售价格差异)必须一起结转。与增值税有关的情况，应相应处理。(2)按亏损、损坏的每项资产、管理权限借记后处理授权、原材料等帐户、可收回保险赔偿或过失者补偿、其它应收款帐户、要处理的财产损失帐户馀额、要处理的财产损失帐户、借项差异、管理费和营业外费用等帐户。借记固定资产以外的资产销售收入、待定财产损失帐户、管理费用和非营业收入等帐户。例1: 20xx年3月4日，企业进行现金清点时，发现库存现金比账面馀额多500元。其中，300元是支付给b企业的贷款，剩下的200元未能查明原因，已被批准转入“营业外收入”。根据上述经济业务，企业应(1)发现现金盈馀时：借：库存现金500贷：确定待定财产损失500(2)的原因时：借：待定财产损失500贷：其它AP b企业300营业外收入200，如2: 20xx年4月其中，200元因出纳李某的职务上的过失而受到赔偿，剩下的300元因未查明原因，被批准转入管理费。根据上述经济业务，企业在(1)发现现金赤字时：借：暂挂财产损失500贷：库存现金500(2)原因时：借：其它应收款3354利200管理费300贷：暂挂财产损失额500，如3: 20xx年4月末增值税税率为17%，帐户为：销售损失额117000贷项：原材料100000税增值税(vat)付款17000转销授权：借项：管理费117000贷项：事务处理中的财产损失额117000，实例4: 20xx年5月末，一家